О РЕГЛАМЕНТЕ ПРОВЕДЕНИЯ ВЗАИМОЗАЧЕТОВ ПО ПЛАТЕЖАМ
В БЮДЖЕТ Г. МОСКВЫ В 1997 ГОДУ
РАСПОРЯЖЕНИЕ
ПРАВИТЕЛЬСТВО МОСКВЫ
7 июля 1997 г.
N 708-РП
(Д)
В целях обеспечения единой политики проведения взаимозачетов по
платежам в бюджет г.Москвы и во исполнение статей 20 и 21 Закона
г.Москвы от 25 декабря 1996 года N 33 "О бюджете г.Москвы на 1997 год"
и постановления Правительства Москвы от 6 мая 1997 года N 335 "Об
итогах исполнения бюджета г.Москвы за 1 квартал 1997 года и режиме
финансирования на II квартал":
1. Утвердить Положение "О порядке проведения в 1997 году зачетов
взаимной задолженности по платежам в бюджет г.Москвы" (приложение).
2. Руководителям городских комплексов обеспечить безусловное
соблюдение Положения, утвержденного настоящим распоряжением.
3. Установить, что зачеты с отступлением от основного порядка,
изложенного в Положении, могут быть произведены только на основании
специально издаваемых распоряжений Премьера Правительства Москвы.
4. Контроль за выполнением настоящего распоряжения оставляю за
собой.
Премьер Правительства
Москвы Ю.М. Лужков
Приложение
к распоряжению Премьера
Правительства Москвы
от 7 июля 1997 г. N 708-РП
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке проведения в 1997 году зачетов взаимной
задолженности по платежам в бюджет города Москвы
1. Общие положения
1. Настоящее Положение устанавливает условия и порядок
проведения, оформления, а также отражения в учете операций по
погашению задолженности по платежам в бюджет г.Москвы предприятий и
организаций (далее - плательщики), имеющих недоимку по налогам и
неналоговым платежам в счет погашения задолженности бюджета г. Москвы
и планового финансирования из бюджета г.Москвы расходов по расчетам за
выполненные работы, услуги, поставку продукции и др.
2. Органами по оформлению зачетов (далее - уполномоченные органы)
от Правительства Москвы являются: Департамент финансов и финансовые
управления административных округов, Государственная налоговая
инспекция по г.Москве, а также Москомимущество, Фонд имущества
г.Москвы, Москомзем (в части платежей в бюджет, учитываемых этими
органами).
3. К оформлению принимаются следующие формы зачета:
а) денежные - в счет расчетов денежными средствами между
участниками;
б) товарные, предусматривающие погашение взаимной задолженности
участников зачета за поставку продукции, выполненные работы или
услуги;
в) имущественные, предусматривающие передачу имущества или
имущественных прав; проведение других сделок между участниками,
соответствующих действующему законодательству и оформленных надлежащим
образом.
4. Государственные органы, упомянутые в пункте 2 настоящего
Положения, не несут ответственности по обязательствам участников
зачета и надлежащему оформлению взаимоотношений между ними. Все споры
и претензии между участниками зачета решаются в порядке, установленном
договором и действующим законодательством Российской Федерации.
5. Департаменту финансов предоставляется право принимать решения
о приостановлении или отмене зачета в случае поступления документально
подтвержденной информации о недобросовестности участников зачета,
могущей привести к ущербу для бюджета г. Москвы.
II. Финансово-правовые основания для проведения зачетов
Правовой основой проведения товарно-денежных зачетов являются
распоряжение Мэра Москвы от 23 августа 1995 года N 429-РМ "О введении
практики взаимозачетов на территории Москвы" и статьи 20 и 21 Закона
г.Москвы "О бюджете г.Москвы на 1997 год".
Лимиты объема взаимозачетов определяются Департаментом финансов
по конкретным статьям расходов и распорядителям кредитов. Зачеты в
г.Москве проводятся по двум схемам:
- с уточнением показателей бюджета г.Москвы на текущий год в счет
погашения кредиторской задолженности прошлых лет на основании отчетных
данных об исполнении единого бюджета г.Москвы за 1996 год, которая не
может превышать суммы отклонения фактически перечисленных ассигнований
от плановых назначений;
- без уточнения показателей по бюджету в счет плановых
ассигнований текущего периода на основании данных оперативного учета
по исполнению бюджета г.Москвы за отчетный период, при этом сумма
зачета с учетом фактических перечислений с начала года не может
превышать плановых ассигнований соответствующего периода.
Зачеты по первой схеме окончательно оформляются только
Департаментом финансов, а зачеты по второму варианту могут
производиться как Департаментом финансов, так и финансовыми
управлениями административных округов в строгом соответствии с
настоящим Положением и в пределах объемов финансовых ресурсов округа.
Предпосылками для проведения зачета в соответствии с настоящим
Положением являются следующие условия :
1. Наличие задолженности по платежам в бюджет, числящейся в учете
по лицевому счету плательщика на 1 января 1997 года и даты оформления
документов, необходимых для проведения взаимозачетов, подтвержденной
органом, осуществляющим учет поступления соответствующих платежей
(Государственная налоговая инспекция по г.Москве, Москомимущество,
Москомзем, Фонд имущества г.Москвы).
2. Наличие сумм недофинансирования бюджетных расходов к плану
1996 года при наличии фактически неоплаченных работ и услуг или
поставок товаров (продукции) в 1996 году.
3. Необеспечение плановых расходов бюджета текущим
финансированием при наличии задолженности бюджету г.Москвы по расчетам
с бюджетом г.Москвы в 1997 году в течение трех и более месяцев.
Наличие задолженности по налоговым и неналоговым платежам в
бюджет подлежит подтверждению справкой налоговых органов или другого
органа , ведущего учет платежей в разрезе плательщиков
(Москомимуществом, Москомземом, Фондом имущества г.Москвы), по форме
согласно приложению 1.
III. Порядок проведения и оформления зачета
1. Департамент финансов на основании фактических отчетных данных
об исполнении единого бюджета города за 1996 год определяет лимиты,
возможные к принятию взаимозачетов главных распорядителей кредитов по
кредиторской задолженности 1996 года.
2. Департамент финансов в рамках настоящего Положения определяет
регламент работы по проведению взаимозачетов по платежам в бюджет
города Москвы.
3. Регламентом обеспечивается подтверждение и выверка расчетов
между участниками, контролируется полнота пакета необходимых для
зачета документов.
4. Департамент финансов или финансовое управление
административного округа принимает пакет документов о зачете взаимной
задолженности и осуществляет его регистрацию.
5. В состав пакета документов, представляемых для проведения
взаимозачетов входят:
а) заявление плательщика на проведение зачета;
б) проект соглашения на проведение зачета в 4-х(четырех)
экземплярах (приложения 2, 3);
в) акты выверки расчетов между сторонами, участвующими в зачете ;
г) справка (подтверждение) территориальной налоговой инспекции о
наличии задолженности по платежам в бюджет, учитываемым в
Государственной налоговой инспекции. При зачете неналоговых платежей,
учитываемых соответствующими органами, справка (подтверждение)
выдается указанным органом. При этом, в справке указывается сумма
платежей, подлежащая зачислению в бюджет города.
6. Все перечисленные документы должны быть аккуратно оформлены,
без подчисток и неоговоренных исправлений, с указанием даты
составления, с разборчивым оттиском печатей и указанием должности и
фамилии подписавших их лиц. Суммы принимаемых к зачету средств,
задолженностей и другие стоимостные показатели должны быть выражены в
рублях и указаны цифрами и прописью.
Подписи ответственных лиц и печати должны располагаться на одном
листе с текстом (допускается перенос на обратную сторону листа), при
наличии в документе нескольких листов, все должны быть пронумерованы,
скреплены и заверены печатью и подписью соответствующей организации.
7. Выверка расчетов между участниками зачета производится на
основании актов, содержащих информацию о сумме задолженности, причинах
и периоде ее образования и заверенных подписями лиц, имеющих право
первой и второй подписи, и оттиском круглой печати.
8. Москомимущество, Фонд имущества г.Москвы или Москомзем
участвуют в оформлении зачета по следующим доходным источникам,
предусмотренным в бюджете г.Москвы:
а) арендная плата за пользование объектами нежилого фонда,
арендная плата за землю;
б) платежи за выкуп государственного имущества, находящегося в
собственности города (или долей, паев города в этом имуществе);
в) продажа акций приватизированных предприятий, находящихся в
собственности города;
г) продажа прав долгосрочной аренды нежилых помещений и земельных
участков.
9. При проведении зачета по доходам, подлежащим зачислению в
бюджет и внебюджетные фонды города, сумма зачета полностью отражается
в учете по исполнению бюджета города и не подлежит распределению по
установленным нормативам.
10. Оформленным соглашениям Департамент финансов присваивает
соответствующий регистрационный номер.
Срок оформления соглашения не может превышать более 10 рабочих
дней со дня подачи полного пакета документов и в случае невозможности
его оформления подлежит возврату инициаторам зачета.
Финансовые управления административных округов уведомляют
Департамент финансов о суммах проведенных взаимозачетов в счет
текущего финансирования в разрезе отраслей.
11. Намерение по проведению взаимозачета является дополнительным
основанием для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки уплаты
платежей, причитающихся бюджету г.Москвы.
Отсрочка (рассрочка) предоставляется в порядке, установленном
Методическими указаниями от 31.12.96 N 01-72 "О порядке предоставления
отсрочки (рассрочки) налогов и сборов, причитающихся бюджету г.Москвы"
по платежам, сроки уплаты которых наступают в текущем финансовом году.
IV. Регистрация и адреса действия соглашений о зачетах.
1. Департамент финансов осуществляет регистрацию соглашений с
присвоением регистрационного номера.
Соглашение о взаимозачете регистрируется Департаментом финансов в
соответствии с датой завершения его оформления.
Департамент финансов оформляет соглашения о взаимозачете до 26
числа текущего месяца.
2. Соглашение оформляется в 4-х (четырех) экземплярах, которые
направляются:
- 1-й - в территориальную налоговую инспекцию (или орган,
осуществляющий учет платежей);
- 2-й и 3-й - передается плательщику в соответствии с
регламентом;
- 4-й - остается в Департаменте финансов.
3. Плательщик передает оба экземпляра соглашения в
территориальную налоговую инспекцию по месту регистрации плательщика
или орган, осуществляющий учет платежей, в течение 3-х рабочих дней со
дня его выдачи.
4. Государственная налоговая инспекция (или орган, осуществляющий
учет платежей):
4.1. Сверяет 2 и 3 с 1-ым экземпляром, поступившим из
Департамента финансов, и в установленном порядке отражает погашение
задолженности по лицевому счету плательщика.
4.2. Погашает все три экземпляра соглашения путем отметки на
лицевой стороне с указанием суммы зачета и вида платежа, заверенной
подписью руководителя и начальника отдела учета и отчетности и печатью
налогового органа, не позднее последнего дня текущего месяца.
4.3. Погашенные экземпляры соглашения в 3-х дневный срок после
проведения зачета направляются:
1-й - в Департамент финансов;
2-й - плательщику;
3-й - остается в деле налогового органа (или органа,
осуществляющего учет платежей).
5. Департамент финансов:
5.1. После получения 1-го экземпляра погашенного соглашения
сверяет его с 4-ым экземпляром, находящимся в деле о зачете, и
отражает операцию по доходам и расходам бюджета.
5.2. После отражения в учете погашения кредиторской задолженности
выписывается авизо в адрес городского инвестора (заказчика) для
отражения в отчетности расходов бюджета.
5.3. При оформлении зачета неналоговых платежей уведомление о
проведении зачета направляется в Государственную налоговую инспекцию
для отражения в учете доходов бюджета по соответствующей статье.
6. Выверка проведенных зачетов осуществляется учетными службами
Департамента финансов и налоговых органов по окончании календарного
месяца на основании реестра проведенных зачетов. Указанные реестры
служат основанием для включения операций в отчетности по доходам
бюджета.
7. Государственная налоговая инспекция по г.Москве ежемесячно
одновременно с отчетом по форме 1-Н представляет сведения о суммах
проведенных зачетов по бюджету г.Москвы с выделением отдельной строкой
суммы взаимозачетов по недоимке прошлых лет.
8. При ревизиях и проверках налоговые и другие контролирующие
органы проверяют правильность и полноту отражения зачетов в учете,
полноту уплаты и целевое использование бюджетных средств по этим
операциям.
V. Отражение в учете операций по зачету
Основанием для отражения в учете операций служат погашенное
соглашение о зачете задолженности в бюджет г.Москвы и авизо о
погашении кредиторской задолженности.
1. Государственная налоговая инспекция и другие контролирующие
органы, осуществляющие учет платежей, отражают сумму зачета по
соответствующей статье доходов бюджета г.Москвы и погашение
задолженности по лицевому счету налогоплательщика.
2. Департамент финансов отражает зачет по соответствующим статьям
доходов бюджета, при этом:
- суммы, засчитываемые в счет платежей текущего года, учитываются
без уточнения бюджета по доходам и расходам;
- средства, засчитываемые в счет погашения недоимки прошлых лет и
погашения кредиторской задолженности на начало текущего года,
отражаются с уточнением бюджета по соответствующим статьям доходов и
расходов.
3. Городской инвестор (заказчик) отражает в учете сумму зачета
как средства, поступившие из бюджета по соответствующей статье, и
финансирование расходов заказчика.
4. Заказчик отражает сумму зачета как целевое финансирование из
бюджета с одновременным погашением кредиторской задолженности за
выполненные работы (услуги) подрядной организации (поставщика).
5. Поставщик отражает сумму зачета в качестве погашения
задолженности дебиторов.
6. Плательщик уменьшает задолженность по платежам в бюджет на
сумму зачета с одновременным отражением взаимных расчетов в счет
погашения задолженности участника зачетной схемы.
7. При проведении товарных и имущественных зачетов
соответствующие проводки отражаются по счетам учета товаров,
имущества, ценных бумаг и других активов, участвующих в зачете.
Приложение 1
к Положению
Бланк
органа, осуществляющего учет
поступлений соответствующих
платежей (территориальной Департамент финансов
налоговой инспекции по Правительства Москвы
г.Москве, Москомимущества,
Москомзема, Московского
фонда имущества)
СПРАВКА
о размерах задолженности по платежам в бюджет г.Москвы
по _______________________________________________________
(наименование предприятия, организации с указанием ИНН)
---------------------------------------------------------------------------------------------------
Наименование Задолженность Начислено Уплачено в текущем году Задолженность на
показателей на 01.01.97 в текущем ------------------------- момент обращения
------------------ году в том числе в счет ----------------------
налоги пени штрафы Всего погашения недоимки налоги пени штрафы
на 01.01.97
---------------------------------------------------------------------------------------------------
Сумма задолженности
по платежам в
бюджет г.Москвы -
всего:
в том числе по
видам платежей
---------------------------------------------------------------------------------------------------
Переплат по другим видам платежей не числится.
Примечание: 1. Указанная справка составляется с учетом проведения
зачетов переплаты и недоимки в соответствии с
действующим законодательством.
2. В графе "Уплачено в текущем году" должны учитывать
зачеты по ранее полученным соглашениям.
Руководитель органа, осуществляющего учет
поступлений соответствующих платежей
(территориальной налоговой инспекции по
г.Москве, Москомимущества, Москомзема, М.П.
Московского фонда имущества)
Приложение 2
к Положению
СОГЛАШЕНИЕ
О ЗАЧЕТЕ ВЗАИМНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ г.МОСКВЫ
по состоянию на 01.01.97 г.
по данным справки ГНИ N ______ от ______97 г. N____
Руководствуясь распоряжением Мэра Москвы от 23.08.95 N 429-РМ "О
введении практики взаимозачетов на территории Москвы" и статьями 20 и
21 Закона г.Москвы "О бюджете города Москвы на 1997 год" участники
Соглашения принимают на себя следующие обязательства:
1. ______________________________________________________________
(наименование налогоплательщика, заказчика, подрядчика
______________________________________________________________________
и других организаций - участников зачета)
принимают к взаимозачету задолженность за выполненные работы
(услуги) ______________________________________________________________
(виды работ, услуг)
по состоянию на 01.01.97 г. в сумме __________________________ тыс.руб.
______________________________________________________________________
(сумма прописью)
2. Департамент финансов Правительства Москвы и Государственная
налоговая инспекция N _______ засчитывают в уплату платежей в бюджет
г.Москвы, образовавшуюся по состоянию на 01.01.97 задолженность
____________________________________
(наименование налогоплательщика)
по ___________________________________________________________________
(по видам платежей с указанием суммы задолженности)
Всего в сумме _____________________________________тыс.рублей.
______________________________________________________________________
(сумма прописью)
Одновременно вносятся соответствующие изменения в показатели
доходной части бюджета г.Москвы.
3. Департамент финансов Правительства Москвы и __________________
______________________________________________________________________
(наименование распорядителя кредитов)
принимают сумму зачета _____________________________тыс.рублей
______________________________________________________________________
(сумма прописью)
в обеспечение финансирования из бюджета г.Москвы по целевой статье
_______, разделу _______, подразделу_______, виду расходов _________,
экономической статье ________ бюджетной классификации.
4. ______________________________________________________________
(наименование управления)
обязуется совместно с организацией-должником (или через уполномоченную
организацию - участника Соглашения) обеспечить в срок до
_______________ выполнение условий настоящего Соглашения.
5. В случае отсутствия в годовом бухгалтерском отчете за 1996
год, представленном в Государственную налоговую инспекцию (по
бюджетным организациям - в финансовые органы), сведений,
подтверждающих наличие задолженности за выполненные работы (услуги),
либо невыполнения п.4 в установленный срок, данное Соглашение подлежит
аннулированию.
Далее подписи участников Соглашения, заверенные круглой печатью:
- руководитель и главный бухгалтер Департамента финансов;
- начальник Налоговой инспекции и начальник отдела учета и
отчетности Налоговой инспекции или руководитель и главный бухгалтер
органа, ведущего учет платежей;
- руководитель и главный бухгалтер каждой организации,
участвующей в зачете средств.
Для соглашений, оформляемых на уровне административных округов,
обязательны подписи, заверенные круглой печатью:
- начальник и главный бухгалтер финансового управления округа;
- начальник Налоговой инспекции и начальник отдела учета и
отчетности Налоговой инспекции;
- руководитель и главный бухгалтер каждой организации,
участвующей в зачете средств.
Одновременно за подписями участников Соглашения включается текст:
Согласовано: заместитель руководителя Департамента
финансов (куратор соответствующей отрасли).
Сведения о погашении Соглашения налоговым органом или органом,
осуществляющим учет платежей.
К зачету принята задолженность по платежам в общей сумме (цифрами
и прописью), в том числе (по видам платежей с указанием суммы).
Подписи:
Начальника Налоговой инспекции и начальника отдела учета и
отчетности Налоговой инспекции, либо руководителя и главного
бухгалтера органа, ведущего учет платежей, заверенные круглой печатью.
Приложение 3
к Положению
СОГЛАШЕНИЕ
О ЗАЧЕТЕ ВЗАИМНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ Г.МОСКВЫ И
АССИГНОВАНИЙ ИЗ БЮДЖЕТА В СЧЕТ ТЕКУЩЕГО ФИНАНСИРОВАНИЯ
ПО СОСТОЯНИЮ НА _________________________
(по данным справки ГНИ N ___ от ________ 1997 г.N )
Руководствуясь распоряжением Мэра Москвы от 23.08.95 N 429-РМ "О
введении практики взаимозачетов на территории Москвы" участники
Соглашения принимают на себя следующие обязательства:
1. ______________________________________________________________
(наименование налогоплательщика, заказчика, подрядчика и
______________________________________________________________________
других организаций - участников зачета)
принимают к взаимозачету задолженность по состоянию на _______________
за выполненные в текущем году работы (услуги) ________________________
_____________________________________________ (виды работ, услуг)
в сумме _________________ тыс.рублей__________________________________
________________________________________________(сумма прописью)
2. Департамент финансов Правительства Москвы и Государственная
налоговая инспекция N ___ засчитывают в уплату платежей в бюджет
г.Москвы, образовавшуюся задолженность________ (наименование
налогоплательщика) по ________________________________________________
_____________________________________________________________________
(по видам платежей с указанием суммы задолженности)
Всего в сумме _____________________________________ тыс.рублей.
_____________________________________________________________________
(сумма прописью)
3. Департамент финансов Правительства Москвы и
_____________________________________________________________________
(наименование распорядителя кредитов)
принимают сумму зачета __________________________ тыс.рублей.
_________________________________________________(сумма прописью) в
обеспечение финансирования из бюджета г.Москвы капитальных вложений по
целевой статье ____, разделу _____, подразделу ___, виду расходов ___
экономической статье ______ бюджетной классификации.
4. _____________________________________________________________
(наименование управления)
обязуется совместно с организацией - должником (или через
уполномоченную организацию - участника Соглашения) обеспечить в срок
до ____________ выполнение условий настоящего Соглашения.
5. В случае отсутствия в бухгалтерском отчете, представленном в
Государственную налоговую инспекцию (по бюджетным организациям - в
финансовые органы), сведений, подтверждающих наличие задолженности за
выполненные работы (услуги), либо невыполнения п.4 в установленный
срок, данное Соглашение подлежит аннулированию.
Далее подписи участников Соглашения, заверенные круглой печатью:
- руководитель и главный бухгалтер Департамента финансов;
- начальник Налоговой инспекции и начальник отдела учета и
отчетности Налоговой инспекции, либо руководитель и главный бухгалтер
органа, ведущего учет платежей;
- руководитель и главный бухгалтер каждой организации,
участвующей в зачете средств.
Для соглашений, оформляемых на уровне административных округов,
обязательны подписи, заверенные круглой печатью:
- начальник и главный бухгалтер финансового управления округа;
- начальник Налоговой инспекции и начальник отдела учета и
отчетности Налоговой инспекции;
- руководитель и главный бухгалтер каждой организации,
участвующей в зачете средств.
Сведения о погашении Соглашения налоговым органом или органом,
осуществляющим учет платежей.
К зачету принята задолженность по платежам в общей сумме (цифрами
и прописью), в том числе (по видам платежей с указанием суммы).
Подписи:
Начальника Налоговой инспекции и начальника отдела учета и
отчетности Налоговой инспекции, либо руководителя и главного
бухгалтера органа, ведущего учет платежей, заверенные круглой печатью. |