О ПОРЯДКЕ УЧЕТА ДОХОДОВ ОТ УПЛАТЫ
НАЛОГОВ И СБОРОВ, ПОСТУПАЮЩИХ В РАЗНЫЕ УРОВНИ
БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
9 февраля 2001 г.
N 3-01-01/01-59
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
9 февраля 2001 г.
N ФС-6-09/122
(НЦПИ)
В связи с вступлением в действие Федерального закона от 27
декабря 2000 г. N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" и в целях
обеспечения исполнения доходов федерального бюджета согласно
указанному Федеральному закону Министерство финансов Российской
Федерации и Министерство Российской Федерации по налогам и сборам
разъясняют.
В соответствии со статьей 245 Бюджетного кодекса Российской
Федерации, статьей 241 части второй Налогового кодекса Российской
Федерации, а также статьями 9, 10, 11, 13, 27, 52 и 69 Федерального
закона "О федеральном бюджете на 2001 год" и в целях соблюдения
нормативов распределения доходов между бюджетами разных уровней
бюджетной системы Российской Федерации, установленных Федеральным
законом "О федеральном бюджете на 2001 год", утвержден перечень
налогов и сборов, подлежащих обязательному зачислению на балансовый
счет N 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального
казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации"
(Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 декабря 2000
г. N 420).
В 2001 году для учета доходов от уплаты налогов и сборов, по
которым законами Российской Федерации о налогах и сборах для
налогоплательщика установлена обязанность по уплате налога или сбора в
разные уровни бюджетной системы Российской Федерации по
соответствующим ставкам, в классификации доходов бюджетов Российской
Федерации предусмотрены соответствующие коды для каждого уровня
бюджета.
По регулирующим доходам от уплаты налогов в счет погашения
недоимки и по доначисленным суммам налогов по результатам
документальных проверок и перерасчетам за прошедшие периоды
применяются нормативы отчислений доходов в бюджеты разных уровней
бюджетной системы Российской Федерации, установленные Федеральным
законом "О федеральном бюджете на 2001 год".
Доходы от уплаты недоимки по отмененным законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах федеральным налогам и сборам
(например, спецналог, налог на отдельные виды транспортных средств),
поступающие в бюджетную систему Российской Федерации на балансовый
счет N 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального
казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации"
(далее по тексту балансовый счет N 40101), не подлежат распределению
по разным уровням бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и
зачисляются в доход федерального бюджета с отражением по коду
классификации доходов бюджетов Российской Федерации 1400340 "Прочие
налоги".
Средства от уплаты налога на пользователей автомобильных дорог, в
том числе и в счет погашения задолженности, образовавшейся на 1 января
2001 года, а также суммы штрафов и пеней за несвоевременную уплату
указанного налога, поступающие на счета органов федерального
казначейства, в полном объеме перечисляются органами федерального
казначейства в доходы территориальных дорожных фондов субъектов
Российской Федерации с отражением по коду классификации доходов
бюджетов Российской Федерации 4010201 "Налог на пользователей
автомобильных дорог". В случае, если указанный налог является
источником формирования бюджета субъекта Российской Федерации,
вышеуказанные средства в полном объеме органами федерального
казначейства перечисляются в бюджет субъекта Российской Федерации с
отражением в учете и отчетности по коду классификации доходов бюджетов
Российской Федерации 1400303 "Налог на пользователей автомобильных
дорог".
Средства от уплаты налога с владельцев транспортных средств,
поступающие на счета органов федерального казначейства, в полном
объеме перечисляются органами федерального казначейства в доходы
территориальных дорожных фондов субъектов Российской Федерации с
отражением по коду классификации доходов бюджетов Российской Федерации
4010202 "Налог с владельцев транспортных средств". В случае если
указанный налог является источником формирования доходов бюджета
субъекта Российской Федерации, то вышеуказанные средства в полном
объеме перечисляются в доход бюджета субъекта Российской Федерации с
отражением в учете и отчетности по коду классификации доходов бюджетов
Российской Федерации 1400315 "Налог с владельцев транспортных
средств".
Средства, поступающие в счет погашения задолженности по налогу на
приобретение автотранспортных средств, поступающие на балансовый счет
N 40101, в полном объеме перечисляются органами федерального
казначейства в доходы территориальных дорожных фондов субъектов
Российской Федерации с отражением по коду классификации доходов
бюджетов Российской Федерации 4010240 "Прочие поступления". В случае,
если указанные средства являются источником формирования доходов
бюджета субъекта Российской Федерации, они в полном объеме
перечисляются в доход бюджета субъекта Российской Федерации с
отражением в учете и отчетности по коду классификации доходов бюджетов
Российской Федерации 1404000 "Прочие налоговые платежи и сборы".
Подоходный налог с физических лиц, поступающий после 1 января
2001 года, подлежит зачислению на балансовый счет N 40101, независимо
от периода начисления, и распределяется органами федерального
казначейства по нормативам отчислений доходов, установленным
Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2001 год".
По итогам перерасчета подоходного налога с физических лиц за 2000
год на основании поданной декларации налоговым органом выписывается
налогоплательщику одно налоговое уведомление на сумму доплаты
(возврата) на балансовый счет N 40101.
Налог за земли лесного фонда, взимаемый в составе лесных податей
и арендной платы за пользование лесным фондом в размере 5% сумм,
исчисленных по минимальным ставкам платы за древесину, отпускаемую на
корню, перечисляется налогоплательщиком отдельным платежным поручением
с указанием в поле "Назначение платежа" кода классификации доходов
бюджетов Российской Федерации 1050703 "Земельный налог за другие земли
несельскохозяйственного назначения" в бюджеты районов (городов), на
территории которых осуществляются рубки. Оставшаяся часть суммы лесных
податей и арендной платы за пользование лесным фондом перечисляется
налогоплательщиком на балансовый счет N 40101 с указанием в платежном
поручении кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации
1050401 "Лесные подати" и 1050402 "Арендная плата за пользование
лесным фондом" и распределяется органами федерального казначейства
между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта Российской Федерации по
нормативам отчислений, установленным статьей 106 Лесного кодекса
Российской Федерации.
На территориях субъектов Российской Федерации, получающих дотацию
на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности, отчисления на
воспроизводство минерально - сырьевой базы перечисляются
налогоплательщиком на балансовый счет N 40101 отдельными платежными
поручениями в федеральный бюджет с указанием в поле "Назначение
платежа" кода 1050901, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской
Федерации - 1050902.
На территориях субъектов Российской Федерации, не получающих
дотацию, отчисления на воспроизводство минерально - сырьевой базы,
подлежащие уплате в федеральный бюджет, перечисляются
налогоплательщиком в федеральный бюджет на балансовый счет N 40102
"Доходы федерального бюджета" отдельным платежным поручением с
указанием в поле "Назначение платежа" кода 1050901, подлежащие уплате
в бюджет субъекта Российской Федерации - на счет, указанный органом
исполнительной власти субъекта Российской Федерации отдельным
платежным поручением с указанием в поле "Назначение платежа" кода
1050902.
При перечислении налогоплательщиком средств в уплату единого
социального налога (взноса) в соответствии с пунктом 5 Правил
зачисления взносов, уплачиваемых в составе социального налога (взноса)
на счета органов федерального казначейства Минфина России и
перечисления этих средств в бюджет государственных социальных
внебюджетных фондов, а также по зачислению недоимки, пеней и штрафов
по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды
(в том числе в Государственный фонд занятости населения Российской
Федерации), образовавшихся на 1 января 2001 года, на эти счета и
перечисления указанных средств в бюджеты государственных социальных
внебюджетных фондов и федеральный бюджет, утвержденных Приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 15 января 2001 года
N 3н, в поле "Назначение платежа" плательщиком указывается
регистрационный номер государственного социального внебюджетного фонда
при условии его присвоения плательщику, в случае его отсутствия - не
указывается.
Плата за предоставление сведений государственного земельного
кадастра в полном объеме перечисляется плательщиком в федеральный
бюджет на балансовый счет N 40102 "Доходы федерального бюджета" и
отражается в учете и отчетности по коду классификации доходов бюджетов
Российской Федерации 2010640 "Прочие доходы".
Плата за выдаваемые органами внутренних дел паспорта, в том числе
заграничные, документы о приглашении в Российскую Федерацию лиц из
других государств, иностранным гражданам и лицам без гражданства визы
и виды на жительство в Российской Федерации (в размере 50 рублей)
перечисляется плательщиком в федеральный бюджет на счет N 40102
"Доходы федерального бюджета" и отражается в учете и отчетности по
коду классификации доходов бюджетов Российской Федерации 2010602
"Плата за выдаваемые паспорта, в том числе заграничные".
Административные штрафы (кроме применяемых в качестве налоговых
санкций, предусмотренных статьями 116, 117, 118, 124, 125, 126, 128,
129, 129.1, 132, 134 и 135.1, а также пунктами 1 и 2 статьи 120 части
первой Налогового кодекса Российской Федерации, а также штрафов,
налагаемых налоговыми органами) в соответствии со статьей 46
Бюджетного кодекса Российской Федерации уплачиваются
налогоплательщиком в полной сумме на счет местного бюджета по месту
нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о
наложении штрафа, если иное не предусмотрено Бюджетным кодексом
Российской Федерации и иными законодательными актами Российской
Федерации, и в учете и отчетности отражаются по коду классификации
доходов бюджетов Российской Федерации 2070340 "Прочие административные
штрафы и иные санкции".
Если Бюджетным кодексом Российской Федерации и иными
законодательными актами Российской Федерации предусмотрен иной порядок
распределения доходов от уплаты административных штрафов (кроме
взыскиваемых налоговыми органами), указанные суммы перечисляются
плательщиком отдельными платежными документами на счета
соответствующих бюджетов с указанием в платежном документе в поле
"Назначение платежа" кода классификации доходов бюджетов Российской
Федерации 2070340 и (или) органов, принявших решение о наложении
штрафа.
Административные штрафы, взыскиваемые налоговыми органами,
уплачиваются плательщиками в соответствии со статьей 46 Бюджетного
кодекса Российской Федерации в полной сумме в местные бюджеты с
указанием в платежном документе кода классификации доходов бюджетов
Российской Федерации 2070301 "Штрафы, взыскиваемые органами
Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (за исключением
штрафов, взыскиваемых по отдельным видам налогов за нарушение
налогового законодательства)".
Административные штрафы, взыскиваемые налоговыми органами, в
отношении которых законодательно установлен особый порядок
распределения, подлежат уплате отдельными платежными документами на
счета соответствующих бюджетов с указанием в платежном документе кода
классификации доходов бюджетов Российской Федерации 2070301.
Органы федерального казначейства доводят реквизиты балансовых
счетов N 40101 и N 40102 до налоговых органов.
До плательщиков налогов (сборов) и других обязательных платежей
сведения о реквизитах счетов, открытых органам федерального
казначейства, а также коды классификации доходов бюджетов Российской
Федерации доводят налоговые органы.
Сведения о реквизитах счетов бюджетов субъектов Российской
Федерации и местных бюджетов органы федерального казначейства получают
в соответствующих финансовых органах.
Настоящие разъяснения доведите до сведения органов исполнительной
власти субъектов Российской Федерации.
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации - Начальник
Главного управления федерального
казначейства
Т.Г. НЕСТЕРЕНКО
9 февраля 2001 г.
N 3-01-01/01-59
Заместитель Министра Российской
Федерации по налогам и сборам
Ф.К. САДЫГОВ
9 февраля 2001 г.
N ФС-6-09/122 |