ОАО СОГЛАСНО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПРИБЫЛИ ФОРМИРУЕТ РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ.
ОРГАНИЗАЦИЯ ИМЕЕТ ДЕБИТОРСКУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ЗА
ВЫПОЛНЕННЫЕ РАБОТЫ, КОТОРАЯ УЧАСТВУЕТ В ФОРМИРОВАНИИ
РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ, ТАК КАК НЕ ПОГАШЕНА В
УСТАНОВЛЕННЫЙ СРОК ПО ДОГОВОРУ И СООТВЕТСТВУЕТ ИНЫМ
УСЛОВИЯМ, УКАЗАННЫМ В П. 1 СТ. 266 НК РФ. ЧЕРЕЗ
НЕКОТОРОЕ ВРЕМЯ ОАО ПОДАЕТ В СУД НА ВЗЫСКАНИЕ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ И ПЕРЕДАЕТ ПОЛУЧЕННЫЙ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ
ЛИСТ В ИСПОЛНИТЕЛЬНОЕ ПРОИЗВОДСТВО. НЕОБХОДИМО ЛИ В
МЕСЯЦЕ ВСТУПЛЕНИЯ РЕШЕНИЯ СУДА В ЗАКОННУЮ СИЛУ
ВОССТАНАВЛИВАТЬ ТАКУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ В СОСТАВЕ
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА
ПРИБЫЛЬ ИЛИ ОНА ПРОДОЛЖАЕТ СЧИТАТЬСЯ СОМНИТЕЛЬНОЙ И
МОЖЕТ ФОРМИРОВАТЬ РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
18 марта 2011 г.
N 03-03-06/1/148
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу о порядке учета дебиторской задолженности в целях
налогообложения прибыли и сообщает следующее.
На основании п. 1 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - НК РФ) сомнительным долгом признается любая задолженность
перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров,
выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность
не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом,
поручительством, банковской гарантией.
Таким образом, задолженность признается сомнительной при наличии
двух критериев:
- не погашена в срок, установленный договором;
- не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Учитывая, что переданный в исполнительное производство
исполнительный лист по взысканию задолженности не меняет указанных
критериев, дебиторская задолженность за выполненные работы продолжает
считаться сомнительной и может формировать резерв по сомнительным
долгам на основании п. п. 3 и 4 ст. 266 НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 266 НК РФ резерв по сомнительным долгам
может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от
безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном ст.
266 НК РФ.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН
18 марта 2011 г.
N 03-03-06/1/148 |