ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ РФ
22 мая 1995 г.
N 01-13/7058
(Д)
Начальникам региональных
таможенных управлений
Начальникам таможен
В связи с запросами таможенных органов по поводу возможной право-
вой формулы привлечения к ответственности, в том числе , солидарной,
лиц за транспортировку, хранение , приобретение товаров и транспортных
средств, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации с на-
рушениями таможенных правил, пользование или распоряжение ими сообщаем
следующее.
Частью 8 статьи 124 Таможенного кодекса Российской Федерации
установлено, что при незаконном перемещении товаров и транспортных
средств через таможенную границу Российской Федерации солидарную от-
ветственность за уплату таможенных платежей несут лица, незаконно пе-
ремещающие товары и транспортные средства, лица, участвующие в неза-
конном перемещении, если они знали или должны были знать о незакон-
ности такого перемещения, а также при ввозе - такие лица, которые при-
обрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары и
транспортные средства, если в момент приобретения они знали или должны
были знать о незаконности ввоза.
Поскольку законодатель предусматривает солидарную ответственность
за процедурно обусловленную (технологически) уплату таможенных плате-
жей, но не за нарушение таможенных правил, выразившееся в несоблюдении
обязательства об их уплате (материальная норма), данное положение
распространяется только на гражданско-правовые отношения.
Поэтому бытующее мнение о возможности привлечения к солидарной
административной ответственности по делам о нарушении таможенных пра-
вил, по мнению Управления, не основано на законе.
Привлечение лиц к административной ответственности за транспорти-
ровку, хранение, приобретение товаров и транспортных средств, ввезен-
ных на таможенную территорию Российской Федерации с нарушением тамо-
женных правил, пользование или распространение ими, предусмотре-
но статьей 280 Таможенного кодекса Российской Федерации.
Диспозицией данной статьи установлено, что ответственность насту-
пает только в случаях:
- транспортировки, хранения, приобретения товаров и транспортных
средств, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации поми-
мо таможенного контроля (ст. 276 ТК России), пользования или распоря-
жения этими товарами и транспортными средствами;
- транспортировки, хранения, приобретения товаров и транспортных
средств, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации с
сокрытием от таможенного контроля (ст.277 ТК России), пользования или
распоряжения этими товарами и транспортными средствами;
- транспортировки, хранения, приобретения товаров и транспортных
средств, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации с об-
манным использованием документов или средств идентификации (ст.278 ТК
России), пользования или распоряжения этими товарами и транспортными
средствами;
- транспортировки, хранения, приобретения недекларированных или
недостоверно декларированных товаров и транспортных средств (часть I
ст.279 ТК России), пользования или распоряжения этими товарам и
транспортными средствами;
- транспортировки, хранения, приобретения товаров и транспортных
средств, в отношении которых предоставлены льготы по таможенным плате-
жам, используемых либо отчуждаемых без разрешения таможенного органа
Российской Федерации в иных целях, чем те, в связи с которыми были
предоставлены такие льготы (ст.281 ТК России).
Таким образом, привлечение лиц к ответственности по статье 280 ТК
России предполагает наличие установленного (документально удостоверен-
ного и процессуально закрепленного) факта нарушения таможенных правил,
предусмотренного ст.ст.276/277/278/ частью 1 ст. 279/ст.281 ТК России.
Частью 5 статьи ТК России определено, что физические лица несут
ответственность за нарушение таможенных правил, если они совершили
противоправное действие или бездействие умышленно или по неосторож-
ности.
Статьей 320 ТК России в числе обстоятельств, подлежащих доказыва-
нию по делу о нарушении таможенных правил, указана виновность физи-
ческого лица или должностного лица.
Учитывая, что изложенный в диспозиции статьи 280 ТК россии состав
правонарушения не предусматривает наличие у привлекаемого к от-
ветственности физического лица вины непременно в форме умысла, для
квалификации действий физического лица по этой статье необходимо сле-
дующее:
- установленный факт нарушения таможенных правил, предусмотренно-
го ст.ст.276/277/278/ частью 1 ст.281 ТК России;
- совершение привлекаемым к ответственности лицом действий по
транспортировке, хранению, приобретению товаров и транспортных
средств, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации с на-
рушением таможенных правил, пользованию или распоряжению ими;
- совершение таких действий физическим лицом умышленно или по не-
осторожности.
На практике имеют место случаи, когда физическое лицо, ввезшее
автомашину на таможенную территорию Российской Федерации и оформившее
ее в таможенных органах с использованием льгот по таможенным платежам,
впоследствии отчуждает автомашину, де-факто продавая ее, с нарушением
установленного порядка - без уплаты таможенных платежей, снятия авто-
машины владельцем с учета в органах ГАИ, оформления договора куп-
ли-продажи в специализированных магазинах или органах ГАИ, поставки на
учет в органах ГАИ (покупателем). Вместо этого лицо, ввезшее автомаши-
ну, оформляет на имя приобретателя доверенность на право пользования и
/ или распоряжения автомашиной и тем самым избегает обязанности произ-
вести таможенное переоформление автомашины и уплатить таможенные пла-
тежи (не считая государственного налога при оформлении договора куп-
ли-продажи), что является нарушением таможенных правил, предусмотрен-
ным ст.281 ТК России, а при умышленном отклонении от уплаты таможенных
платежей в крупных либо особо крупных размерах - преступлением, пре-
дусмотренным ст.162-6 УК РСФСР.
В случаях, когда автомашины, в отношении которых предоставлены
льготы по таможенным платежам, передаются по доверенности в пользова-
ние иным лицам, знающим или должным знать в момент приобретения о неп-
равомерности такой сделки и впоследствии добровольно являющимися в та-
моженный орган для таможенного оформления приобретенной автомашины
(следовательно, и для уплаты таможенных платежей), действия последних
носят характер деятельного раскаяния (добровольное устранение вредных
последствий правонарушения) и, в соответствии с п.2 статьи 236 ТК
России, могут быть признаны как обстоятельство, смягчающее ответствен-
ность.
Однако явка лица в таможенный орган для оформления автомашины и
уплаты таможенных платежей после применения к нему мер воздействия со
стороны таможенных или иных государственных органов (задержание авто-
машины и изъятие документов на нее органами ГАИ, вывоз в таможенный
орган для дачи объяснения по факту приобретения и пользования автома-
шиной и др.) не может быть приравнена к добровольной и, следовательно,
к обстоятельству, смягчающему ответственность.
Вместе с тем следует иметь ввиду, сто Таможенный кодекс
Российской Федерации предполагает и признает принцип индивидуальной
ответственности за содеянное, формализованный, в частности, в части 2
ст.236 и ст.239 ТК России.
Для привлечения к ответственности по статье 280 ТК России юриди-
ческого лица необходимо следующее:
- факт совершения иным лицом нарушения таможенных правил, пре-
дусмотренного ст.ст.276/277/278/ частью 1 ст.279/281 ТК России;
- совершение привлекаемым к ответственности юридическим лицом
транспортировки, хранения, приобретения товаров и транспортных
средств, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации с на-
рушением таможенных правил, пользование или распоряжение ими;
- виновность - в редакции ст.231 ТК России - должностного лица
или иного работника предприятия, учреждения или организации, не-
посредственно осуществляющего в силу своего служебного положения или
по доверенности (поручению) действия по транспортировке, хранению,
приобретению товаров и транспортных средств, ввезенных на таможенную
территорию Российской Федерации с нарушением таможенных правил, поль-
зованию или распоряжению ими.
Неосторожная форма вины определяется следующими категориями:
- когда виновный предвидит возможность наступления общественного
опасных последствий своего деяния, но легкомысленно рассчитывает на их
предотвращение (самонадеянность);
- когда виновный не предвидит возможность наступления общественно
опасных последствий при наличии обязанности (долженствования) и воз-
можности предвидеть эти последствия (небрежность).
При небрежности виновный либо не предвидит возможности фактичес-
кого наступления общественно опасных последствий, либо не предвидит их
общественно опасного характера. Непредвидение общественно опасного ха-
рактера не означает, однако, отсутствие вообще какого-либо интеллекту-
ального (сознательного) отношения субъекта к наступлению этих последс-
твий, а представляет особую форму такого отношения. Непредвидение пос-
ледствий при небрежности свидетельствует об осознанном пренебрежении
лица требованиями норм права (законодательные акты Российской Федера-
ции, постановления Правительства Российской Федерации , ведомственные
акты, регулирующие ту или иную область правоотношений).
Так, например, должностные лица торговых организаций по роду сво-
их профессиональных занятий обязаны знать требования законодательных и
иных правовых актов, регулирующих и устанавливающих порядок торговли
товарами, в том числе, подакцизными, а также порядка и условия их вво-
за на территорию Российской Федерации, установленных неоднократно
опубликованными в средствах массовой информации нормативными актами.
Поэтому при покупке (приобретении) такой организацией товаров.........
акцизного сбора, но не отвечающих этим требованиям, и их последующей
реализации, они обязаны (долженствуют) и имеют возможность предвидеть
общественно опасные последствия своих действий, выраженные в нарушении
не только правил торговли, но и соответствующих положений таможенного
законодательства Российской Федерации.
Следовательно, такие организации при наличии указанных выше иных
условий (см.4-й абзац на стр.4) следует рассматривать как субъекты от-
ветственности по статье 280 ТК РОссии, а их должностных лиц - по
статье 288 ТК России.
Оценочные принципы, изложенные в настоящем письме, могут пол-
ностью или частично экстраполироваться на ситуации с иными, оговорен-
ными в диспозиции статьи 280 ТК России объектами.
Начальник Управления по борьбе
с контрабандой и нарушениями
таможенных правил М.В.Ванин |