О ПОРЯДКЕ ОКРУГЛЕНИЯ ДАННЫХ В ОБОРОТНЫХ ВЕДОМОСТЯХ
КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
ПИСЬМО
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
28 мая 2001 г.
N 66-Т
(Д)
В связи с поступающими запросами о порядке округления остатков и
оборотов по счетам бухгалтерского учета при составлении кредитными
организациями баланса в форме оборотной ведомости в целых тысячах
рублей разъясняем следующее.
Алгоритм округления остатков и оборотов по счетам бухгалтерского
учета определяется кредитной организацией самостоятельно и должен быть
предусмотрен соответствующим внутрибанковским документом кредитной
организации. Вместе с тем при составлении алгоритма должны быть
соблюдены следующие требования:
- округление является вспомогательной технической операцией при
составлении бухгалтерской отчетности и не подлежит отражению в
бухгалтерском учете, то есть не оформляется бухгалтерскими проводками;
- округление выполняется по арифметическим правилам. В отдельных
случаях округление может производиться с отступлением от этих правил,
т.е. суммы от 500 до 999,99 рублей не учитываются, а суммы от 0,01 до
499,99 рублей принимаются за 1 тысячу рублей;
- построчный и пографный арифметический контроль;
- не допускается расхождений между округленной по арифметическим
правилам итоговой суммой баланса и величиной, полученной путем
суммирования значений по графам в целых тысячах рублей;
- не допускается расхождений входящих (исходящих) остатков по
счетам в оборотных ведомостях за отчетный и предшествующий месяц в
случаях отсутствия в течение отчетного месяца движения по балансовым
счетам, включая случаи, когда округление входящих (исходящих) остатков
производилось с отступлением от арифметических правил;
- не допускается расхождение входящих и исходящих остатков по
идентичным счетам в балансе кредитной организации и балансе Банка
России, в связи с чем входящие и исходящие остатки по этим счетам
должны округляться строго по арифметическим правилам. При этом
построчный контроль при необходимости может быть урегулирован за счет
увеличения (уменьшения) на 1 (единицу) дебетовых / кредитовых оборотов
по счетам оборотной ведомости;
- сводный баланс в форме оборотной ведомости (форма 101),
подлежащий представлению в Банк России, должен составляться головной
кредитной организацией на основе отчетности филиалов, составленной в
целых тысячах рублей. Кроме того, в целях выполнения требования Правил
ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации, от 18.06.97 N 61 сводный баланс
банка формируется на основе отчетности филиалов, составленной в рублях
и копейках. Сводный баланс кредитной организации в форме оборотной
ведомости в целых тысячах рублей должен быть составлен с учетом
изложенных выше требований.
Одновременно обращаем внимание, что не допускается расхождение
между формами отчетности по идентичным показателям.
С выходом настоящего Указания оперативного характера утрачивает
силу Указание Банка России оперативного характера от 17.05.2000
N 107-Т.
Доведите до сведения кредитных организаций.
Заместитель Председателя
Банка России
В.Н. ГОРЮНОВ
28 мая 2001 г.
N 66-Т |