НЕБАНКОВСКАЯ КРЕДИТНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ (ДАЛЕЕ - НКО)
ПОЛУЧАЕТ ЗАПРОСЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ
ВЫПИСКИ (ВЫПИСОК) ПО ОПЕРАЦИЯМ НА СЧЕТЕ (СЧЕТАХ)
ОРГАНИЗАЦИИ, В МОТИВИРОВОЧНОЙ ЧАСТИ КОТОРЫХ В КАЧЕСТВЕ
ОСНОВАНИЯ ДЛЯ НАПРАВЛЕНИЯ ЗАПРОСОВ УКАЗЫВАЕТСЯ ТАКОЕ
МЕРОПРИЯТИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ, КАК ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ
ИНЫХ ЦЕЛЕЙ И ЗАДАЧ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
СОГЛАСНО П. 1 СТ. 82 НК РФ НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ - ЭТО
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО КОНТРОЛЮ ЗА
СОБЛЮДЕНИЕМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ, НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ И
ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ СБОРОВ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И
СБОРАХ. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ПРОВОДИТСЯ ДОЛЖНОСТНЫМИ
ЛИЦАМИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ В ПРЕДЕЛАХ СВОЕЙ КОМПЕТЕНЦИИ
ПОСРЕДСТВОМ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК, ПОЛУЧЕНИЯ ОБЪЯСНЕНИЙ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ И ПЛАТЕЛЬЩИКОВ
СБОРОВ, ПРОВЕРКИ ДАННЫХ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ, ОСМОТРА
ПОМЕЩЕНИЙ И ТЕРРИТОРИЙ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ДЛЯ ИЗВЛЕЧЕНИЯ
ДОХОДА (ПРИБЫЛИ), А ТАКЖЕ В ДРУГИХ ФОРМАХ,
ПРЕДУСМОТРЕННЫХ НК РФ
ПРИ СОСТАВЛЕНИИ ЗАПРОСА МОТИВИРОВОЧНАЯ ЧАСТЬ ДОЛЖНА
ЗАПОЛНЯТЬСЯ В СТРОГОМ СООТВЕТСТВИИ С П. 2 СТ. 86 НК РФ
И ПОРЯДКОМ НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ЗАПРОСОВ В
БАНК О НАЛИЧИИ СЧЕТОВ В БАНКЕ И (ИЛИ) ОБ ОСТАТКАХ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ, О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ВЫПИСОК
ПО ОПЕРАЦИЯМ НА СЧЕТАХ ОРГАНИЗАЦИЙ (ИНДИВИДУАЛЬНЫХ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, НОТАРИУСОВ, ЗАНИМАЮЩИХСЯ ЧАСТНОЙ
ПРАКТИКОЙ, АДВОКАТОВ, УЧРЕДИВШИХ АДВОКАТСКИЕ
КАБИНЕТЫ), УТВЕРЖДЕННЫМ ПРИКАЗОМ ФНС РОССИИ ОТ
05.12.2006 N САЭ-3-06/829@
ПРИ ЭТОМ СОГЛАСНО П. 4 ПИСЬМА ФНС РОССИИ ОТ 11.10.2007
N ШТ-6-06/774@ В ПРИЛОЖЕНИЯХ К СООТВЕТСТВУЮЩИМ ФОРМАМ
ЗАПРОСОВ ПРИВЕДЕН ЛИШЬ ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВАНИЙ,
ПО КОТОРЫМ УКАЗАННАЯ ИНФОРМАЦИЯ МОЖЕТ БЫТЬ ЗАПРОШЕНА
НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ
НКО СЧИТАЕТ, ЧТО В МОТИВИРОВОЧНОЙ ЧАСТИ ЗАПРОСА
НЕОБХОДИМО УКАЗЫВАТЬ КОНКРЕТНОЕ МЕРОПРИЯТИЕ НАЛОГОВОГО
КОНТРОЛЯ, ПРОВОДИМОЕ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА,
НАЛОГОВОГО АГЕНТА ИЛИ ПЛАТЕЛЬЩИКА СБОРОВ
ПРАВОМЕРНО ЛИ ПРЕДОСТАВЛЯТЬ ЗАПРАШИВАЕМЫЕ НАЛОГОВЫМИ
ОРГАНАМИ ДОКУМЕНТЫ (ИНФОРМАЦИЮ), ЕСЛИ В МОТИВИРОВОЧНОЙ
ЧАСТИ ЗАПРОСОВ В КАЧЕСТВЕ ЕДИНСТВЕННОГО МЕРОПРИЯТИЯ
НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ УКАЗАНО ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ИНЫХ ЦЕЛЕЙ И
ЗАДАЧ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
20 апреля 2011 г.
N 03-02-07/1-129
(Д)
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрено письмо о направлении налоговыми органами мотивированных
запросов о представлении банками документов (информации),
предусмотренных п. 2 ст. 86 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс), и сообщается следующее.
В соответствии с п. 2 ст. 86 Кодекса справки о наличии счетов и
(или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по
операциям на счетах организации в банке представляются банком в
налоговые органы на основании мотивированных запросов, в частности, в
случае проведения мероприятий налогового контроля у этой организации.
Мероприятия налогового контроля проводятся в установленных
Кодексом формах и для реализации целей и задач налогового контроля.
В приложениях к Приказу ФНС России от 05.12.2006 N САЭ-3-06/829@
(зарегистрирован в Минюсте России 17.01.2007, регистрационный N 8759)
не указывается исчерпывающий перечень мероприятий налогового контроля,
вызванных различными обстоятельствами.
Полагаем, что банк обязан выдавать налоговому органу документы
(информацию), предусмотренные п. 2 ст. 86 Кодекса, по мотивированному
запросу налогового органа в случае проведения мероприятий налогового
контроля, если в данном запросе указано конкретное мероприятие
налогового контроля.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
20 апреля 2011 г.
N 03-02-07/1-129 |