ВПРАВЕ ЛИ ОРГАНИЗАЦИЯ - СУБЪЕКТ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВКЛЮЧАТЬ В СОСТАВ ЗАТРАТ, ИСКЛЮЧАЕМЫХ ПРИ
ОПРЕДЕЛЕНИИ СОВОКУПНОГО ДОХОДА, РАСХОДЫ ПО СЕРВИСНОМУ
ОБСЛУЖИВАНИЮ КОНТРОЛЬНО - КАССОВЫХ МАШИН И ДЕЗОБРАБОТКИ
ТОРГОВЫХ ПАВИЛЬОНОВ, РАСХОДОВ ПО ОПЛАТЕ ЛИЦЕНЗИОННОГО
СБОРА НА ПРАВО ТОРГОВЛИ, НАЛОГА НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
28 февраля 2001 г.
N 03-12/10001
(Д)
Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и
стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ,
услуг), сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных
товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат
на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой
деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на
уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в
пределах действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ плюс три процента),
оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость,
уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных
средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды,
уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных
сборов.
В приложении 2 к приказу Министерства финансов Российской
Федерации от 22 февраля 1996 г. N 18 "О форме Книги учета доходов и
расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами
малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности" дан перечень расходов, относимых
к эксплуатационным расходам, которым следует руководствоваться.
Эксплуатационные расходы - расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования и других рабочих мест, зданий и сооружений, помещений,
используемых для производственной и коммерческой деятельности.
Таким образом, учитывая специфику торговой деятельности, расходы
по сервисному обслуживанию контрольно - кассовых машин, дезобработку
торговых павильонов, если данные затраты относятся к производственной
деятельности, могут рассматриваться как расходы на содержание
оборудования и других рабочих мест, используемых для производственной
и коммерческой деятельности, и могут включаться в расходы, учитываемые
при определении налогооблагаемой базы по единому налогу.
Относительно лицензионного сбора за право торговли в соответствии
со статьей 2 Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной
системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства" для организаций, применяющих упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок
уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на
приобретение автотранспортных средств, лицензионых сборов, отчислений
в государственные социальные внебюджетные фонды.
При этом лицензионные сборы включены в перечень затрат,
принимаемых к вычету, при расчете единого налога.
Относительно отнесения затрат по оплате налога на пользователей
автомобильных дорог в соответствии со статьей 1 упомянутого
Федерального закона применение упрощенной системы налогообложения,
учета и отчетности организациями, подпадающими под действие настоящего
Федерального закона, предусматривается замена уплаты совокупности
установленных законодательством Российской Федерации федеральных,
региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога,
исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за
отчетный период.
Поскольку налог на пользователей автомобильных дорог согласно
подпункту "м" пункта 1 статьи 19 Закона Российской Федерации "Об
основах налоговой системы в Российской Федерации" относится к
федеральным налогам, то субъект упрощенной системы налогообложения
освобождается от уплаты данного налога.
Заместитель руководителя Управления
государственный советник
налоговой службы III ранга
А.А. Глинкин
28 февраля 2001 г.
N 03-12/10001 |