ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
7 февраля 2002 г.
N 03-01-01/08-57
(Д)
В связи с поступающими запросами главных распорядителей средств
федерального бюджета и территориальных органов федерального
казначейства Минфина России и в целях обеспечения полного соответствия
сумм кассовых расходов, отражаемых в отчетности получателей средств
федерального бюджета и органов федерального казначейства Минфина
России, Главное управление федерального казначейства устанавливает
следующий порядок отражения операций возврата в федеральный бюджет
сумм остатков по обособленным подразделениям при завершении операций
по исполнению федерального бюджета 2001 года.
Например, получатель средств федерального бюджета, расположенный
в одном субъекте Российской Федерации, перечислил через органы
федерального казначейства (ОФК-1) для обособленного подразделения,
обслуживаемого органом федерального казначейства, находящимся на
территории другого субъекта Российской Федерации (ОФК-2), средства в
размере 17 денежных единиц.
При этом производятся бухгалтерские записи:
у ОФК-1: Дт 2001, Кт 1031;
у ОФК-2: Дт 1031, Кт 6015;
у получателя: Дт 160, Кт 091.
При завершении операций текущего финансового года сумма остатка
средств по обособленным подразделениям была возвращена ОФК-2 в
федеральный бюджет Главному управлению федерального казначейства.
При этом были совершены у ОФК-2 следующие записи:
Дт 7103, Кт 1031.
Таким образом, средства обособленного подразделения использованы
не были, у получателя бюджетных средств остаются незакрытыми расчеты с
подотчетными лицами, платежи (кассовый расход) в пользу персонала или
поставщиков товаров (работ, услуг) реально не осуществлены.
Учитывая, что был осуществлен возврат в бюджет средств
обособленного подразделения, у получателя средств федерального бюджета
должны быть закрыты расчеты с подотчетными лицами и отражен возврат
финансирования в бюджет: Дт 140, Кт 160. Одновременно в отчете по
форме 2 отражается восстановление кассового расхода и возврат
финансирования. Основанием для совершения указанных записей должно
являться уведомление ОФК-2, направленное ОФК-1 о том, что осуществлен
возврат в бюджет средств обособленного подразделения, в котором
указываются коды бюджетной классификации и наименование получателя
бюджетных средств.
При этом совершаются бухгалтерские записи:
у ОФК-1: Дт 6015, Кт 2001;
у ОФК-2 бухгалтерские записи не совершаются.
В таком случае суммы возврата остатков по обособленным
подразделениям отражаются в отчетности следующим образом:
у ОФК-1:
а) в разделе 2 отчета по форме 600 - по строке 4023 "Прочие
поступления по обособленным подразделениям и расчетам по целевому
погашению задолженности" со знаком "минус" указывается сумма остатка
средств по обособленным подразделениям, возвращенная ОФК-2 Главному
управлению федерального казначейства;
б) в отчете по форме 615, 602 - сумма возврата средств в бюджет
отражается в общей сумме с включением суммы возврата по обособленным
подразделениям, при этом в отчете по форме 603 на сумму остатка по
обособленным подразделениям уменьшаются кассовые расходы и суммы
финансирования (графа 6) на основании уведомления ОФК-2;
у ОФК-2:
а) остаток по обособленным подразделениям не закрывается в конце
года на счет 6016 "Невыясненные поступления" и не подлежит отражению
по коду 4005 в разделе 2 отчета по форме 600, а остается со знаком
"плюс" по коду 4023;
б) в разделе 2 отчета по форме 600 - сумма возврата по
обособленным подразделениям отражается по коду 5001 "возврат
неиспользованных средств, поступивших на финансирование расходов".
---------------------------------------------------------------------------------------
| Наименование | Код | ОФК-1 | ОФК-2 | Свод на |
| показателя | строки по | | | уровне ГУФК |
| по отчету | отчету |-----------------|-----------------|-----------------|
| формы 600 | формы 600 | до | после | до | после | до | после |
| | | сверки | сверки | сверки | сверки | сверки | сверки |
| | | | | | | | |
|-------------------|-----------|--------|--------|--------|--------|--------|--------|
| Финансирование из | 4001 | 250 | 250 | 178 | 178 | 428 | 428 |
| ГУФК | | | | | | | |
|-------------------|-----------|--------|--------|--------|--------|--------|--------|
| Кассовый расход | 9700 | 213 | 196 | 159 | 159 | 372 | 355 |
|-------------------|-----------|--------|--------|--------|--------|--------|--------|
| Прочие | 4023 | 0 | -17 | 17 | 17 | 17 | 0 |
| поступления по | | | | | | | |
| обособленным | | | | | | | |
| подразделениям и | | | | | | | |
| расчетам по | | | | | | | |
| целевому | | | | | | | |
| погашению | | | | | | | |
| задолженности | | | | | | | |
|-------------------|-----------|--------|--------|--------|--------|--------|--------|
| Возврат, всего | 5000 | 37 | 37 | 36 | 36 | 73 | 73 |
|-------------------|-----------|--------|--------|--------|--------|--------|--------|
| в том числе: | | | | | | | |
| финансирования | 5001 | 37 | 37 | 36 | 36 | 73 | 73 |
---------------------------------------------------------------------------------------
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
Т.Г. НЕСТЕРЕН
7 февраля 2002 г.
N 03-01-01/08-57 |