ФИЗЛИЦО ПЛАНИРУЕТ ПРИОБРЕСТИ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК В
СОБСТВЕННОСТЬ ДЛЯ СТРОИТЕЛЬСТВА ЗАГОРОДНОГО ДОМА.
ДАННЫЙ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК В СООТВЕТСТВИИ С П. 2 СТ. 389
НК РФ НЕ ПРИЗНАЕТСЯ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК
ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК ИЗ СОСТАВА ЗЕМЕЛЬ ЛЕСНОГО ФОНДА. В
2009 Г. УЧАСТОК БЫЛ ПОСТАВЛЕН НА КАДАСТРОВЫЙ УЧЕТ, И
ДЛЯ НЕГО ОПРЕДЕЛЕНА КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ. С МОМЕНТА
ПОСТАНОВКИ НА КАДАСТРОВЫЙ УЧЕТ КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ
НЕ ИЗМЕНЯЛАСЬ. В МАРТЕ - АПРЕЛЕ 2011 Г. ДАННЫЙ
ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК ДОЛЖЕН БЫТЬ ВКЛЮЧЕН В ЗЕМЛИ
НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ ДЛЯ ЕГО ЗАСТРОЙКИ, И У НЕГО
ИЗМЕНИТСЯ КАТЕГОРИЯ.
В СООТВЕТСТВИИ С ПИСЬМОМ МИНФИНА РОССИИ ОТ
16.08.2007 N 03-05-07-02/81 В СЛУЧАЕ ИЗМЕНЕНИЯ В
ТЕЧЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА КАТЕГОРИИ ЗЕМЛИ ИЛИ ВИДА
РАЗРЕШЕННОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ПРИ
ИСЧИСЛЕНИИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В ОТНОШЕНИИ ТАКОГО
ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ДОЛЖНА ПРИМЕНЯТЬСЯ НАЛОГОВАЯ
СТАВКА, УСТАНОВЛЕННАЯ ДЛЯ ТОЙ КАТЕГОРИИ ЗЕМЛИ ИЛИ ТОГО
ВИДА РАЗРЕШЕННОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, В
СООТВЕТСТВИИ С КОТОРЫМИ ОПРЕДЕЛЕНА КАДАСТРОВАЯ
СТОИМОСТЬ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ПО СОСТОЯНИЮ НА
1 ЯНВАРЯ ГОДА, ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДОМ.
КАКОВ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО
НАЛОГА ЗА 2011 Г. ДЛЯ ДАННОГО ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
15 марта 2011 г.
N 03-05-06-02/19
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России,
утвержденным Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, в Минфине
России не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных
ситуаций.
Одновременно отмечаем, что в соответствии с п. 1 ст. 388
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс)
налогоплательщиками земельного налога признаются организации и
физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми
объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса,
на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования
или праве пожизненного наследуемого владения.
Пунктом 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации
установлено, что право собственности и другие вещные права на
недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и
прекращение подлежат государственной регистрации в едином
государственном реестре органами, осуществляющими государственную
регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
В этой связи основанием для взимания земельного налога является
наличие у налогоплательщика правоустанавливающих документов на
земельный участок.
На основании п. 1 ст. 389 Налогового кодекса объектом
налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки,
расположенные в пределах муниципального образования (городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории
которого введен налог.
Согласно ст. 11.1 Земельного кодекса Российской Федерации
земельным участком является часть земной поверхности, границы которой
определены в соответствии с федеральными законами.
Пунктом 2 ст. 389 Налогового кодекса определены земельные
участки, которые не признаются объектом налогообложения.
В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса налоговая база
для исчисления земельного налога определяется как кадастровая
стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в
соответствии со ст. 389 Налогового кодекса.
Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении
каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию
на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении
земельного участка, образованного в течение налогового периода,
налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его
кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на
кадастровый учет (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса).
Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса налоговая база по
земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося
физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании
сведений, которые представляются в налоговые органы органами,
осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра
недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое
имущество и сделок с ним.
На основании п. 3 ст. 396 Налогового кодекса сумма земельного
налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися
физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают
налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым
органом (п. 4 ст. 397 Налогового кодекса).
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН
15 марта 2011 г.
N 03-05-06-02/19 |