О РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРИМЕНЕНИЮ УЧЕТНЫХ РЕГИСТРОВ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
24 июля 1992 г.
N 59
(ФГ 92-34)
Министерство финансов Российской Федерации сообщает, что с вве-
дением в действие в 1992 году Положения о бухгалтерском учете и отчет-
ности в Российской Федерации и нового Плана счетов бухгалтерского уче-
та предприятиям, осуществляющим бухгалтерский учет с использованием
регистров, утвержденных Минфином СССР, следует иметь в виду следующее.
1. Предприятия, использующие для учета единую журнально-ордер-
ную форму счетоводства, утвержденную письмом Минфина СССР от 8 марта
1960 г. N 63 "Об инструкции по применению единой журнально-ордерной
формы счетоводства", применяют ее с учетом рекомендаций согласно при-
ложению 1 к настоящему письму.
Объем единой журнально-ордерной формы счетоводства приведен в
перечне типовых регистров (приложение 2 к настоящему письму).
По отраслям, не включенным в перечень, соответствующие минис-
терства и ведомства самостоятельно разрабатывают для предприятий своей
системы специализированные учетные регистры с соблюдением общих прин-
ципов учета, установленных Положением о бухгалтерском учете и отчет-
ности в Российской Федерации, и положений, установленных рекомендация-
ми к настоящему письму.
2. Предприятия, применяющие форму счетоводства, установленную
письмом Минфина СССР от 6 июня 1960 г. N 176 "Об инструкции по приме-
нению единой журнально-ордерной формы счетоводства для небольших пред-
приятий и хозяйственных организаций", используют при ее ведении также
рекомендации по применению единой журнально-ордерной формы счетоводст-
ва согласно приложению 1 к настоящему письму.
3. Малые предприятия, осуществляющие учет по упрощенной систе-
ме, предусмотренной для них Минфином СССР в письме от 2 июля 1991 г.
N 40 "О рекомендациях по ведению бухгалтерского учета и применению
учетных регистров на малых предприятиях", ведут его на предложенных
данным письмом формах с изменением кодов отдельных счетов бухгалтерс-
кого учета в соответствии с новым Планом счетов.
4. Предприятия, осуществляющие бухгалтерский учет в соответст-
вии с методическими рекомендациями Минфина СССР и ЦСУ СССР от 20 фев-
раля 1981 г. N 35/34-Р/426 "По организации бухгалтерского учета с ис-
пользованием вычислительной техники", приводят программу и учетные ре-
гистры в соответствие с принципами учета, установленного Положением о
бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, и кодами сче-
тов согласно Плану счетов бухгалтерского учета.
5. Одновременно сообщаем, что уточненные формы регистров пере-
даны в РППО "Росбланкоиздат" для централизованного печатания бланков
по заказам министерств, ведомств и предприятий.
6. С изданием настоящих рекомендаций письма Минфина СССР от 8
июня 1963 г. N 151 "О применении журнально-ордерной формы счетоводства
в проектных и изыскательских организациях" от 10 июня 1964 г. N 154 "О
применении журнально-ордерной формы счетоводства в автомобильных хо-
зяйствах", от 28 ноября 1964 г. N 373 "О применении журнально-ордерной
формы счетоводства в жилищных хозяйствах местных Советов депутатов
трудящихся" не применяются.
Заместитель
Министра финансов
Российской Федерации
С.В.ГОРБАЧЕВ
Заместитель начальника
Управления методологии
бухгалтерского учета
и отчетности
Н.Г.ВОЛКОВ
Приложение 1
к письму Минфина Российской Федерации
от 24 июля 1992г. N 59
РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЕДИНОЙ ЖУРНАЛЬНО-ОРДЕРНОЙ ФОРМЫ СЧЕТОВОДСТВА
1. Предприятия, осуществляющие бухгалтерский учет по единой
журнально-ордерной форме счетоводства, ведут его в зависимости от от-
раслевой принадлежности с применением регистров согласно перечню типо-
вых форм, приведенному в приложении 2 к письму.
При этом предприятия могут самостоятельно приспосабливать при-
меняемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей деятельности
при соблюдении общих методологических принципов, установленных Положе-
нием о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.
Предприятия, применяющие единую журнально-ордерную форму счето-
водства для небольших предприятий и хозяйственных организаций, могут
группировать счета по отражению отдельных хозяйственных операций сле-
дующим образом:
-----------------------------------------------------------
!Номер счета, на ко- !Наименование !Номер счета, опера- !
!тором группируются !счета !ции которого груп- !
!операции ! !пируются !
!--------------------!---------------!--------------------!
!01 !Основные сред- !01, 03 !
! !ства ! !
!--------------------!---------------!--------------------!
!10 !Материалы !07, 10, 11 !
!--------------------!---------------!--------------------!
!20 !Основное про- !20, 21, 23 !
! !изводство ! !
!--------------------!---------------!--------------------!
!26 !Общехозяйст- !25, 26 !
! !венные расходы ! !
!--------------------!---------------!--------------------!
!45 !Товары отгру- !45, 62 !
! !женные ! !
!--------------------!---------------!--------------------!
!48 !Реализация !47, 48 !
! !прочих активов ! !
!--------------------!---------------!--------------------!
!51 !Расчетный счет !51, 52, 55, 56, 57 !
!--------------------!---------------!--------------------!
!69 !Расчеты по со- !65, 69 !
! !циальному ! !
! !страхованию и ! !
! !обеспечению ! !
!--------------------!---------------!--------------------!
!76 !Расчеты с раз- !06, 09, 58, 61, 63, !
! !ными дебитора- !64, 67, 68, 73, 75, !
! !ми и кредито- !76, 97 !
! !рами ! !
!--------------------!---------------!--------------------!
!79 !Внутрихозяйст- !78, 79 !
! !венные расчеты ! !
!--------------------!---------------!--------------------!
!88 !Фонды специ- !85, 86, 88, 96 !
! !ального назна- ! !
! !чения ! !
!--------------------!---------------!--------------------!
!89 !Резервы пред- !82, 89 !
! !стоящих расхо- ! !
! !дов и платежей ! !
-----------------------------------------------------------
Данные предприятия учет ведут на следующих регистрах:
-----------------------------------------------------------
!Регистр (номер) !Наименование и назначение реги- !
! !стра !
!--------------------!------------------------------------!
!журнал- !ведомость ! !
!ордер ! ! !
!---------!----------!------------------------------------!
!01 !- !По счетам 50, 51 (51, 52, 55, 56, !
! ! !57) !
!---------!----------!------------------------------------!
!02 !- !По счетам 90, 92, 93, 94, 95 !
!---------!----------!------------------------------------!
!03 !- !По счетам 60, 71, 76 (06, 09, 58, !
! ! !61, 63, 64, 67, 68, 73, 75, 76, 97),!
! ! !79 (78, 79) !
!---------!----------!------------------------------------!
!- !01 !Ведомость аналитического учета !
! ! !расчетов с поставщиками и под- !
! ! !рядчиками (счет 60) !
!---------!----------!------------------------------------!
!- !02 !Ведомость аналитического учета !
! ! !расчетов с разными дебиторами и !
! ! !кредиторами !
!---------!----------!------------------------------------!
!- !03 !Ведомость учета расчетов в порядке !
! ! !зачета взаимных требований !
!---------!----------!------------------------------------!
!04 !- !По счетам 01 (01, 03), 04, 48 !
! ! !(47, 48) !
!---------!----------!------------------------------------!
!05 !- !По счетам 02, 05, 10 (10, 11), 12, !
! ! !13, 20 (20, 21, 23), 26 (25, 26), !
! ! !28, 29, 31, 69 (65, 69), 70, 84 !
! ! !(для промышленных предприятий) !
!---------!----------!------------------------------------!
!05-с !- !По счетам 02, 05, 10 (07, 10), 12, !
! ! !13, 20 (20, 23), 25, 26, 29, 30, !
! ! !31, 69 (65, 69), 70, 84 (для строи- !
! ! !тельных организаций) !
!---------!----------!------------------------------------!
!- !04 !Ведомость аналитического учета !
! ! !затрат непромышленных произ- !
! ! !водств и хозяйств !
!---------!----------!------------------------------------!
!- !05 !Ведомость учета движения мате- !
! ! !риальных ценностей !
!---------!----------!------------------------------------!
!06 !- !По счетам 40, 41, 42, 43, 45 (45, !
! ! !62), 46 !
!---------!----------!------------------------------------!
!07 !- !По счетам 80, 81, 83, 87, 88 (85, !
! ! !86, 88, 96), 89 (82, 89) !
!---------!----------!------------------------------------!
!08 !- !По счетам 07, 08, 11 !
!---------!----------!------------------------------------!
!- !06 !Ведомость аналитического учета !
! ! !затрат по законченным капиталь- !
! ! !ным вложениям !
!---------!----------!------------------------------------!
!- !- !Разработочная таблица N 2 "Рас- !
! ! !пределение заработной платы в !
! ! !строительных организациях" !
!---------!----------!------------------------------------!
!- !- !Главная книга (отдельными листами) !
!---------!----------!------------------------------------!
2. Инструкции по применению единых журнально-ордерных форм сче-
товодства для предприятий и для небольших предприятий и хозяйственных
организаций используются предприятиями при ведении регистров по тем
разделам, которые отражают порядок учета его имущества, средств в рас-
четах и обязательств на счетах бухгалтерского учета согласно новому
Плану счетов и инструкции по его применению.
3. Первичный учет ценных бумаг (акций, облигаций, векселей и
т.п.), полученных или выданных предприятием, ведется с применением
форм первичной учетной документации, разработанных министерствами и
ведомствами либо самостоятельно предприятием.
Записи по операциям, осуществляемым в иностранной валюте, отра-
жаются в регистрах бухгалтерского учета в рублях путем пересчета ино-
странной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, учи-
тываемой в формах первичной учетной документации, разработанных минис-
терствами и ведомствами либо самостоятельно предприятиями.
4. При наличии у предприятия валютного счета учет операций по
счету 52 "Валютный счет" ведется с применением типовой формы журнала-
ордера N 2.
5. Учет краткосрочных (счет 94 "Краткосрочные займы") и долго-
срочных (счет 95 "Долгосрочные займы") заемных средств ведется пред-
приятиями, использующими единую журнально-ордерную форму счетоводства,
в журнале-ордере N 4 на основании выписок банков и других документов
первичного учета полученных взаем средств.
6. Предприятиям, использующим для учета материалов регистры
бухгалтерского учета из единых журнально-ордерных форм счетоводства,
предназначенных для предприятий и небольших предприятий и хозяйствен-
ных организаций, а также из системы учета для малых предприятий, сле-
дует иметь в виду, что в них не предусмотрено использование счетов 15
"Заготовление и приобретение материалов" и 16 "Отклонение в стоимости
материалов".
Предприятия, учитывающие материалы по планово-расчетным (учет-
ным) ценам, отклонения их стоимости по данной оценке от фактической
себестоимости приобретения распределяют при выбытии материалов на все
счета, на которые относится стоимость потребленных (отпускаемых) мате-
риалов.
7. Предприятия, осуществляющие бухгалтерский учет по единой
журнально-ордерной форме счетоводства, ведут учет реализации продукции
(работ, услуг) в типовой форме журнала-ордера N 11.
В зависимости от применяемого метода определения выручки от ре-
ализации продукции (работ, услуг) учет расчетов с покупателями и за-
казчиками может вестись в ведомости N 16 (отгрузка) - при определении
выручки по отгрузке продукции (работ, услуг) или в ведомости N 16-а -
при определении выручки по оплате отгруженной продукции (работ, услуг).
Небольшие предприятия и хозяйственные организации, определяющие
выручку от реализации продукции (работ, услуг) по отгрузке, для учета
расчетов с покупателями и заказчиками используют ведомость N 16 (от-
грузка) из единой журнально-ордерной формы счетоводства.
8. Учет расчетов с собственниками (счет 85 "Уставный фонд"),
использования нераспределенной прибыли (счет 87 "Нераспределенная при-
быль (непокрытый убыток)"), резервов (счет 89 "Резервы предстоящих
расходов и платежей"), в том числе по сомнительным долгам (счет 82
"Резервы по сомнительным долгам"), образования и использования спец-
фондов (счет 88 "Фонды специального назначения") и средств целевого
финансирования (счет 96 "Целевые финансирование и поступления") ведет-
ся предприятиями, использующими единую журнально-ордерную форму счето-
водства, в журнале-ордере N 12.
9. Учет имущества, отражаемого на счетах 01 "Основные сред-
ства", 03 "Долгосрочно арендуемые основные средства", 04 "Нематериаль-
ные активы", и операций по его выбытию, учитываемых на счетах 47 "Реа-
лизация и прочее выбытие основных средств" и 48 "Реализация прочих ак-
тивов", ведется предприятиями, использующими единую журнально-ордерную
форму счетоводства, в журнале-ордере N 13.
При этом реализация имущества на сторону отражается в бухгал-
терском учете в общем порядке, но с учетом задолженности покупателей
на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (в корреспон-
денции с кредитом счетов 47 или 48) в ведомости N 7.
Аналитический учет долгосрочно арендуемых основных средств ве-
дется обособленно от собственных в таком же порядке с использованием
пообъектных карточек или инвентарных книг.
Аналитический учет нематериальных активов и их износа ведется
в ведомости N 17.
Следует иметь в виду, что при начислении износа по основным
средствам в разработочных таблицах (операции по счету 02 "Износ основ-
ных средств" отражаются в соответствующих журналах-ордерах N 10) дан-
ные по основным средствам необходимо записывать позиционным способом
по каждому объекту отдельно для контроля с целью непревышения начис-
ленного износа по ним над их первоначальной стоимостью.
Для контроля за полным перенесением стоимости основных средств
на издержки производства в разработочные таблицы включены графы для
учета начисленного износа нарастающим итогом с начала ввода их в дей-
ствие (эксплуатацию).
Разработочные таблицы используются также и для определения сумм
отчислений в ремонтный фонд, если предприятием принято решение об его
образовании.
10. Учет операций, отражаемых на счетах 07 "Оборудование к ус-
тановке", 08 "Капитальные вложения", 11 "Животные на выращивании и от-
корме", ведется предприятиями, использующими единую журнально-ордерную
форму счетоводства, в журнале-ордере N 16 и ведомости N 18 "Учет за-
трат по капитальным вложениям" и N 18/1 "Учет затрат по законченным
капитальным вложениям".
Строительные и научные организации могут вести учет капитальных
вложений в соответствующих журналах-ордерах N 10, не применяя журнал-
ордер N 16 и ведомости N 18 и N 18/1.
Организации при местных органах управления, осуществляющие ка-
питальные вложения за счет средств соответствующего бюджета и других
средств целевого финансирования, учет операций по использованию данных
средств ведут на счете 96 "Целевые финансирование и поступления" в
журнале-ордере N 12. При этом в журнале-ордере N 16 справочно приво-
дятся данные по использованию средств, полученных на финансирование
капитальных вложений, отраженных в журнале-ордере N 12.
Приложение 2
к письму Минфина Российской Федерации
от 24 июля 1992 г. N 59
ПЕРЕЧЕНЬ
ТИПОВЫХ РЕГИСТРОВ ЕДИНОЙ ЖУРНАЛЬНО-ОРДЕРНОЙ ФОРМЫ
----------------------------------------------------------------------
!Регистр !Учет-!Вид деятельности, где !
! !ный !применяется регистр !
!----------------------------------- --!пери-!-----------------------!
!NN !номер !наименование и !од, !про- !стро- !нау-!снаб-!
!п/п! !назначение !на !мыш- !итель-!ка !же- !
! ! ! !кото-!лен- !ство ! !ние !
! ! ! !рый !ность! ! !и !
! ! ! !от- ! ! ! !сбыт !
! ! ! !кры- ! ! ! ! !
! ! ! !вает-! ! ! ! !
! ! ! !ся ! ! ! ! !
! ! ! !ре- ! ! ! ! !
! ! ! !гистр! ! ! ! !
!---!----!----! !-----!-----!------!----!-----!
! !жур-!ве- ! ! ! ! ! ! !
! !на- !до- ! ! ! ! ! ! !
! !ла- !мос-! ! ! ! ! ! !
! !ор- !ти ! ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!1 !2 !3 !4 !5 !6 !7 !8 !9 !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!1. !1 !- !По кредиту счета 50 !месяц!х !х !х !х !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!2. !- !1 !Ведомость к счету 50 !-``- !х !х !х !х !
! ! ! !(помещена на обороте ! ! ! ! ! !
! ! ! !журнала-ордера N 1) ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!3. !2 !- !По кредиту счета 51 !-"- !х !х !х !х !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!4. !- !2 !Ведомость к счету 51 !-``- !х !х !х !х !
! ! ! !(помещена на обороте ! ! ! ! ! !
! ! ! !журнала-ордера N 2) ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!5. !3 !- !По кредиту счетов 55, !-``- !х !х !х !х !
! ! ! !56, 57 ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!6. !4 !- !По кредиту счетов 90, !-``- !х !х !х !х !
! ! ! !92, 93, 94, 95 ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!7. !6 !- !По кредиту счета 60 (с !-``- !х !х !х !х !
! ! ! !вкладным листом на каж- ! ! ! ! ! !
! ! ! !дые 50 - 60 счетов-фак- ! ! ! ! ! !
! ! ! !тур) ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!8. !- !5 !Ведомость аналитического!квар-!х !- !- !х !
! ! ! !учета расчетов с постав-!тал, ! ! ! ! !
! ! ! !щиками в порядке плано- !пол- ! ! ! ! !
! ! ! !вых платежей (с вкладным!уго- ! ! ! ! !
! ! ! !листом для отдельных ме-!дие, ! ! ! ! !
! ! ! !сяцев) !год ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!9. !- !5-с !Ведомость учета расчетов!месяц!- !х !х !- !
! ! ! !с заказчиками (генпод- ! ! ! ! ! !
! ! ! !рядчиками), подрядчиками! ! ! ! ! !
! ! ! !(субподрядчиками) за вы-! ! ! ! ! !
! ! ! !полненные работы (с ! ! ! ! ! !
! ! ! !вкладным листом на каж- ! ! ! ! ! !
! ! ! !дые 50 - 60 счетов-фак- ! ! ! ! ! !
! ! ! !тур) ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!10.!- !6-с !Ведомость учета неотфак-!пол- !- !х !- !- !
! ! ! !турованных поставок (с !уго- ! ! ! ! !
! ! ! !вкладным листом на каж- !дие, ! ! ! ! !
! ! ! !дые 50 - 60 счетов-фак- !год ! ! ! ! !
! ! ! !тур) ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!11.!- !6а-с!Ведомость учета материа-!год !- !х !- !- !
! ! ! !лов в пути (с вкладным ! ! ! ! ! !
! ! ! !листом на каждые 50 - 60! ! ! ! ! !
! ! ! !счетов-фактур) ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!12.!7 !- !По кредиту счета 71 !год !х !х !х !х !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!13.!8 !- !По кредиту счетов 06, !-``- !х !х !х !х !
! ! ! !09, 58, 61, 63, 64, 67, ! ! ! ! ! !
! ! ! !73, 75, 76, 97 ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!14.!- !7 !Ведомость учета расчетов!-``- !х !х !х !х !
! ! ! !с разными дебиторами и ! ! ! ! ! !
! ! ! !кредиторами (с вкладным ! ! ! ! ! !
! ! ! !листом на каждые 20 де- ! ! ! ! ! !
! ! ! !биторов или кредиторов) ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!15.!- !8 !Книга учета депонирован-!-``- !х !х !х !х !
! ! ! !ной заработной платы ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!16.!- !9 !Ведомость учета расчетов!-"- !х !х !х !х !
! ! ! !с жильцами квартир и об-! ! ! ! ! !
! ! ! !щежитий (для крупных ! ! ! ! ! !
! ! ! !предприятий) ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!17.!9 !- !По кредиту счетов 78, 79!месяц!х !х !х !х !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!18.!10 !- !По кредиту счетов 02, !-``- !х !- !- !- !
! ! ! !05, 10, 12, 13, 20, 21, ! ! ! ! ! !
! ! ! !23, 25, 26, 28, 29, 31, ! ! ! ! ! !
! ! ! !65, 69, 70, 84 ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!19.!10/1!- !По кредиту счетов 02, !-``- !х !- !- !- !
! ! ! !05, 10, 12, 13, 20, 21, ! ! ! ! ! !
! ! ! !23, 25, 26, 28, 29, 31, ! ! ! ! ! !
! ! ! !65, 69, 70, 84 ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!20.!10а !- !По кредиту счетов 02, !-``- !х !- !- !- !
! ! ! !05, 10, 12, 13, 20, 25, ! ! ! ! ! !
! ! ! !26, 28, 29, 31, 65, 69, ! ! ! ! ! !
! ! ! !70, 84 ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!21.!- !10 !Ведомость учета материа-!месяц!х !- !- !- !
! ! ! !лов на складах (для ! ! ! ! ! !
! ! ! !предприятий, имеющих бо-! ! ! ! ! !
! ! ! !лее 5 складов) ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!22.!- !10а !Ведомость учета материа-!-``- !х !- !- !- !
! ! ! !лов на складах (для ! ! ! ! ! !
! ! ! !предприятий, имеющих не ! ! ! ! ! !
! ! ! !более 5 складов) ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!23.!- !11 !Ведомость учета материа-!-``- !х !- !- !- !
! ! ! !лов в цехах ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!24.!- !12 !Ведомость учета затрат !-``- !х !- !- !- !
! ! ! !цехов (предназначена ! ! ! ! ! !
! ! ! !только к журналу-ордеру ! ! ! ! ! !
! ! ! !N 10) (с вкладным листом! ! ! ! ! !
! ! ! !для каждого цеха) ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!25.!- !13 !Ведомость учета затрат !-``- !х !- !- !х !
! ! ! !обслуживающих произ- ! ! ! ! ! !
! ! ! !водств и хозяйств ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!26.!- !13а !Ведомость учета затрат !-``- !х !- !- !х !
! ! ! !обслуживающих произ- ! ! ! ! ! !
! ! ! !водств и хозяйств (для ! ! ! ! ! !
! ! ! !небольших предприятий) ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!27.!- !14 !Ведомость учета потерь в!-``- !х !- !- !- !
! ! ! !производстве ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!28.!- !15 !Ведомость учета общехо- !-``- !х !- !- !- !
! ! ! !зяйственных расходов, ! ! ! ! ! !
! ! ! !расходов будущих перио- ! ! ! ! ! !
! ! ! !дов и внепроизводствен- ! ! ! ! ! !
! ! ! !ных расходов ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!29.!10-с!- !По кредиту счетов 02, !-``- !- !х !- !- !
! ! ! !05, 07, 08, 10, 12, 13, ! ! ! ! ! !
! ! ! !20, 23, 25, 26, 28 29, ! ! ! ! ! !
! ! ! !30, 31,44, 65, 69, 69, ! ! ! ! ! !
! ! ! !70, 84 ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!30.!- !10-с!Ведомость учета движения!месяц!- !х !х !- !
! ! ! !материалов в денежном ! ! ! ! ! !
! ! ! !выражении (с вкладным ! ! ! ! ! !
! ! ! !листом на каждые 20 ма- ! ! ! ! ! !
! ! ! !териально-ответственных ! ! ! ! ! !
! ! ! !лиц) ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!31.!- !15-с!Ведомость аналитического!год !- !х !х !- !
! ! ! !учета временных зданий, ! ! ! ! ! !
! ! ! !сооружений и приспособ- ! ! ! ! ! !
! ! ! !лений (с вкладным листом! ! ! ! ! !
! ! ! !на каждые 50 названий ! ! ! ! ! !
! ! ! !зданий, сооружений и ! ! ! ! ! !
! ! ! !приспособлений) ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!32.!10-н!- !По кредиту счетов 02, !месяц!- !- !х !- !
! ! ! !05, 08, 10, 12, 13, 20, ! ! ! ! ! !
! ! ! !23, 26, 28, 29, 31, 44, ! ! ! ! ! !
! ! ! !65, 69, 70, 84 ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!33.!10- !- !По кредиту счетов 02, !-``- !- !- !- !х !
! !сн ! !05, 10, 12, 13, 20, 23, ! ! ! ! ! !
! ! ! !26, 28, 29, 31, 44, 65, ! ! ! ! ! !
! ! ! !69, 70, 84 ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!34.!11 !- !По кредиту счетов 40, !-``- !х !х !х !х !
! ! ! !41, 43, 45, 46, 62 ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!35.!- !16а !Ведомость учета реализа-!-``- !х !х !х !х !
! ! ! !ции продукции (работ, ! ! ! ! ! !
! ! ! !услуг) (используется ! ! ! ! ! !
! ! ! !при определении выручки ! ! ! ! ! !
! ! ! !по оплате) (с вкладным ! ! ! ! ! !
! ! ! !листом на каждые 50 - 60! ! ! ! ! !
! ! ! !счетов-фактур) ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!36.!- !16 !Ведомость учета реализа-!месяц!х !х !х !х !
! ! !(от-!ции (работ, услуг) (ис- ! ! ! ! ! !
! ! !гру-!пользуется при определе-! ! ! ! ! !
! ! !зка)!нии выручки по отгрузке)! ! ! ! ! !
! ! ! !(с вкладным листом на ! ! ! ! ! !
! ! ! !каждые 50 - 60 счетов- ! ! ! ! ! !
! ! ! !фактур) ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!37.!12 !- !По кредиту счетов 82, !-``- !х !х !х !х !
! ! ! !85, 86, 87, 88, 89, 96 ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!38.!13 !- !По кредиту счетов 01, !-``- !х !х !х !х !
! ! ! !03, 04, 47, 48 ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!39.!- !17 !Ведомость учета немате- !год !х !х !х !х !
! ! ! !риальных активов и изно-! ! ! ! ! !
! ! ! !са (с вкладным листом на! ! ! ! ! !
! ! ! !каждые 50 объектов) ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!40.!14 !- !По кредиту счета 14 !по !х !х !х !х !
! ! ! ! !мере ! ! ! ! !
! ! ! ! !на- ! ! ! ! !
! ! ! ! !доб- ! ! ! ! !
! ! ! ! !ности! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!41.!15 !- !По кредиту счетов 80, !месяц!х !х !х !х !
! ! ! !81, 83 ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!42 !16 !- !По кредиту счетов 07, !-``- !х !х !х !х !
! ! ! !08, 11 ! ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!43.!- !18 !Ведомость учета затрат !квар-!х !х !х !х !
! ! ! !по капитальным вложениям!тал, ! ! ! ! !
! ! ! !(с вкладным листом на !полу-! ! ! ! !
! ! ! !каждые 50 объектов) !го- ! ! ! ! !
! ! ! ! !дие, ! ! ! ! !
! ! ! ! !год ! ! ! ! !
!---!----!----!------------------------!-----!-----!------!----!-----!
!44.!- !18-1!Ведомость учета затрат !год !х !х !х !х !
! ! ! !по законченным капиталь-! ! ! ! ! !
! ! ! !ным вложениям (с вклад- ! ! ! ! ! !
! ! ! !ным листом на каждые 50 ! ! ! ! ! !
! ! ! !объектов) ! ! ! ! ! !
!--------------------------------------------------------------------!
Кроме учетных регистров рекомендуются следующие формы разработочных
таблиц:
----------------------------------------------------------------------
!NN !Номер !Наименование и назначение!Учет- !Вид деятельности, где !
!п/п!формы !разработочных таблиц !ный !применяется !
! ! ! !пери- !-----!------!-----!-----!
! ! ! !од, на!про- !строи-!наука!снаб-!
! ! ! !кото- !мыш- !тель- ! !жение!
! ! ! !рый !лен- !ство ! !и !
! ! ! !откры-! ! ! !сбыт !
! ! ! !вается! ! ! ! !
! ! ! !табли-! ! ! ! !
! ! ! !ца ! ! ! ! !
!---!------!-------------------------!------!-----!------!-----!-----!
!1 !2 !3 !4 !5 !6 !7 !8 !
!---!------!-------------------------!------!-----!------!-----!-----!
!1. !РТ-1 !Распределение заработной !месяц !х !- !- !- !
! ! !платы и расходов материа-! ! ! ! ! !
! ! !лов (для предприятий с ! ! ! ! ! !
! ! !децентрализованным уче- ! ! ! ! ! !
! ! !том) ! ! ! ! ! !
!---!------!-------------------------!------!-----!------!-----!-----!
!2. !РТ-2 !Распределение заработной !месяц !- !х !х !- !
! ! !платы ! ! ! ! ! !
!---!------!-------------------------!------!-----!------!-----!-----!
!3. !РТ-3 !Сводка данных по расчетам!месяц !х !- !- !- !
! ! !с рабочими и служащими ! ! ! ! ! !
!---!------!-------------------------!------!-----!------!-----!-----!
!4. !РТ-4 !Сводка начисленной зара- !месяц !х !- !- !- !
! ! !ботной платы по составу и! ! ! ! ! !
! ! !категориям работников ! ! ! ! ! !
!---!------!-------------------------!------!-----!------!-----!-----!
!5. !РТ-5 !Сводка начисленной зара- !месяц !х !х !- !- !
! ! !ботной платы по ее соста-! ! ! ! ! !
! ! !ву и категориям работни- ! ! ! ! ! !
! ! !ков и сводка данных по ! ! ! ! ! !
! ! !расчетам с рабочими и ! ! ! ! ! !
! ! !служащими (взамен таблиц ! ! ! ! ! !
! ! !РТ-3 и РТ-4) ! ! ! ! ! !
!---!------!-------------------------!------!-----!------!-----!-----!
!6. !РТ-5с !Сводка начисленной зара- !месяц !- !х !х !- !
! ! !ботной платы по ее соста-! ! ! ! ! !
! ! !ву и категориям работни- ! ! ! ! ! !
! ! !ков, учета расчетов с ра-! ! ! ! ! !
! ! !ботниками по страхованию ! ! ! ! ! !
! ! !и распределение заработ- ! ! ! ! ! !
! ! !ной платы (с вкладным ! ! ! ! ! !
! ! !листом) ! ! ! ! ! !
!---!------!-------------------------!------!-----!------!-----!-----!
!7. !РТ-6 !Расчет износа (амортиза- !месяц !х !- !- !- !
! ! !ции) основных средств ! ! ! ! ! !
!---!------!-------------------------!------!-----!------!-----!-----!
!8. !РТ-7 !Расчет износа (амортиза- !месяц !- !х !х !- !
! ! !ции) основных средств ! ! ! ! ! !
!---!------!-------------------------!------!-----!------!-----!-----!
!9. !РТ-8 !Расчет износа малоценных !месяц !х !х !х !- !
! ! !и быстроизнашивающихся ! ! ! ! ! !
! ! !предметов ! ! ! ! ! !
!---!------!-------------------------!------!-----!------!-----!-----!
!10.!РТ-9 !Распределение услуг вспо-!месяц !х !- !- !- !
! ! !могательных (обслуживаю- ! ! ! ! ! !
! ! !щих) производств и хо- ! ! ! ! ! !
! ! !зяйств ! ! ! ! ! !
!---!------!-------------------------!------!-----!------!-----!-----!
!11.!РТ-11 !Реестр невыданной зара- -!на ме-!х !х !- !х !
! ! !ботной платы !сяц 8 ! ! ! ! !
! ! ! ! - 10 ! ! ! ! !
! ! ! !экзем.! ! ! ! !
!---!------!-------------------------!------!-----!------!-----!-----!
!12.!РТ-12 !Карточка аналитического !по !х !х !х !х !
! ! !учета расчетов с дебито- !числу ! ! ! ! !
! ! !рами и кредиторами !лице- ! ! ! ! !
! ! ! !вых ! ! ! ! !
! ! ! !счетов! ! ! ! !
! ! ! !деби- ! ! ! ! !
! ! ! !торов ! ! ! ! !
! ! ! !и кре-! ! ! ! !
! ! ! !дито- ! ! ! ! !
! ! ! !ров ! ! ! ! !
!---!------!-------------------------!------!-----!------!-----!-----!
!13.!РТ-13 !Листок-расшифровка !на ме-!х !х !х !х !
! ! ! !сяц 25! ! ! ! !
! ! ! ! - 30 ! ! ! ! !
! ! ! !экзем.! ! ! ! !
!---!------!-------------------------!------!-----!------!-----!-----!
!14.!РТ-13а!Листок-расшифровка !на ме-!х !х ! !х !
! ! ! !сяц 10! ! ! ! !
! ! ! ! - 15 ! ! ! ! !
! ! ! !экзем.! ! ! ! !
!---!------!-------------------------!------!-----!------!-----!-----!
!15.!РТ-14 !Бухгалтерская справка !на ме-!х !х !х !х !
! ! ! !сяц 25! ! ! ! !
! ! ! !экзем.! ! ! ! !
!---!------!-------------------------!------!-----!------!-----!-----!
!16.!РТ-15 !Справка для архива !на ме-!х !х !х !х !
! ! ! !сяц 25! ! ! ! !
! ! ! ! - 50 ! ! ! ! !
! ! ! !экзем.! ! ! ! !
!---!------!-------------------------!------!-----!------!-----!-----! |