КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО
НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В СВЯЗИ С ПОКУПКОЙ ДОЛИ
КВАРТИРЫ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ У СВОЕГО ПЛЕМЯННИКА?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
27 августа 2010 г.
N 20-14/4/090487@
(Д)
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе
воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме,
израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо
приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли
(долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не
более 2 млн руб., а также в сумме, направленной на погашение процентов
по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных
организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство
либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или
доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет
налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли
(долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме договор
о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на
квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты,
доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие
право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
В случае если такая доля является предметом договора о
приобретении и объектом передачи по акту, имущественный налоговый
вычет предоставляется в сумме расходов согласно договору купли-продажи
доли в квартире с учетом ограничения, установленного пп. 2 п. 1 ст.
220 НК РФ.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику
на основании письменного заявления налогоплательщика, а также
платежных документов, оформленных в установленном порядке и
подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по
произведенным расходам.
Указанный имущественный налоговый вычет не применяется в случаях,
в частности, если сделка купли-продажи жилого объекта совершается
между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии
со ст. 20 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для
целей налогообложения признаются физические лица, отношения между
которыми могут оказывать влияние на условия или экономические
результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
Подпунктом 3 п. 1 ст. 20 НК РФ установлено, что взаимозависимыми
признаются в том числе лица, состоящие в соответствии с семейным
законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или
свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и
опекаемого.
Согласно п. 2 ст. 3 Семейного кодекса РФ семейное
законодательство состоит из СК РФ и принимаемых в соответствии с ним
других федеральных законов, а также законов субъектов РФ.
В ст. 14 Семейного кодекса РФ, устанавливающей обстоятельства,
препятствующие заключению брака, близкими родственниками признаются
родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети,
дедушки, бабушки и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих
отца или мать) братья и сестры.
Таким образом, племянник в соответствии с нормами Семейного
кодекса РФ не является близким родственником своего дяди.
Следовательно, налогоплательщик, приобретший за 990 000 руб. 1/4
долю в квартире, принадлежавшую его племяннику, вправе воспользоваться
имущественным налоговым вычетом, установленным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК
РФ.
На основании п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет
предоставляется на основании письменного заявления при подаче
налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по
окончании налогового периода.
В соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый
вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть
предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его
обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения
права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым
органом.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ 1 класса
О.М.СПИЦЫНА
27 августа 2010 г.
N 20-14/4/090487@ |