ПОРЯДОК ВНЕСЕНИЯ В БЮДЖЕТ ЛИЦЕНЗИОННЫХ СБОРОВ ЗА
ПРОИЗВОДСТВО, РОЗЛИВ, ХРАНЕНИЕ И ОПТОВУЮ ПРОДАЖУ
АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
30 марта 1995г.
N 28
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ МОНОПОЛИИ НА
АЛКОГОЛЬНУЮ ПРОДУКЦИЮ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РФ
30 марта 1995 г.
N 1-10/372
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ
30 марта 1995 г.
N ВГ-6-04/173
(РВ 95-73)
I. Общие положения
Настоящий порядок разработан в соответствии с постановлением Пра-
вительства Российской Федерации от 28 февраля 1995 г. N 197 "О введе-
нии платы за выдачу лицензий на производство, розлив, хранение и опто-
вую продажу алкогольной продукции" во исполнение мероприятий по восс-
тановлению государственной монополии на эти виды деятельности /Указ
президента Российской Федерации от 11. 06. 93 N 918 "О восстановлении
государственной монополии на производство, хранение, оптовую и рознич-
ную продажу алкогольной продукции."/ и распространяется на все полу-
чившие лицензии организации любой формы собственности, расположенные
на территории Российской Федерации.
1. Лицензионные сборы установлены:
1.1. за производство, розлив и хранение (за каждый вид деятель-
ности) спиртов этиловых из всех видов пищевого (ректификованного, сыр-
ца, виноградного, плодового, коньячного) и непищевого сырья (гидролиз-
ного и синтетического), готовой алкогольной продукции (спирта питьево-
го, водки, ликеро-водочных изделий, коньяков (бренди), кальвадосов,
вин виноградных, плодово-ягодных и других алкогольсодержащих напит-
ков), виноматериалов, спиртосодержащих полуфабрикатов (далее именуется
- лицензионный сбор за производство, розлив и хранение алкогольной
продукции);
1.2. за оптовую продажу спиртов этиловых из всех видов пищевого и
непищевого сырья (далее именуются - спирты этиловые), готовой алко-
гольной продукции, виноматериалов, спиртосодержащих полуфабрикатов
(далее именуется - лицензионный сбор за оптовую продажу алкогольной
продукции).
2. Лицензии на право производства, розлива, хранения и оптовой
продажи выдаются Государственной инспекцией по обеспечению государс-
твенной монополии на алкогольную продукцию при Правительстве Российс-
кой Федерации.
3. Срок действия лицензии на право:
- производства, розлива, хранения и оптовой продажи:
3.1. спиртов этиловых, спирта питьевого, водки, ликеро-водочных
изделий, виноматериалов, соков спиртованных, вин натуральных, крепле-
ных ординарных, игристых, шампанского по технологии непрерывной шампа-
низации, других алкогольсодержащих напитков, спиртосодержащих полуфаб-
рикатов, а также розлива готовых коньяков (бренди) и выдержанных вин -
один год;
- производства, розлива:
3.2. выдержанных коньячных спиртов, шампанского по классической
технологии - три года;
- производства, розлива:
3.3. марочных и коллекционных вин - два года.
II. Плательщики лицензионных сборов
4. Плательщиками лицензионных сборов за производство, розлив,
хранение и оптовую продажу спиртов этиловых, готовой алкогольной про-
дукции, виноматериалов, спиртосодержащих полуфабрикатов (далее имену-
ется - алкогольная продукция) являются организации любой формы собс-
твенности и ведомственной принадлежности (включая организации с иност-
ранными инвестициями).
4.1. Организации, производящие, разливающие алкогольную продукцию
и реализующие ее для дальнейшей переработки другим организациям, в оп-
товую и розничную торговлю, являются плательщиками только лицензионно-
го сбора за производство, розлив и не уплачивают сбор за оптовую про-
дажу.
4.2. Плательщиками лицензионного сбора за хранение алкогольной
продукции являются организации, формирующие свой доход за счет взима-
ния платы за хранение и отгружающие хранимую продукцию по указаниям ее
владельцев.
4.3. Плательщиками лицензионного сбора за оптовую продажу
алкогольной продукции являются организации, формирующие свой доход за
счет оптовой наценки к отпускным ценам производителей и предшествующих
посредников в оптовой деятельности.
4.4. Организации, осуществляющие функции хранения, оптовой прода-
жи и формирующие свой доход за счет платы за хранение, оптовой нацен-
ки, являются плательщиками лицензионных сборов как за хранение, так и
оптовую продажу.
III. Объекты уплаты лицензионных сборов
5. Объектами уплаты лицензионных сборов являются объемы произ-
водства, розлива, хранения и оптовой продажи алкогольной продукции
каждого конкретного вида.
6. Объектами уплаты лицензионного сбора за производство, розлив
являются объемы алкогольной продукции, производимой и реализуемой в
оптовую и розничную торговлю (далее именуется - торговля), а также
другим организациям для дальнейшей ее переработки.
6.1. В спиртовом производстве - объемы спирта этилового, выпуска-
емые из пищевого сырья в соответствии с выделенной квотой и заявленные
для технических целей, реализуемые другим организациям для дальнейшей
переработки и в оптовую торговлю.
6.2. В ликеро-водочном производстве - выпускаемые в соответствии
с выделяемым спиртом заявленные объемы водки, ликеро-водочных изделий,
питьевого спирта, реализуемые в торговлю и другим организациям для пе-
реработки.
6.3. В винодельческих производствах:
6.3.1. смешанных (первичных и вторичных) - фактические объемы
виноматериалов, соков спиртованных, вин виноградных натуральных и
крепленых, плодово-ягодных, обработанных коньяков, снятых с выдержки
шампанского по классической схеме и вина, розлитых и реализуемых в
торговлю и другим организациям, а также на продажу выкуренных молодых
и выдержанных коньячных спиртов для выдержки, розлива или переработки
другими организациями.
6.3.2. самостоятельных вторичных - фактические объемы коньяка
(бренди), кальвадоса, вин виноградных и плодово-ягодных, игристых,
шампанского по технологии непрерывной шампанизации, прочих алкогольных
напитков и полуфабрикатов, а также водки, розлитых и реализуемых в
торговлю и другим организациям для переработки.
7. Объектами уплаты лицензионного сбора за хранение алкогольной
продукции являются фактические объемы ее хранения в течение года.
8. Объектами уплаты лицензионного сбора за оптовую продажу
алкогольной продукции являются объемы ее продажи, включая операции по
импорту и экспорту.
9. Не являются объектами уплаты лицензионного сбора:
9.1. за производство, розлив - фактические объемы алкогольной
продукции, отгруженные до момента вступления в силу настоящего Порядка
(см. пункт 20), оплата счетов за которые поступила к моменту перечис-
ления в бюджет лицензионных сборов, фактические объемы реализуемой на
экспорт продукции, по которым договоры с инофирмами заключены до мо-
мента вступления в силу настоящего Порядка;
9.2. за хранение - технологический запас виноматериалов, обрабо-
танных коньяков, спиртов, хранящихся на спиртовых производствах до мо-
мента использования и реализации, закупленных организациями вторичного
виноделия и ликеро-водочной промышленности для переработки, розлива;
9.3. за оптовую продажу - алкогольная продукция собственного из-
готовления организаций-изготовителей.
IV. Размеры лицензионных сборов
10. Размеры лицензионных сборов предусмотрены в процентах от
установленной законодательством минимальной оплаты труда за литр
выпускаемой продукции:
10.1. за производство, розлив и хранение алкогольной продукции:
10.1.1. I группа - виноматериалы для натуральных вин и шампанско-
го, вина натуральные - 0,5 процента;
10.1.2. II группа - виноматериалы для крепленых вин, соки
спиртованные, вина крепленые виноградные, плодово-ягодные, игристые,
шампанское, прочие алкогольные напитки и полуфабрикаты с содержанием
до 20 процентов объемной доли этилового спирта - 1 процент;
10.1.3. III группа - водка, ликеро-водочные изделия, коньяки
(бренди), кальвадосы, прочие алкогольные напитки и полуфабрикаты с
содержанием свыше 20 процентов объемной доли этилового спирта - 1,5
процента;
10.1.4. IV группа - спирт питьевой и спирт этиловый из всех видов
сырья - 2,5 процента;
10.2. за оптовую продажу алкогольной продукции - 1,5 процента.
10.3. При этом размер минимальной месячной оплаты труда при
определении сумм лицензионных сборов применяется для организаций-
изготовителей на дату отгрузки продукции, а для организаций оптовой
торговли - на момент оплаты лицензионного сбора.
V. Порядок уплаты лицензионных сборов
11. Плательщики самостоятельно определяют суммы лицензионных
сборов, исходя из их размеров и объектов уплаты.
12. Расходы, связанные с уплатой сборов, плательщики относят:
12.1. по лицензионному сбору за производство, розлив и хранение
алкогольной продукции - в виде надбавки к отпускным ценам на готовую
продукцию с выделением ее в отчетности, в том числе отдельной строкой;
12.2. по лицензионному сбору за оптовую продажу алкогольной про-
дукции - за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.
13. Ликеро-водочные, винодельческие организации, осуществляющие
розлив водки, ликеро-водочных изделий, спирта питьевого, виноградных и
плодово-ягодных вин, коньяков (бренди), кальвадосов, шампанского и
других алкогольсодержащих напитков сумму лицензионного сбора в отпуск-
ной цене спирта, виноматериалов, вин и обработанных коньяков не списы-
вают на себестоимость продукции, а относят вместе с лицензионным сбо-
ром по своей деятельности в виде надбавки к отпускной цене готовой
продукции.
14. Суммы лицензионных сборов по алкогольной продукции
перечисляются плательщиками по месту их нахождения:
14.1. за производство, розлив и хранение - в доход федерального
бюджета;
14.2. за оптовую продажу - в доход бюджетов субъектов Российской
Федерации.
15. В случае изменения в течение лицензионного срока выделенных
на производство, розлив и хранение алкогольной продукции квот соот-
ветственно уточняются размеры лицензионных сборов. Предприятия, недо-
использовавшие за лицензионный срок выделенные квоты, перечисляют в
федеральный бюджет соответствующую часть годового лицензионного сбора
за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.
16. Зачисление лицензионных сборов в доходы бюджета производится
в соответствии с бюджетной классификацией, утвержденной приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 29.12.94 N 177, по коду
10306 "Лицензионный сбор за право производства, хранения, розлив и
оптовую реализацию алкогольной продукции" по месту нахождения
организации-плательщика.
VI. Сроки уплаты лицензионных сборов
17. Лицензионные сборы по алкогольной продукции перечисляются в
бюджет:
17.1. за производство, розлив и хранение - в течение всего срока
действия лицензии ежемесячно, не позднее 15 числа, по фактическим
оборотам реализации за предыдущий отчетный месяц;
17.2. за оптовую продажу - до подачи организацией заявки на про-
ведение обследования. В случае если сумма лицензионного сбора превыша-
ет 1000-кратный размер минимальной оплаты труда - в течение срока
действия лицензии ежемесячно, не позднее 15 числа, по фактическим обо-
ротам реализации за предыдущий отчетный месяц.
18. Организации, которым будет выдана лицензия на право произ-
водства, розлива, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции, не
позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, должны представлять
налоговым органам по месту своего нахождения данные (расчет) по прила-
гаемой к настоящему Порядку форме (Приложение).
19. Сроки уплаты лицензионных сборов, а соответственно и сроки
представления расчета, приходящиеся на выходной (нерабочий) или празд-
ничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного или
праздничного дня.
VII. Особенности уплаты лицензионных сборов в 1995 году
20. В 1995 году уплата лицензионного сбора за производство, роз-
лив и хранение алкогольных изделий уже функционирующими в этих видах
деятельности организациями производится по фактически отгруженной, на-
чиная с момента вступления в силу настоящего Порядка (опубликования в
газете "Российские вести"), продукции авансовыми платежами, не ожидая
получения лицензии. В связи с этим соответствующие суммы лицензионного
сбора включаются в отпускную цену продукции, и первая его уплата про-
изводится в течение календарного месяца после вступления в силу насто-
ящего Порядка. Организации соискатели на указанные виды деятельности,
никогда ранее их не осуществлявшие, лицензионный сбор в 1995 году уп-
лачивают по фактическим оборотам с внесением первого платежа после по-
лучения лицензии.
21. Уплата лицензионного сбора за оптовую продажу алкогольной
продукции в 1995 году производится за полный годовой объем заявленных
оборотов. В случаях превышения годовой суммы сбора 1000-кратного раз-
мера минимальной оплаты труда внесение первого платежа производится до
выдачи лицензии.
VIII. Порядок ведения бухгалтерского учета по лицензионным сборам
22. При отражении в бухгалтерском учете операций по расчетам с
бюджетом по лицензионным сборам за производство, розлив и хранение ал-
когольной продукции дебетуется счет 46 "Реализация продукции (работ,
услуг)" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты с бюджетом", а
по лицензионному сбору за оптовую продажу алкогольной продукции дебе-
туется счет 81 "Использование прибыли" в корреспонденции с кредитом
счета 68 "Расчеты с бюджетом". По мере фактического перечисления сумм
в бюджет дебетуется счет 68 "Расчеты с бюджетом" и кредитуется счет 51
"Расчетный счет".
IX. Порядок ведения в налоговых инспекциях учета сумм
лицензионных сборов по организациям-плательщикам
23. Учет поступлений в доход бюджета лицензионных сборов за про-
изводство, розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции
налоговые органы должны осуществлять в соответствии с Инструкцией N 26
"О порядке ведения в государственных налоговых инспекциях оперативно-
бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлин и других обязательных
платежей в бюджет", утвержденной приказом Государственной налоговой
службы Российской Федерации от 15.04.94 N ВГ-3-13/23.
24. На основании получаемых копий платежных документов, поступив-
шие суммы указанных платежей отражаются в реестре ф. N 25 с последую-
щим занесением их в карточку лицевого счета ф. N 6, открываемую от-
дельно на каждого плательщика. При этом начисленные суммы лицензионно-
го сбора указываются в карточке лицевого счета на основании ежемесячно
представляемых организацией-плательщиком данных, которые камерально
проверяются налоговыми органами и принимаются меры к устранению недос-
татков в соответствии с налоговым законодательством. Карточки лицевого
счета ф. N 6 ведутся отдельно по суммам сбора, поступающим в федераль-
ный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации.
25. За несвоевременное перечисление в доход бюджета лицензионных
сборов начисляются пени в общеустановленном порядке, а также применя-
ются меры бесспорного взыскания сборов. Административные штрафы на
должностных лиц организаций-плательщиков лицензионных сборов применя-
ются в порядке, установленном пунктом 12 ст. 7 Закона Российской Феде-
рации от 21.03.91 "О государственной налоговой службе РСФСР".
Х. Ответственность плательщиков лицензионных сборов и штрафные
санкции
26. Ответственность за правильность исчисления и своевременность
уплаты лицензионных сборов за производство, розлив, хранение и оптовую
продажу алкогольной продукции в бюджет возлагается на плательщиков и
их должностных лиц.
27. За производство, розлив, хранение и оптовую продажу алкоголь-
ной продукции без лицензий взыскиваются в безакцептном порядке штраф-
ные санкции в 10000-кратном размере установленной минимальной оплаты
труда. Организации, вырабатывающие продукцию и не прошедшие лицензиро-
вания до 1 августа 1995 г., считаются работающими без лицензий.
ХI. Порядок проверки расчетов по лицензионным сборам
28. Налоговые органы Российской Федерации по мере необходимости,
но не реже одного раза в два года, должны осуществлять проверки орга-
низаций-плательщиков по правильности исчисления, полноты и своевремен-
ности внесения в доход бюджета вышеуказанных сборов.
При этом работу по правильности исчисления лицензионных сборов
налоговым органам Российской Федерации необходимо координировать с
территориальными управлениями Государственной инспекции по обеспечению
государственной монополии на алкогольную продукцию при Правительстве
Российской Федерации.
Министр финансов РФ В.Г.Пансков
30 марта 1995 года
N 28
Руководитель Государственной
инспекции по обеспечению
государственной монополии
на алкогольную продукцию при Правительстве
РФ Д.И.Вдовенко
30 марта 1995 года
N 1-10/372
Руководитель Государственной налоговой
службы РФ В.В.Гусев
30 марта 1995 года
N ВГ-6-04/173
Зарегистрировано в Министерстве юстиции
10 апреля 1995 года
Регистрационный N 829
Приложение
к Порядку внесения в бюджет лицензионных
сборов за производство, розлив,
хранение и оптовую продажу алкогольной продукции
от 30 марта 1995 г.
NN 28; 1-10/372; ВГ-6-04/173
ДАННЫЕ
о поступлении в бюджет сумм лицензионного сбора за производство,
розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции
----------------------------------------T-----------------¬
¦ NN пп ¦ 1 ¦
+---------------------------------------+-----------------+
¦ Наименование лицензионного сбора ¦ 2 ¦
+---------------------------------------+-----------------+
¦ Размер заявленного ¦ ¦
¦ объема (выделенной квоты) на год ¦ 3 ¦
+---------------------------------------+-----------------+
¦ Фактический оборот за предыдущий ¦ 4 ¦
¦ отчетный месяц ¦ ¦
+---------------------------------------+-----------------+
¦ Размер лицензионного сбора ¦ 5 ¦
+---------------------------------------+-----------------+
¦ Сумма сбора, подлежащая ¦ 6 ¦
¦ перечислению в доход бюджета ¦ ¦
+---------------------------------------+-----------------+
¦ Примечание ¦ 7 ¦
L---------------------------------------+------------------
1. Производство, розлив продукции (по группам алкогольной
продукции)
2. Хранение продукции (по группам алкогольной продукции)
3. Оптовая продажа алкогольной продукции
ИТОГО х х
--------------------------------------------
4. Сумма лицензионного сбора, фактически перечисленная в бюджет
_________________ тыс. руб.
5. Сумма сбора, подлежащая дополнительному перечислению в
бюджет или зачету в счет предстоящих платежей (итого гр. 6 - стр. 4)
___________ тыс. руб.
ПОДПИСИ:
Руководитель предприятия
Главный бухгалтер
ОТЧЕТ ПРОВЕРЕН:
Работник налогового органа |