ОБ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНЫМ
УПРАВЛЯЮЩИМ В ОТНОШЕНИИ ОБЪЕКТОВ, ПЕРЕДАННЫХ В
ДОВЕРИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
21 апреля 2011 г.
N 07-02-08/167
(Д)
В связи с обращением Департамент регулирования государственного
финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и
отчетности сообщает, что Положением о Министерстве финансов Российской
Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской
Федерации от 30.06.2004 N 329, не предусмотрено рассмотрение обращений
организаций по практике применения нормативных правовых актов
Министерства, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем обращаем внимание на то, что в соответствии с
Указаниями об отражении в бухгалтерском учете организаций операций,
связанных с осуществлением договора доверительного управления
имуществом, утвержденными Приказом Минфина России от 28.11.2001 N 97н,
при организации бухгалтерского учета доверительный управляющий
обеспечивает самостоятельный учет операций по каждому договору
доверительного управления имуществом, обособленный от операций,
связанных с имуществом доверительного управляющего. Отражение
операций, связанных с осуществлением договора доверительного
управления имуществом, формирование и учет доходов, расходов
осуществляются в общеустановленном порядке при соблюдении принципов
формирования учетной политики, принятой учредителем управления.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету
"Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденным
Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, показатели об отдельных
активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях
должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их
существенности и если без знания о них заинтересованными
пользователями невозможна оценка финансового положения организации или
финансовых результатов ее деятельности.
С целью обобщения информации о наличии и движении указанных в
запросе объектов, по нашему мнению, возможно использовать счет 03
"Доходные вложения в материальные ценности" с выделением указанной
информации на отдельном субсчете.
Директор Департамента
Л.З.ШНЕЙДМАН
21 апреля 2011 г.
N 07-02-08/167 |