О ПРОВЕДЕНИИ В КАРТОЧКАХ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ОТРАЖЕНИИ В НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
НАЧИСЛЕННЫХ К УПЛАТЕ СУММ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА
И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
12 августа 2002 г.
N БГ-6-05/1224
(Д)
В связи с внесением Федеральными законами от 31.12.2001 N 198-ФЗ
"О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской
Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о
налогах и сборах" ("Российская газета", N 256, 31.12.2001) и от
29.05.2002 N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую
Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные
акты Российской Федерации" ("Российская газета", N 97, 31.05.2002)
изменений в главу 24 Налогового кодекса Российской Федерации,
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам разъясняет
порядок проведения в карточках лицевых счетов налогоплательщиков и
формах налоговой отчетности начисленных к уплате сумм единого
социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование в соответствии с расчетами по авансовым платежам по
единому социальному налогу (Приказ МНС России от 01.02.2002
N БГ-3-05/49, зарегистрированный Министерством юстиции Российской
Федерации 14.03.2002, N 3288) и по страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование (Приказ МНС России от 28.03.2002 N БГ-3-05/153,
зарегистрированный Министерством юстиции Российской Федерации
15.04.2002, N 3363).
Письмо МНС России от 30.03.2001 N БГ-6-09/254 в редакции письма
МНС России от 15.08.2001 N БГ-6-05/620 отменяется.
Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И. БУКАЕВ
12 августа 2002 г.
N БГ-6-05/1224
Приложение N 1
к письму МНС России
от 12 августа 2002 года
N БГ-6-05/1224
ПОРЯДОК
ПРОВЕДЕНИЯ В КАРТОЧКАХ ЛИЦЕВЫХ СЧЕТОВ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ОТРАЖЕНИЯ В НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
НАЧИСЛЕННЫХ К УПЛАТЕ СУММ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА
И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ
ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
Для лиц, производящих выплаты
физическим лицам; организаций; индивидуальных
предпринимателей; физических лиц, не признаваемых
индивидуальными предпринимателями
Начисления подлежащих уплате сумм единого социального налога и
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование проводятся в
карточки лицевых счетов налогоплательщиков и отражаются в налоговой
отчетности на основании представленных налогоплательщиками расчетов по
авансовым платежам по единому социальному налогу (далее - расчет по
налогу), форма которых утверждена Приказом МНС России от 01.02.2002
N БГ-3-05/49, и расчетов по авансовым платежам по страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование (далее - расчет по страховым
взносам), форма которых утверждена Приказом МНС России от 28.03.2002
N БГ-3-05/153.
По единому социальному налогу в карточки лицевых счетов
налогоплательщиков по соответствующим кодам бюджетной классификации
(далее - КБК) проводятся суммы, отраженные в графах "по данным
налогоплательщика" по следующим строкам расчета по налогу:
в графе 3 по строкам 0620, 0630, 0640 в доле федерального
бюджета;
в графе 5 по строкам 0920, 0930, 0940 в доле Фонда социального
страхования Российской Федерации;
в графе 7 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле Федерального фонда
обязательного медицинского страхования;
в графе 9 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле территориального
фонда обязательного медицинского страхования.
В карточках лицевых счетов коллегий адвокатов и иных адвокатских
образований на основании представленных расчетов по налогу в
аналогичном порядке отражаются суммы начисленного к уплате единого
социального налога с выплат и иных вознаграждений, начисленных данными
налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам,
договорам гражданско - правового характера, предметом которых является
выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений,
выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также авторским
договорам.
Суммы единого социального налога, начисленные коллегиями
адвокатов и иными адвокатскими образованиями с доходов адвокатов,
проводятся в карточки лицевых счетов на основании расчетов по налогу,
представленных коллегиями адвокатов и иными адвокатскими образованиями
за адвокатов. На странице первой титульного листа расчетов по налогу
по строке "Полное наименование организации / Фамилия, имя, отчество
физического лица" после названия коллегии адвокатов (иного
адвокатского образования) указывается "за адвокатов". Из данных
расчетов в карточки лицевых счетов коллегий адвокатов (иных
адвокатских образований) по соответствующим КБК проводятся суммы,
отраженные в графах "по данным налогоплательщика" по следующим
строкам:
в графе 3 по строкам 0620, 0630, 0640 в доле федерального
бюджета;
в графе 7 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле Федерального фонда
обязательного медицинского страхования;
в графе 9 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле территориального
фонда обязательного медицинского страхования.
По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в
карточки лицевых счетов налогоплательщиков проводятся суммы,
отраженные в следующих графах "по данным налогоплательщика" и по
следующим строкам расчета по страховым взносам:
в графе 9 по строкам 0320, 0330, 0340 в доле страховой части
трудовой пенсии;
в графе 9 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле накопительной части
трудовой пенсии.
В карточках лицевых счетов коллегий адвокатов (иных адвокатских
образований) на основании представленных расчетов по страховым взносам
в аналогичном порядке отражаются суммы начисленных к уплате страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат и иных
вознаграждений, начисленных данными налогоплательщиками в пользу
физических лиц по трудовым договорам, договорам гражданско - правового
характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг
(за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным
предпринимателям), а также авторским договорам.
В налоговой отчетности показатели, отражающие начисленные к
уплате суммы единого социального налога и страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование, формируются на основании расчетов
по налогу и страховым взносам.
В отчетности по форме N 1-НМ в разделе II "Поступление платежей
за счет единого социального налога, страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование в Российской Федерации, а также средств в счет
погашения задолженности предыдущих лет по страховых взносам, пеням и
штрафам в государственные внебюджетные фонды" графа 1 "Начислено к
уплате в текущем году" по строкам 3020, 3040, 3060, 3070, 3090, 3100
формируется в соответствии с суммами, проведенными в карточки лицевых
счетов налогоплательщиков.
По строке 3040 в графе 2 отражаются суммы денежных средств,
фактически уплаченные в Фонд социального страхования Российской
Федерации.
Данные по строке 3050 в графе 1 должны быть равны данным этой же
строки по графе 2 и заполняться на основании Журнала учета расходов,
произведенных налогоплательщиком на нужды социального страхования, с
учетом сумм возмещения произведенных расходов, полученных от
исполнительного органа ФСС РФ (далее - Журнал учета расходов).
Журнал учета расходов заполняется на основании данных расчета по
налогу, отраженных в графе 5 по строкам 0720, 0730, 0740, за минусом
соответствующих данных, отраженных в графе 5 по строкам 0820, 0830,
0840.
По результатам камеральной проверки расчетов по налогу и
страховым взносам работники, ответственные за проведение камеральной
проверки, заполняют графы "по данным налогового органа" по тем
строкам, по которым выявлены факты неправильного отражения
показателей.
Суммы к доначислению (+), к уменьшению (-) по соответствующим КБК
определяются как разность между графами "по данным налогового органа"
и "по данным налогоплательщика":
по единому социальному налогу разность между показателями граф:
4 и 3 по строкам 0620, 0630, 0640 в доле федерального бюджета;
6 и 5 по строкам 0920, 0930, 0940 в доле Фонда социального
страхования Российской Федерации;
8 и 7 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле Федерального фонда
обязательного медицинского страхования;
10 и 9 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле территориального фонда
обязательного медицинского страхования;
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
разность между показателями граф:
10 и 9 по строкам 0320, 0330, 0340 в доле страховой части
трудовой пенсии;
10 и 9 по строкам 0420, 0430, 0440 в доле накопительной части
трудовой пенсии.
Указанные суммы к доначислению (+), к уменьшению (-) проводятся в
карточки лицевых счетов налогоплательщиков.
Поскольку расчеты по налогу и страховым взносам представляются за
отчетный период с разбивкой по месяцам последнего квартала отчетного
периода, то в этой связи уточненные расчеты по налогу и страховым
взносам налогоплательщиками должны представляться заполненными по всем
предусмотренным строкам, независимо от того, что изменения и
дополнения могли касаться только одного месяца квартала.
При представлении налогоплательщиками уточненных расчетов по
налогу и страховым взносам в карточки лицевых счетов
налогоплательщиков суммы, подлежащие доначислению (уменьшению),
проводятся по дате представления уточненного расчета по установленным
законодательством о налогах и сборах срокам уплаты авансовых платежей
по налогу и страховым взносам того календарного месяца, за который
вносятся уточнения.
На основании представленных уточненных расчетов по налогу
соответствующие изменения вносятся в Журнал учета расходов.
Для индивидуальных предпринимателей,
уплачивающих единый социальный налог с доходов
от предпринимательской деятельности
Начисления подлежащих уплате сумм единого социального налога с
доходов от предпринимательской деятельности налогоплательщиков, за
вычетом расходов, связанных с их извлечением, проводятся в карточки
лицевых счетов индивидуальных предпринимателей и отражаются в
налоговой отчетности на основании налоговых уведомлений на уплату
единого социального налога, форма которых утверждена Приказом МНС
России от 11.03.2002 N БГ-3-05/119 (далее - налоговое уведомление).
Проведение в карточки лицевых счетов налогоплательщиков
начисленных к уплате сумм единого социального налога, зачисляемых в
федеральный бюджет, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования и территориальный фонд обязательного медицинского
страхования, осуществляется по дате подписания налоговых уведомлений
руководителем налогового органа.
В карточке лицевого счета в графе "Срок уплаты" по каждому
авансовому платежу по налогу указывается установленный срок уплаты
авансового платежа - 15.07.2002, 15.10.2002 и 15.01.2003.
Приложение N 2
к письму МНС России
от 12 августа 2002 года
N БГ-6-05/1224
ЖУРНАЛ
УЧЕТА РАСХОДОВ, ПРОИЗВЕДЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ
НА НУЖДЫ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ, С УЧЕТОМ СУММ
ВОЗМЕЩЕНИЯ ПРОИЗВЕДЕННЫХ РАСХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ
ОТ ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ОРГАНА ФСС РФ
------------------------------------------------------------------------------------------------
| | Расходы, произведенные на цели государственного социального |
| | страхования нарастающим итогом с начала года, с учетом сумм |
| | возмещения произведенных расходов, полученных от исполнительного |
| | органа Фонда социального страхования Российской Федерации |
|--------------------|-------------------------------------------------------------------------|
| | На | На | На | На | На | На | На | На | На | На | На | На |
| | 01.02|01.03|01.04|01.05|01.06|01.07|01.08|01.09|01.10|01.11|01.12|01.01 |
|--------------------|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|------|
| Полное | | | | | | | | | | | | |
| наименование | | | | | | | | | | | | |
| налогоплательщика: | | | | | | | | | | | | |
|--------------------|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|------|
| - организации | | | | | | | | | | | | |
| (обособленного | | | | | | | | | | | | |
| подразделения) | | | | | | | | | | | | |
|--------------------|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|------|
| - Ф.И.О. | | | | | | | | | | | | |
| индивидуального | | | | | | | | | | | | |
| предпринимателя | | | | | | | | | | | | |
| (физического лица) | | | | | | | | | | | | |
|--------------------|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|------|
| ИНН | | | | | | | | | | | | |
| налогоплательщика: | | | | | | | | | | | | |
|--------------------|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|------|
| - ИНН / КПП | | | | | | | | | | | | |
| организации по | | | | | | | | | | | | |
| месту ее | | | | | | | | | | | | |
| нахождения или | | | | | | | | | | | | |
| месту нахождения | | | | | | | | | | | | |
| ее обособленного | | | | | | | | | | | | |
| подразделения | | | | | | | | | | | | |
|--------------------|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|------|
| - ИНН | | | | | | | | | | | | |
| индивидуального | | | | | | | | | | | | |
| предпринимателя | | | | | | | | | | | | |
| (физического лица) | | | | | | | | | | | | |
|--------------------|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|------|
| И т.д. | | | | | | | | | | | | |
|--------------------|------|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|-----|------|
| | | | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------
Сумма расходов, указанная в Журнале учета расходов и отраженная
по строке 3050 формы N 1-НМ, учитывается при оценке выполнения
плановых заданий по поступлению единого социального налога в Фонд
социального страхования Российской Федерации.
Контактный тел. 913-03-70 |