ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИЙ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМ ЗАЯВЛЕНИЙ
ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ НА ВОЗВРАТ СУММ НАЛОГОВ
ОТ ИСТОЧНИКОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
20 мая 2002 г.
N БГ-3-23/259
(Д)
В соответствии с пунктом 3 статьи 31 части первой Налогового
кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской
Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 14, ст. 1649; N 28, ст. 3487;
2000, N 2, ст. 134; N 32, ст. 3341) и в целях реализации положений
главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового
кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 33 (часть I), ст. 3413) приказываю:
1. Утвердить Инструкцию по заполнению формы Заявления иностранной
организации на возврат сумм налогов, удержанных с доходов от
источников в Российской Федерации (кроме дивидендов и процентов)
(форма 1011DT(2002)), согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.
2. Утвердить Инструкцию по заполнению формы Заявления иностранной
организации на возврат сумм налогов, удержанных с дивидендов и
процентов от источников в Российской Федерации (форма 1012DT(2002)),
согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.
3. Управлениям Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам по субъектам Российской Федерации довести настоящий Приказ до
нижестоящих налоговых органов и до налогоплательщиков и обеспечить в
практической работе применение инструкций, утвержденных настоящим
Приказом.
4. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на
первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам
В.В. Гусева.
Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И. БУКАЕВ
20 мая 2002 г.
N БГ-3-23/259
Зарегистрировано в Министерстве юстиции РФ
5 июня 2002 г.
N 3501
Приложение N 1
к Приказу МНС России
от 20 мая 2002 года
N БГ-3-23/259
ИНСТРУКЦИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМЫ ЗАЯВЛЕНИЯ ИНОСТРАННОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ НА ВОЗВРАТ СУММ НАЛОГОВ, УДЕРЖАННЫХ
С ДОХОДОВ ОТ ИСТОЧНИКОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (КРОМЕ
ДИВИДЕНДОВ И ПРОЦЕНТОВ) (ФОРМА 1011DT(2002))
Заявление по форме 1011DT используется иностранными организациями
для осуществления процедуры возврата сумм налогов, удержанных при
выплате им доходов от источников в Российской Федерации (кроме
дивидендов и процентов), превышающих суммы налогов, рассчитанные по
ставкам, предусмотренным соглашениями об избежании двойного
налогообложения доходов и имущества, заключенными СССР / Российской
Федерацией с иностранными государствами.
Заявление по форме 1011DT подается для возврата сумм налогов,
удержанных с доходов от источников в Российской Федерации (кроме
дивидендов и процентов), не связанных с деятельностью иностранного
лица в России через отделение (постоянное представительство).
Наименования и адреса организаций в разделах 1 - 3 формы
указываются в соответствующих полях так, как они указаны в договорах
(контрактах) или в иных документах, на основании которых производились
выплаты доходов, или в доверенности.
Реквизиты банка - получателя платежа в разделе 4 формы
указываются по справочникам "ВIС directory", "The banker`s Almanac"
или иному общедоступному информационному справочнику.
Наименования иностранных государств и их коды в форме указываются
по справочнику "BIC directory".
Цифровые поля заполняются начиная с первой левой клетки. Если
после заполнения поля цифрами в нем остаются пустые клетки, в первой
из них проставляется знак "=" (равенство).
При указании полных наименований организаций допускается
включение в наименование общепринятых сокращений (например, "ООО",
"ЗАО", "Со", "Ltd", "GmbH" и т.д.).
Исправления при заполнении формы Заявления не допускаются.
Заявление заполняется в 4-х экземплярах, которые предназначены:
1-й экз. - для МНС России (Управление международных налоговых
отношений),
2-й экз. - для налогового органа по месту постановки на учет
лица, выплатившего доход и удержавшего налог, - налогового агента,
3-й экз. - для компетентного или уполномоченного им налогового
или финансового органа иностранного государства - страны постоянного
местопребывания заявителя,
4-й экз. - для заявителя.
2-й и 4-й экземпляры Заявления направляются в соответствующий
налоговый орган Российской Федерации, в котором состоит на учете лицо,
выплатившее доходы и удержавшее налоги (налоговый агент).
На 1-м, 2-м и 4-м экземплярах Заявления в разделе 5 проставляется
отметка вышеуказанного компетентного или уполномоченного им налогового
или финансового органа иностранного государства, подтверждающая, что
заявитель является (являлся) в течение периода, за который суммы
налогов с доходов причитаются к возврату, лицом с постоянным
местопребыванием в этом иностранном государстве, с которым заключено
соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения.
В этом же разделе справочно указывается, подлежат или не подлежат
заявленные доходы налогообложению в стране постоянного местопребывания
заявителя в соответствии с налоговым законодательством этой страны.
3-й экземпляр Заявления предназначен для вышеуказанного
компетентного или уполномоченного им налогового или финансового органа
иностранного государства.
При поступлении Заявления (его 2-го и 4-го экземпляров) в
налоговый орган Российской Федерации на обоих поступивших экземплярах
проставляются отметки о получении с подписью уполномоченного
должностного лица и печатью (штампом) налогового органа.
4-й экземпляр Заявления с отметкой налогового органа о получении
возвращается заявителю или его уполномоченному представителю.
В поле, содержащем сведения о периоде, за который суммы налогов с
доходов причитаются к возврату, в пустой клетке проставляется
последняя цифра календарного года, в котором выплачивался доход.
Например, если заявляется о возврате сумм налогов с доходов, которые
были фактически выплачены в 2002 году, клетка заполняется следующим
образом:
------------
| За |
| -----|
| 200 | 2 ||
| -----|
------------
Подтверждение постоянного местопребывания в разделе 5 формы
Заявления должно относиться к тому же периоду, за который суммы
налогов причитаются к возврату. Например, в вышеуказанном случае
выплаты доходов в 2002 году в разделе 5 указывается: "Подтверждается,
что заявитель действительно являлся в течение 2002 года лицом с
постоянным местопребыванием... (далее по тексту)".
В разделе 1 Заявления указываются сведения о иностранной
организации - заявителе:
- ее полное наименование, как оно указано в договоре (контракте)
или в ином документе, на основании которых производились выплаты
доходов;
- полный юридический адрес в стране, где создана
(зарегистрирована, инкорпорирована) иностранная организация;
- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный
иностранной организации в стране ее постоянного местопребывания (или
его аналог).
В разделе 2 Заявления указываются сведения об уполномоченном
представителе иностранной организации в Российской Федерации, если
таковой имеется: его полное наименование (если уполномоченным
представителем является организация) или фамилия, имя, отчество (если
уполномоченным представителем является физическое лицо), адрес,
контактный телефон, идентификационный номер налогоплательщика (если
имеется). При отсутствии ИНН в клетках, предназначенных для его
указания, вписывается слово "отсутствует". Каждая буква слова
"отсутствует" записывается в отдельной клетке.
В разделе 3 Заявления указываются сведения об источниках и
основаниях выплаты доходов иностранной организации и виды таких
доходов.
По строке "Вид дохода" указывается вид полученного дохода, сумма
удержанного налога с которого заявляется к возврату, его номер (код).
Виды доходов и соответствующие им номера (коды) приведены в приложении
к настоящей Инструкции.
В поле "Лицо, выплачивающее доход" указывается организационно -
правовая форма лица, выплатившего доходы и удержавшего налоги
(налогового агента), его полное наименование, полный юридический
адрес, идентификационный номер налогоплательщика и код причины
постановки на учет.
В соответствующем поле раздела 3 Заявления указывается также,
является ли лицо, выплачивающее доход заявителю, его дочерней
организацией и (или) зависимым лицом по отношению к заявителю.
Наличие отношений между головной и дочерней организациями
определяется исходя из законодательства страны постоянного
местопребывания заявителя.
Наличие "взаимозависимости" определяется исходя из положений
соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения, а
при его отсутствии - исходя из законодательства страны постоянного
местопребывания заявителя.
В строке "Договор" указываются номер и дата договора (контракта),
на основании которого выплачены доходы. В случае отсутствия номера
договора в поле "Номер" указывается наименование договора.
В соответствующих строках раздела 3 Заявления указываются:
- полная сумма дохода до удержания налогов в целых единицах и
дата его начисления;
- сумма налога, удержанного с указанной суммы дохода, по ставке,
установленной законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах;
- ставка налога, предусмотренная Соглашением об избежании
двойного налогообложения СССР / Российской Федерации с иностранным
государством для соответствующего вида дохода, и сумма налога,
подлежащая удержанию с указанной суммы дохода, по этой ставке.
По строке "Общая сумма налога, подлежащая возврату" указывается
разница между суммами, указанными по строкам "Сумма удержанного
налога" и "Сумма налога, подлежащая удержанию по Соглашению".
Все стоимостные значения в разделе 3 Заявления указываются в
валюте выплаты дохода.
В разделе 4 Заявления указывается наименование банка, его полный
адрес, номер счета иностранной организации, на который должны быть
перечислены возвращаемые суммы налогов. В случае, если сумма налога
после удержания у источника выплаты дохода была перечислена налоговым
агентом в бюджет в рублях, указываются реквизиты рублевого счета в
российском банке.
Если иностранная организация имела в Российской Федерации
несколько должников, получала доходы по нескольким договорам
(контрактам), удержанные суммы налога с которых подлежат возврату, для
заполнения всех соответствующих сведений используются приложения к
форме 1011DT(2002).
Приложения заполняются по аналогии с заполнением раздела 3
Заявления.
Заявление, а также приложения к нему заверяются печатью и
подписью должностного лица иностранной организации.
Разделы 5 и 6 Заявления заполняются, соответственно, компетентным
или уполномоченным им налоговым или финансовым органом иностранного
государства - страны постоянного местопребывания заявителя и налоговым
органом Российской Федерации.
Приложение
к Инструкции по заполнению формы
Заявления иностранной организации
на возврат сумм налогов,
удержанных с доходов от источников
в Российской Федерации
(кроме дивидендов и процентов)
(форма 1011DT(2002))
ТАБЛИЦА ВИДОВ ДОХОДОВ
----------------------------------------------------------------------
| Код | Виды доходов |
| вида | |
| дохода | |
|--------|-----------------------------------------------------------|
| 01 | Доходы, получаемые в результате распределения в пользу |
| | иностранных организаций прибыли или имущества |
| | организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при |
| | их ликвидации |
|--------|-----------------------------------------------------------|
| 02 | Доходы от использования в Российской Федерации прав на |
| | объекты интеллектуальной собственности |
|--------|-----------------------------------------------------------|
| 03 | Доходы от реализации акций (долей в капитале) российских |
| | организаций, более 50% активов которых состоит из |
| | недвижимого имущества, находящегося на территории |
| | Российской Федерации, а также финансовых инструментов, |
| | производных от таких акций (долей) |
|--------|-----------------------------------------------------------|
| 04 | Доходы от реализации ценных бумаг |
|--------|-----------------------------------------------------------|
| 05 | Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных |
| | сделок |
|--------|-----------------------------------------------------------|
| 06 | Доходы от операций с иностранной валютой |
|--------|-----------------------------------------------------------|
| 07 | Доходы от реализации движимого имущества |
|--------|-----------------------------------------------------------|
| 08 | Доходы от реализации недвижимого имущества |
|--------|-----------------------------------------------------------|
| 09 | Доходы от сдачи в аренду или субаренду (лизинг) |
| | движимого имущества |
|--------|-----------------------------------------------------------|
| 10 | Доходы от сдачи в аренду или субаренду (лизинг) |
| | недвижимого имущества |
|--------|-----------------------------------------------------------|
| 11 | Доходы от сдачи в аренду транспортных средств |
|--------|-----------------------------------------------------------|
| 12 | Доходы от международных перевозок |
|--------|-----------------------------------------------------------|
| 13 | Премии по прямому страхованию и сострахованию |
|--------|-----------------------------------------------------------|
| 14 | Штрафы и пени за нарушение договорных обязательств |
|--------|-----------------------------------------------------------|
| 15 | Доходы от осуществления работ, оказания услуг на |
| | территории Российской Федерации |
|--------|-----------------------------------------------------------|
| 16 | Иные доходы (указывается конкретный вид дохода) |
----------------------------------------------------------------------
Приложение N 2
к Приказу МНС России
от 20 мая 2002 года
N БГ-3-23/259
ИНСТРУКЦИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМЫ ЗАЯВЛЕНИЯ ИНОСТРАННОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ НА ВОЗВРАТ СУММ НАЛОГОВ, УДЕРЖАННЫХ
С ДИВИДЕНДОВ И ПРОЦЕНТОВ ОТ ИСТОЧНИКОВ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ФОРМА 1012DT(2002))
Заявление по форме 1012DT используется иностранными организациями
для осуществления процедуры возврата сумм налогов, удержанных при
выплате им доходов в виде дивидендов или процентов, превышающих суммы
налогов, рассчитанные по ставкам, предусмотренным соглашениями об
избежании двойного налогообложения доходов и имущества, заключенными
СССР / Российской Федерацией с иностранными государствами.
Заявление заполняется на каждый вид доходов отдельно.
Заявление по форме 1012DT не подается, когда получение дивидендов
и процентов связано с деятельностью иностранной организации в
Российской Федерации через отделение (постоянное представительство).
Наименования и адреса организаций в разделах 1 - 3 формы
указываются в соответствующих полях так, как они указаны в договорах
(контрактах) или в иных документах, на основании которых производились
выплаты доходов, или в доверенности.
Реквизиты банка - получателя платежа в разделе 4 формы
указываются по справочникам "BIC directory", "The banker`s Almanac"
или иному общедоступному информационному справочнику.
Наименования иностранных государств и их коды в форме указываются
по справочнику "BIC directory".
Цифровые поля заполняются начиная с первой левой клетки. Если
после заполнения поля цифрами в нем остаются пустые клетки, в первой
из них проставляется знак "=" (равенство).
При указании полных наименований организаций допускается
включение в наименование общепринятых сокращений (например, "ООО",
"ЗАО", "Со", "Ltd", "GmbH" и т.д.).
Исправления при заполнении формы Заявления не допускаются.
Заявление заполняется в 4-х экземплярах, которые предназначены:
1-й экз. - для МНС России (Управление международных налоговых
отношений),
2-й экз. - для налогового органа по месту постановки на учет
лица, выплачивающего доход и удержавшего налог, - налогового агента,
3-й экз. - для компетентного или уполномоченного им налогового
или финансового органа иностранного государства - страны постоянного
местопребывания заявителя,
4-й экз. - для заявителя.
2-й и 4-й экземпляры Заявления направляются в соответствующий
налоговый орган Российской Федерации, в котором состоит на учете лицо,
выплатившее доходы и удержавшее налоги (налоговый агент).
На 1-м, 2-м и 4-м экземплярах Заявления в разделе 5 проставляется
отметка вышеуказанного компетентного или уполномоченного им налогового
или финансового органа иностранного государства, подтверждающая, что
заявитель является (являлся) в течение периода, за который суммы
налогов с доходов причитаются к возврату, лицом с постоянным
местопребыванием в этом иностранном государстве, с которым заключено
соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения.
В этом же разделе справочно указывается, подлежат или не подлежат
заявленные доходы налогообложению в стране постоянного местопребывания
заявителя в соответствии с национальным законодательством этой страны.
3-й экземпляр Заявления предназначен для вышеуказанного
компетентного или уполномоченного им налогового или финансового органа
иностранного государства.
При поступлении Заявления (его 2-го и 4-го экземпляров) в
налоговый орган Российской Федерации на обоих поступивших экземплярах
проставляются отметки о получении с подписью уполномоченного
должностного лица и печатью (штампом) налогового органа.
4-й экземпляр Заявления с отметкой налогового органа о получении
возвращается заявителю или его уполномоченному представителю.
В поле, содержащем сведения о периоде, за который суммы налогов с
дивидендов и процентов причитаются к возврату, в пустой клетке
проставляется последняя цифра календарного года, в котором
выплачивался доход. Например, если заявляется о возврате сумм налогов
с дивидендов, которые были выплачены в 2001 году, клетка заполняется
следующим образом:
------------
| За |
| -----|
| 200 | 1 ||
| -----|
------------
Подтверждение постоянного местопребывания в разделе 5 формы
Заявления должно относиться к тому же периоду, за который суммы
налогов причитаются к возврату. Например, в вышеуказанном случае
выплаты доходов в 2001 году в разделе 5 указывается: "Подтверждается,
что заявитель действительно являлся в течение 2001 года лицом с
постоянным местопребыванием... (далее по тексту)".
В разделе 1 Заявления указываются сведения об иностранной
организации - заявителе:
- ее полное наименование, как оно указано в договоре (контракте)
или в ином документе, на основании которых производились выплаты
доходов;
- полный юридический адрес в стране, где создана
(зарегистрирована, инкорпорирована) иностранная организация;
- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный
иностранной организации в стране ее постоянного местопребывания (или
его аналог).
В разделе 2 Заявления указываются сведения об уполномоченном
представителе иностранной организации в Российской Федерации, если
таковой имеется: его полное наименование (если уполномоченным
представителем является организация) или фамилия, имя, отчество (если
уполномоченным представителем является физическое лицо), адрес,
контактный телефон, идентификационный номер налогоплательщика (если
имеется). При отсутствии ИНН в клетках, предназначенных для его
указания, вписывается слово "отсутствует". Каждая буква слова
"отсутствует" записывается в отдельной клетке.
В разделе 3 Заявления указываются сведения, относящиеся к доходам
в виде дивидендов и процентов и источникам их выплаты.
В поле "Описание инвестиции" указывается вид инвестиции в
соответствии с приложением к настоящей Инструкции.
В поле "Наименование должника и его адрес" указываются полное
наименование и полный адрес лица, выплатившего дивиденды (проценты) и
удержавшего налоги (налогового агента), как они указаны в договоре
(контракте) или ином документе, на основании которых производились
выплаты доходов.
В соответствующем поле раздела 3 Заявления указывается также,
является ли лицо, выплачивающее доход заявителю, его дочерней
организацией и (или) зависимым лицом по отношению к заявителю.
Наличие отношений между головной и дочерней организациями
определяется исходя из законодательства страны постоянного
местопребывания заявителя.
Наличие "взаимозависимости" определяется исходя из положений
соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения, а
при его отсутствии - исходя из законодательства страны постоянного
местопребывания заявителя.
Если заявление представляется на возврат сумм налогов, удержанных
с доходов в виде дивидендов по акциям, в соответствующих строках
раздела 3 Заявления указывается:
- количество акций;
- их общая номинальная стоимость;
- дата приобретения;
- дата начисления (выплаты) дивидендов.
В поле "А" указывается сумма дивидендов, начисленных
(выплаченных) по одной акции.
Доходы в виде дивидендов, получаемые от дочерней компании,
указываются отдельно от дивидендов, полученных от других компаний. Для
этого предусмотрены, соответственно, строки "В" и "С".
Если Заявление представляется на возврат сумм налогов, удержанных
с доходов в виде процентов, в соответствующих строках раздела 3
Заявления указываются процентная ставка, по которой производилось
начисление процентного дохода, а также общая величина выплаченного
процентного дохода. Доходы в виде процентов, получаемые по
государственным и муниципальным ценным бумагам, указываются отдельно
от всех других доходов в виде процентов. Для этого предусмотрены,
соответственно, строки "Е" и "F".
В строках раздела 3 Заявления, относящихся к расчету подлежащей
возврату суммы налога, указывается:
- сумма налога, удержанного с указанной суммы дохода, по ставке,
установленной законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах;
- ставка, установленная законодательством Российской Федерации о
налогах и сборах для соответствующего вида дохода, по которой удержан
налог;
- ставка налога, установленная Соглашением об избежании двойного
налогообложения СССР / Российской Федерации с иностранным государством
для соответствующего вида дохода, и сумма налога, подлежащая удержанию
с указанной суммы дохода, по этой ставке.
По строке "Общая сумма налога, подлежащая возврату" указывается
разница между суммами, указанными по строкам "Сумма удержанного
налога" и "Сумма налога по Соглашению".
Все стоимостные значения в разделе 3 Заявления указываются в
валюте выплаты дохода.
В разделе 4 Заявления указывается наименование банка, его полный
адрес, номер счета иностранной организации, на который должны быть
перечислены возвращаемые суммы налогов. В случае, если сумма налога
после удержания у источника выплаты дохода была перечислена налоговым
агентом в бюджет в рублях, указываются реквизиты рублевого счета в
российском банке.
Если иностранная организация имела в Российской Федерации
несколько должников, получала доходы по нескольким договорам
(контрактам), удержанные суммы налога с которых подлежат возврату, для
заполнения всех соответствующих сведений используются приложения к
форме 1012DT(2002).
Приложения заполняются по аналогии с заполнением раздела 3
Заявления.
Заявление, а также приложения к нему заверяются печатью и
подписью должностного лица иностранной организации.
Разделы 5 и 6 Заявления заполняются, соответственно, компетентным
или уполномоченным им налоговым или финансовым органом иностранного
государства - страны постоянного местопребывания заявителя и налоговым
органом Российской Федерации.
Приложение
к Инструкции по заполнению формы
Заявления иностранной организации
на возврат сумм налогов,
удержанных с дивидендов
и процентов от источников
в Российской Федерации
(форма 1012DT(2002)
ТАБЛИЦА ВИДОВ ИНВЕСТИЦИЙ
---------------------------------------------------------------------
| Код вида | Виды инвестиций |
| инвестиции | |
|------------|------------------------------------------------------|
| 01 | Акции |
|------------|------------------------------------------------------|
| 02 | Остаток по корреспондентскому счету |
|------------|------------------------------------------------------|
| 03 | Кредит |
|------------|------------------------------------------------------|
| 04 | Депозит |
|------------|------------------------------------------------------|
| 05 | Государственные и муниципальные облигации |
|------------|------------------------------------------------------|
| 06 | Корпоративные облигации |
|------------|------------------------------------------------------|
| 07 | Векселя |
|------------|------------------------------------------------------|
| 08 | Другие виды ценных бумаг, по которым выплачивается |
| | процентный доход (указывается конкретный вид) |
|------------|------------------------------------------------------|
| 09 | Депо премий |
|------------|------------------------------------------------------|
| 10 | Иные (указывается конкретный вид инвестиции) |
--------------------------------------------------------------------- |