ИНСТРУКЦИЯ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ
7 августа 1997 г.
N 45
(ЮИАИ)
Настоящая Инструкция издана на основании Федерального закона от
21 июля 1997 г. N 120-ФЗ "О налоге на покупку иностранных денежных
знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте",
Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах
налоговой системы в Российской Федерации" с учетом изменений и
дополнений и Закона РСФСР от 21 марта 1991 г. N 943-1 "О
Государственной налоговой службе РСФСР" с учетом изменений и
дополнений.
I. Общие положения
1. В соответствии с порядком, предусмотренным настоящей
Инструкцией, облагаются налогом операции по покупке иностранных
денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной
валюте (далее - наличная иностранная валюта).
2. Для целей применения настоящей Инструкции к платежным
документам относятся чеки, аккредитивы и другие аналогичные документы,
выраженные в иностранной валюте.
II. Объект налогообложения и порядок исчисления налога
1. Объектом обложения налогом являются операции по покупке за
рубли иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в
иностранной валюте.
2. Не являются операциями по покупке наличной иностранной валюты:
расчеты в иностранной валюте, осуществляемые владельцем
пластиковых карт с рублевых карточных счетов (вклады на которые
осуществляются в рублях), за исключением получения наличной
иностранной валюты;
покрытие рублевых перечислений за счет средств в иностранной
валюте со счетов владельцев пластиковых карт при осуществлении этими
владельцами платежей в рублях с указанных валютных карточных счетов
(вклады на которые осуществляются в иностранной валюте).
3. Налогооблагаемой базой является сумма в рублях, уплачиваемая
при совершении следующих операций:
покупке наличной иностранной валюты за наличные рубли;
покупке платежных документов в иностранной валюте за наличные
рубли;
выплате с валютных счетов наличной иностранной валюты физическим
лицам при условии поступления этих средств на валютные счета с
рублевых счетов;
покупке у физических лиц за наличные рубли иностранных денежных
знаков, не подлежащих обращению из-за дефектов;
выдаче иностранной валюты владельцам пластиковых карт с рублевых
карточных счетов.
В налогооблагаемую базу включаются также суммы возврата
банковских вкладов (депозитов), открытых в рублях, и начисленных по
ним процентов, если их погашение производится в наличной иностранной
валюте.
При выплате наличной иностранной валюты физическому лицу в случае
конвертации средств с рублевых счетов налог исчисляется по курсу
коммерческого банка или иной кредитной организации, действующему на
день фактической выплаты иностранной валюты.
При этом выдача наличной иностранной валюты, поступившей на
валютный счет с рублевого счета физического лица, осуществляется сверх
сумм, внесенных самим физическим лицом, а также иных поступлений на
этот валютный счет, кроме поступлений, связанных с приобретением
наличной иностранной валюты.
4. Не подлежат обложению налогом операции по выдаче наличной
иностранной валюты по банковским вкладам (депозитам), открытым в
иностранной валюте, включая выдачу наличной иностранной валюты с
валютных счетов.
Данным налогом не облагаются также операции по покупке наличной
иностранной валюты кредитными организациями у Центрального банка
Российской Федерации, а также у других кредитных организаций, имеющих
лицензию Банка России на совершение операций по купле - продаже
иностранной валюты в наличной и безналичной форме.
III. Плательщики налога
Плательщиками налога на покупку наличной иностранной валюты
являются:
- граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без
гражданства, а также физические лица, зарегистрированные в качестве
предпринимателей без образования юридического лица;
- юридические лица, образованные в соответствии с
законодательством Российской Федерации;
- иностранные юридические лица, образованные в соответствии с
законодательством иностранных государств;
- филиалы, представительства российских и иностранных юридических
лиц.
Не являются плательщиками данного налога организации,
деятельность которых полностью финансируется из бюджетов всех уровней,
а также Банк России.
IV. Ставка налога
Ставка налога устанавливается в размере 1 процента от
налогооблагаемой базы, определяемой в соответствии с разделом II
настоящей Инструкции.
V. Порядок уплаты налога в бюджет
1. Удержание налога производится кредитными организациями,
производящими операции с иностранными денежными знаками и платежными
документами, выраженными в иностранной валюте, с поступивших от
физических и юридических лиц (резидентов и нерезидентов) денежных
средств в рублях в момент получения плательщиками налога наличной
иностранной валюты.
В аналогичном порядке уплачивает налог кредитная организация при
покупке иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных
в иностранной валюте, с выплаченных сумм продавцу по указанным
операциям в рублевом эквиваленте (в валюте Российской Федерации).
2. Суммы налога перечисляются указанными кредитными организациями
в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, на
территориях которых произведены операции по покупке наличной
иностранной валюты, не позднее операционного дня, следующего за
операционным днем удержания налога. В случае, если операционный день
приходится на выходной или праздничный дни, операционным днем следует
считать рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.
Суммы налога распределяются между федеральным бюджетом и
бюджетами субъектов Российской Федерации в соотношении соответственно
60 и 40 процентов.
При неперечислении или несвоевременном перечислении сумм
соответствующего налога в бюджеты указанные кредитные организации
несут ответственность в соответствии со статьей 13 и статьей 15 Закона
Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской
Федерации".
3. Кредитные организации, исчисляющие налог по операциям покупки
наличной иностранной валюты (удерживающие налог), представляют в
налоговые органы по месту постановки на учет расчет по форме согласно
Приложению к настоящей Инструкции о суммах удержанного и
перечисленного налога в составе квартальной отчетности. Второй
экземпляр справки остается в кредитной организации.
Законодательные (представительные) органы субъектов Российской
Федерации вправе принимать решения о зачислении в местные бюджеты всей
суммы или части суммы от указанного налога, поступающей в их бюджеты.
Абзацы первый, второй, третий, четвертый, пятый, шестой пункта 3
раздела II, слова "1 процента" раздела IV, слова "статьей 13 и" абзаца
последнего пункта 2 раздела V вступают в силу с 30 июля 1998 г., со
дня опубликования Федерального закона от 16 июля 1998 г. N 98-ФЗ "О
внесении изменений в Федеральный закон "О налоге на покупку
иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в
иностранной валюте" ("Российская газета" N 143, 30 июля 1998 г.).
Абзац четвертый раздела III и слово "рублях" приложения к
настоящей Инструкции вводятся в действие по истечении 10 дней после
дня официального опубликования изменений и дополнений N 1 к настоящей
Инструкции.
Первый заместитель Руководителя
Государственной налоговой службы
Российской Федерации -
Главный государственный советник
налоговой службы
В.В. ГУСЕВ
7 августа 1997 г.
N 45
Согласовано
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.Д. ШАТАЛОВ
Зарегистрировано в Министерстве юстиции РФ
25 августа 1997 г.
N 1378
Приложение N 1
к Инструкции Госналогслужбы РФ
от 7 августа 1997 года
N 45
----------------------------------------------------------------------
| Штамп предприятия | |
| (организации) | |
|---------------------------------------| |
| В Государственную налоговую | |
| инспекцию по -------------------------| Штамп или отметка |
| (району, городу) | налогового органа |
| по -----------------------------------| Получено |
| (полное наименование | "--" --------- 199- г. |
| организации) | |
----------------------------------------------------------------------
РАСЧЕТ
СУММ НАЛОГА НА ОПЕРАЦИИ ПО ПОКУПКЕ ИНОСТРАННЫХ ДЕНЕЖНЫХ
ЗНАКОВ И ПЛАТЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ, ВЫРАЖЕННЫХ В ИНОСТРАННОЙ
ВАЛЮТЕ, ЗА --- КВАРТАЛ 199- ГОДА
----------------------------------------------------------------------
| N | Показатели | Сумма в |
| п/п | | рублях |
|-----|----------------------------------------------------|---------|
| 1. | Покупка иностранных денежных знаков и платежных | |
| | документов - всего | |
|-----|----------------------------------------------------|---------|
| | в том числе: | |
| | кредитной организацией - плательщиком налога | |
|-----|----------------------------------------------------|---------|
| 2, | Сумма налога, подлежащего внесению в бюджеты, - | |
| | всего | |
|-----|----------------------------------------------------|---------|
| | в том числе: | |
| | кредитной организацией - плательщиком налога | |
|-----|----------------------------------------------------|---------|
| 3. | в том числе: | |
| | в федеральный бюджет | |
|-----|----------------------------------------------------|---------|
| | из них: | |
| | кредитной организацией - плательщиком налога | |
|-----|----------------------------------------------------|---------|
| 4. | Фактически внесено в бюджеты - всего | |
|-----|----------------------------------------------------|---------|
| | в том числе: | |
| | кредитной организацией - плательщиком налога | |
|-----|----------------------------------------------------|---------|
| 5. | в том числе: | |
| | в федеральный бюджет | |
|-----|----------------------------------------------------|---------|
| | из них: | |
| | кредитной организацией - плательщиком налога | |
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
| Руководитель: | Подпись ответственного |
| ----------------- (подпись) | работника налогового |
| | органа: |
| Главный бухгалтер: | ---------------------- |
| ----------------- (подпись) | |
| | "--" --------- 199- г. |
| ----------------------------- | |
| (Ф.И.О. исполнителя, телефон) | |
----------------------------------------------------------------------
|