Правительство Союза Советских Социалистических Республик и Прави-
тельство Итальянской Республики в целях избежания двойного налогообло-
жения доходов, и подтверждая свое стремление к развитию и углублению
экономического, культурного, промышленного и научно-технического сот-
рудничества, решили заключить настоящую Конвенцию и договорились о ни-
жеследующем.
Статья 1
Лица, к которым применяется Конвенция
1. Настоящая Конвенция применяется к лицам, которые с точки зре-
ния налогообложения рассматриваются как имеющие постоянное местопребы-
вание в одном из Договаривающихся Государств или в обоих Договариваю-
щихся Государствах.
2. "Лицо с постоянным местопребыванием в Договаривающемся Госу-
дарстве" в настоящей Конвенции означает:
а) применительно к Союзу Советских Социалистических Республик -
юридическое лицо или другую организацию, образованную по законам СССР
или любой союзной республики, которая с точки зрения налогообложения в
СССР рассматривается как юридическое лицо, а также физическое лицо,
имеющее с точки зрения налогообложения в СССР постоянное местожи-
тельство в СССР;
b) применительно к Итальянской Республике - юридическое лицо, об-
щество или любое другое объединение, которые в соответствии с законо-
дательством Италии рассматривается в целях налогообложения как имеющие
постоянное местонахождение в Италии, а также физическое лицо, рассмат-
риваемое с точки зрения налогообложения в Италии как имеющее постоян-
ное местожительство в Италии.
3. Термин "Лицо с постоянным местопребыванием в обоих Договарива-
ющихся Государств" означает лицо, рассматриваемое в соответствии с на-
логовым законодательством одного Договаривающегося Государства как
имеющее постоянное местопребывание в этом Договаривающемся Госу-
дарстве, а в соответствии с налоговым законодательством другого Дого-
варивающегося Государства как имеющее постоянное местопребывание в те-
чение того же периода в этом другом Договаривающемся Государстве.
4. В том случае, когда в соответствии с положениями пунктов 1, 2
и 3 настоящей статьи физическое лицо считается лицом, имеющим постоян-
ное местожительство в обоих Договаривающихся Государствах, его положе-
ние регулируется следующим образом:
а) это лицо считается лицом, имеющим постоянное местожительство в
том Договаривающемся Государстве, в котором оно располагает постоянным
жилищем. Если оно располагает постоянным жилищем в каждом из Договари-
вающихся Государств, оно считается лицом, имеющим постоянное местожи-
тельство в том Договаривающемся Государстве, в котором оно имеет наи-
более тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);
b) в случае, когда нельзя определить, в каком из Договаривающихся
Государств данное лицо имеет центр жизненных интересов или если оно не
располагает постоянным жилищем ни в одном из Договаривающихся Госу-
дарств, оно считается лицом, имеющим постоянное местожительство в том
Договаривающемся Государстве, где оно обычно пребывает;
с) если данное лицо обычно пребывает в каждом из Договаривающихся
Государств или если оно обычно не пребывает ни в одном из них, оно
считается лицом, имеющим постоянное местожительство в том Договариваю-
щемся Государстве, гражданином которого оно является;
d) если оба Договаривающихся Государства рассматривают данное ли-
цо в качестве своего гражданина или если ни одно из них не рассматри-
вает это лицо в качестве своего гражданина, компетентные органы Дого-
варивающихся Государств решают вопрос по взаимной договоренности.
5. Если в соответствии с положениями пунктов 1, 2 и 3 настоящей
статьи лицо, не являющееся физическим лицом, рассматривается как имею-
щее постоянное местопребывание в обоих Договаривающихся Государствах,
оно считается лицом, имеющим постоянное местопребывание в том Догова-
ривающемся Государстве, в котором находится его фактический руководя-
щий орган.
Статья 2
Рассматриваемые налоги
1. Настоящая Конвенция распространяется на налоги с доходов как
общегосударственного, так и местного характера, предусмотренные зако-
нодательством каждого из Договаривающихся Государств, независимо от
системы взимания, имея при этом в виду налоги с доходов, взимаемые с
общей суммы доходов или с отдельных их элементов, налоги с доходов от
отчуждения движимой и недвижимой собственности и с доходов от прироста
стоимости имущества.
Существующими налогами, на которые распространяется Конвенция,
являются:
а) применительно к СССР - подоходный налог с иностранных юриди-
ческих лиц и подоходный налог с населения;
b) применительно к Италии - подоходный налог с физических лиц,
подоходный налог с юридических лиц и местный подоходный налог.
2. Настоящая Конвенция будет также применяться к налогам, по су-
ществу идентичным или аналогичным предусмотренным в пункте 1, которые
будут учреждены после подписания настоящей Конвенции и которые будут
дополнять или заменять существующие налоги.
Статья 3
Некоторые общие определения
1. В целях настоящей Конвенции термины:
а) "Договаривающееся Государство" означает, в зависимости от кон-
текста, Союз Советских Социалистических Республик (СССР) или Италь-
янскую Республику (Италия);
b) "компетентные органы" означает:
1) применительно к СССР - Министерство финансов СССР или уполно-
моченного им представителя;
2) применительно к Италии - Министерство финансов.
2. В целях применения настоящей Конвенции Договаривающимися Госу-
дарствами термины, которые не определены в настоящей Конвенции, имеют
то значение, которое придается им законодательством того Договариваю-
щегося Государства, в котором осуществляется налогообложение, если
только из контекста не вытекает иное.
Статья 4
Доходы постоянных представительств
1. Доходы от коммерческой и промышленной деятельности, извлекае-
мые в одном Договаривающемся Государстве лицом с постоянным местопре-
быванием в другом Договаривающемся Государстве, облагаются налогами в
первом Договаривающемся Государстве только, если они извлекаются через
расположенное там постоянное представительство, и в той части, в кото-
рой эти доходы относятся к деятельности данного представительства.
2. В целях настоящей Конвенции термин "постоянное представи-
тельство" означает постоянное место деятельности, через которое лицо с
постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве осу-
ществляет полностью или частично свою деятельность в другом Договари-
вающемся Государстве.
3. Лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся
Государстве не будет рассматриваться как имеющее постоянное представи-
тельство в другом Договаривающемся Государстве лишь на том основании,
что оно осуществляет свою деятельность в этом другом Государстве через
брокера, комиссионера или другого агента с независимым статусом при
условии, что эта деятельность осуществляется в рамках обычной деятель-
ности такого брокера, комиссионера или другого агента.
Тот факт, что лицо с постоянным местопребыванием в одном Догова-
ривающемся Государстве контролирует или контролируется лицом с посто-
янным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве или же
осуществляет свою деятельность в этом другом Государстве (как через
постоянное представительство, так и помимо его), не является сам по
себе достаточной причиной для того, чтобы рассматривать любое из ука-
занных лиц в качестве постоянного представительства другого лица.
Не будет считаться, что лицо с постоянным местопребыванием в од-
ном Договаривающемся Государстве имеет постоянное представительство в
другом Договаривающемся Государстве даже в случае, когда сделка совер-
шается в этом другом Договаривающемся Государстве агентом (иным, чем
агент с независимым статусом) по письменному полномочию вышеуказанного
лица, если заключение сделок на основе полномочий не является обычной
деятельностью для такого агента.
4. Лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся
Государстве не рассматривается как имеющее постоянное представительст-
во в другом Договаривающемся Государстве, если оно осуществляет в этом
другом Государстве исключительно следующие виды деятельности:
а) закупка товаров; b) использование сооружений для хранения то-
варов и осуществления со-
ответствующих складских операций или для передачи товаров, принадлежа-
щих лицу с постоянным местопребыванием в первом Договаривающемся Госу-
дарстве;
с) демонстрация принадлежащих лицу с постоянным местопребыванием
в первом Договаривающемся Государстве товаров и различных изделий, по-
каз экспонатов на выставках, а также соответствующие операции по их
продаже по окончании выставки;
d) рекламная деятельность, сбор и распространение информации,
изучение рынков или другие аналогичные виды деятельности, имеющие для
основной деятельности лица вспомогательный или подготовительный харак-
тер;
е) деятельность по проектированию, связанная с осуществлением
конструкторских или научно-исследовательских работ (в том числе сов-
местных), инжиниринг, испытание образцов товаров, машин и оборудования
и техническое обслуживание машин и оборудования, если эта деятельность
имеет вспомогательный или подготовительный характер по отношению к
основной деятельности лица.
5. При определении доходов постоянного представительства допуска-
ется вычет расходов, непосредственно связанных с деятельностью посто-
янного представительства, включая управленческие и общие администра-
тивные расходы как в стране пребывания самого представительства, так и
в другом месте.
6. Положения настоящей статьи не затрагивают освобождения от на-
логов, предусмотренного статьями 5, 6, 7 и 11 настоящей Конвенции.
Статья 5
Доходы от авторских прав и лицензий
1. Платежи, выплачиваемые из источника, находящегося в одном До-
говаривающемся Государстве, лицу с постоянным местопребыванием в дру-
гом Договаривающемся Государстве, подлежат налогообложению только в
указанном другом Государстве.
2. В целях настоящей статьи термин "платежи" означает выплаты лю-
бого рода в связи с использованием или предоставлением права использо-
вания:
а) авторских прав на произведения науки, литературы и искусства;
b) изобретений и рационализаторских предложений;
с) эскизов и/или моделей;
d) проектов, формул и/или секретов производства;
е) фабричных знаков, товарных знаков, фирменных наименований и
другой аналогичной собственности;
f) программ для электронно-вычислительных машин;
g) пленок для производства граммофонных пластинок и других мате-
риалов для воспроизводства звука;
h) пленок и фильмов, используемых для радиовещания, кино и теле-
видения;
i) промышленного, коммерческого или научного оборудования;
j) информации, касающейся опыта промышленного, коммерческого или
научного характера (ноу-хау).
3. Положения настоящей статьи применяются также в отношении вып-
лат, касающихся оказания технических услуг, связанных с продажей,
использованием или предоставлением прав использования промышленного,
коммерческого или научного оборудования.
Статья 6
Доходы, получаемые от деятельности по сооружению
строительных объектов и выполнению монтажных работ
Доходы, которые лицо с постоянным местопребыванием в одном Дого-
варивающемся Государстве получает от деятельности по сооружению строи-
тельных объектов или выполнению монтажных работ в другом Договариваю-
щемся Государстве, не подлежат налогообложению в этом другом Договари-
вающемся Государстве в случаях, когда продолжительность таких работ не
превышает 36 месяцев.
Статья 7
Доходы, получаемые от морских и воздушных перевозок
1. В отношении налогообложения доходов от авиационных перевозок
применяется Соглашение между Правительством Союза Советских Социа-
листических Республик и Правительством Итальянской Республики об осво-
бождении от двойного налогообложения в области эксплуатации воздушного
сообщения, заключенное в Риме 16 сентября 1971 года.
2. В отношении налогообложения доходов от морских перевозок при-
меняется Соглашение между Правительством Союза Советских Социалисти-
ческих Республик и Правительством Итальянской Республики об освобожде-
нии от двойного налогообложения в области морского судоходства, под-
писанное в Москве 20 ноября 1975 года.
Статья 8
Дивиденды
1. Дивиденды, выплачиваемые лицом с постоянным местопребыванием в
одном Договаривающемся Государстве лицу с постоянным местопребыванием
в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогами в
первом Договаривающемся Государстве, но применяемый таким образом на-
лог не может превышать 15 процентов от общей суммы таких дивидендов.
2. В целях настоящей статьи термин "дивиденды" означает доходы,
полученные от акций, а также другие доходы, которые в соответствии с
налоговым законодательством Государства, где лицо, распределяющее при-
быль, имеет постоянное местопребывание, подлежат такому же налоговому
режиму, что и доходы от акций.
Статья 9
Доходы физических лиц
1. С учетом положений статьи 10 настоящей Конвенции жалованье,
заработная плата и другие подобные вознаграждения, которые физическое
лицо с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Госу-
дарстве получает за осуществление деятельности в другом Договариваю-
щемся Государстве, подлежат налогообложению в этом другом Договариваю-
щемся Государстве, если:
а) упомянутое лицо находится в этом другом Государстве в течение
одного или нескольких периодов времени, превышающих в сумме 183 дня в
календарном году;
b) жалованье, заработная плата и вознаграждения выплачиваются на-
нимателем или от имени нанимателя, являющегося лицом с постоянным
местопребыванием в этом другом Договаривающемся Государстве.
2. Независимо от положений пункта 1 настоящей статьи, вознаграж-
дения, которые лицо с постоянным местожительством в одном Договариваю-
щемся Государстве получает за осуществление деятельности в другом До-
говаривающемся Государстве, не подлежат налогообложению в этом другом
Государстве, если они подпадают под налогообложение в первом Госу-
дарстве и при условии, если речь идет о следующих вознаграждениях:
а) вознаграждения за работу, непосредственно связанную с сооруже-
нием объекта или монтажными работами, указанными в статье 6 настоящей
Конвенции, - в течение периода указанного в этой статье;
b) вознаграждения, которые физическое лицо, находящееся в одном
Договаривающемся Государстве по приглашению государственного органа
или учреждения, а также учебного или научно-исследовательского заведе-
ния этого Государства для преподавания, проведения научных исследова-
ний либо для участия в технических, научных или профессиональных кон-
ференциях с целью осуществления межправительственных программ сотруд-
ничества, получает от перечисленных видов деятельности, - в течение
срока пребывания, не превышающего двух лет, и при условии, что пере-
численные виды деятельности не осуществляются главным образом в личных
интересах указанного физического лица;
с) стипендии, выплачиваемые физическим лицам, которые находятся в
другом Договаривающемся Государстве с целью обучения или приобретения
опыта по специальности, а также суммы, получаемые из источников, нахо-
дящихся за пределами этого другого Государства для обеспечения содер-
жания, обучения и приобретения опыта по специальности, - в течение
срока, необходимого для завершения обучения и приобретения опыта по
специальности;
d) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам, находящимся в
другом Договаривающемся Государстве в качестве журналиста или кор-
респондента печати, радио и телевидения, получаемые из источников, на-
ходящихся за пределами этого другого Государства, - в течение двух лет
со дня прибытия в это другое Государство;
е) вознаграждение персонала постоянных представительств туристи-
ческих организаций, находящихся в другом Договаривающемся Государстве,
за осуществление деятельности, не имеющей целью извлечение прибыли,
при условии, что он состоит из граждан первого Договаривающегося Госу-
дарства;
f) вознаграждения, получаемые от артистической и спортивной дея-
тельности или других публичных выступлений, которые осуществляются в
рамках обменов, предусмотренных соглашениями о культурном сотрудни-
честве между Договаривающимися Государствами;
g) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам, направляемым в
качестве технических специалистов в другое Договаривающееся Госу-
дарство лицом с постоянным местопребыванием в первом Договаривающемся
Государстве, - в течение одного года со дня прибытия в это другое
Государство.
3. В целях применения пункта 2 настоящей статьи физические лица
могут быть привлечены к налогообложению по доходам, полученным только
после истечения предусмотренных в ней льгот.
Статья 10
Государственные служащие
Жалованье, заработная плата и другие аналогичные вознаграждения,
получаемые физическим лицом с постоянным местожительством в одном До-
говаривающемся Государстве за услуги, оказываемые этому Государству
или другим учреждениям этого Государства при осуществлении функций,
которые будут рассматриваться в качестве государственных законода-
тельством этого Государства, не подлежат налогообложению в другом До-
говаривающемся Государстве. Вместе с тем понимается, что физические
лица, занимающиеся коммерческой деятельностью в качестве служащих или
представителей советских внешнеторговых организаций в качестве служа-
щих или представителей итальянских коммерческих организаций не
рассматриваются как осуществляющие соответственно в Италии и в СССР
государственные функции.
Статья 11
Некоторые другие доходы
Следующие доходы, которые лицо с постоянным местопребыванием в
одном Договаривающемся Государстве получает из источника в другом До-
говаривающемся Государстве, не подлежат налогообложению в этом другом
Государстве:
а) проценты, начисляемые по предоставляемым банковским и коммер-
ческим кредитам и займам;
b) проценты по текущим счетам и вкладам в банках или других кре-
дитных учреждениях.
Статья 12
Устранение двойного налогообложения
В целях применения настоящей Конвенции:
а) если лицо с постоянным местопребыванием в Италии имеет виды
дохода, которые в соответствии с положениями настоящей Конвенции обла-
гаются налогами в СССР, то Италия, при исчислении ее собственных подо-
ходных налогов, указанных в подпункте "b" пункта 1 статьи 2 настоящей
Конвенции, может включать в доходы, служащий базой для исчисления та-
ких налогов, и эти виды дохода, если только специальные положения
настоящей Конвенции по предусматривают иного
В этом случае из исчисленного в Италии налога должен быть вычтен
подоходный налог, уплаченный в СССР, но общая сумма вычета не может
превышать суммы итальянского налога, относящегося к той доле дохода,
которая участвует в формировании общего дохода.
Однако никакой вычет не будет разрешен, если произведенное по
просьбе лица, имеющего доход, удержание из этого дохода рассматрива-
ется в соответствии с итальянским законодательством как окончательный
налог;
b) если лицо с постоянным местопребыванием в СССР получает доход,
который в соответствии с положениями настоящей Конвенции облагается
налогами в Италии, то налоги, уплаченные там этим лицом, будут учиты-
ваться в СССР в соответствии с внутренним законодательством.
Статья 13
Дипломатические и консульские представительства
Положения настоящей Конвенции не затрагивают налоговых привиле-
гий, которые в соответствии с общими нормами международного права пре-
доставляются дипломатическими и консульским представительствам, другим
приравненным к ним учреждениям и организациям Договаривающихся Госу-
дарств, а также главам, членам дипломатического персонала, сотрудникам
этих представительств, учреждений и организаций и членам их семей.
Статья 14
Недопущение налоговой дискриминации
1. Граждане одного Договаривающегося Государства не могут подвер-
гаться в другом Договаривающемся Государстве более обременительному
налогообложению, чем граждане этого другого Государства, находящиеся в
таких же условиях.
2. Налогообложение постоянного представительства, которое лицо с
постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве имеет
в другом Договаривающемся Государстве, не может быть в этом другом
Государстве менее благоприятным, чем налогообложение лиц с постоянным
местопребыванием в этом другом Государстве, осуществляющих ту же самую
деятельность.
Статья 15
Условия применения Конвенции
1. Настоящая Конвенция применяется в отношении налогов с доходов,
получаемых от деятельности, осуществляемой в одном из Договаривающихся
Государств в соответствии с законодательством этого Государства.
2. Положения настоящей Конвенции не затрагивают положений других
соглашений, касающихся вопросов налогообложения, которые вступили в
силу с момента подписания настоящей Конвенции. Однако настоящая Кон-
венция будет применяться во всех случаях, когда она предусматривает
более благоприятный режим.
Статья 16
Обмен информацией
1. Компетентные органы Договаривающихся Государств будут в преде-
лах, допускаемых их национальным законодательством, и на основе взаим-
ности обмениваться информацией, необходимой для применения настоящей
Конвенции или положений внутреннего законодательства Договаривающихся
Государств относительно налогов, предусмотренных настоящей Конвенцией.
Вся информация или материалы, указанные в настоящем пункте, будут
считаться секретными и использоваться только в целях, связанных с вы-
полнением настоящей Конвенции.
2. Компетентные органы Договаривающихся Государств также будут
обмениваться информацией об изменениях в своем налоговом законода-
тельстве.
Статья 17
Процедура дружественного согласования
1. Если лицо с постоянным местопребыванием в одном Договариваю-
щемся Государстве считает, что действия одного или обоих Договариваю-
щихся Государств приводят или приведут к налогообложению его не в
соответствии с положениями настоящей Конвенции, это лицо должно пред-
варительно подать заявление в соответствии с законодательством Госу-
дарства, которое осуществляет налогообложение, и после этого может по-
дать заявление компетентным органам Государства, в котором это лицо
имеет постоянное местопребывание, а в случае, если это дело подпадает
под действие пункта 1 статьи 14 настоящей Конвенции, - того Договари-
вающегося Государства, гражданином которого оно является. Заявление
должно быть представлено к рассмотрению в течение двух лет с момента
первого уведомления относительно меры, которая влечет за собой налого-
обложение, не соответствующее настоящей Конвенции. Если компетентный
орган Договаривающегося Государства, которому подано заявление, приз-
нает его обоснованным, и если он не в состоянии придти к удовлетвори-
тельному решению, он будет стремиться к дружественному урегулированию
вопроса с компетентным органом другого Договаривающегося Государства
для того, чтобы избежать налогообложения, не соответствующего положе-
ниям настоящей Конвенции.
2. Компетентные органы Договаривающихся Государств будут стре-
миться к дружественному урегулированию трудностей или сомнений, возни-
кающих при толковании или применении положений настоящей Конвенции.
3. Компетентные органы Договаривающихся Государств могут вступать
в контакт друг с другом по дипломатическим каналам в целях достижения
согласия, как это указано в предыдущих пунктах.
Статья 18
Вступление в силу
Настоящая Конвенция подлежит ратификации и вступит в силу через
30 дней после обмена ратификационными грамотами; ее положения будут
применяться к налогам, определяемым за периоды налогообложения, начи-
нающиеся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за
годом, в котором Конвенция вступает в силу.
Статья 19
Прекращение действия
Настоящая Конвенция остается в силе до денонсации со стороны од-
ного из Договаривающихся Государств. Каждое из Договаривающихся Госу-
дарств может, по истечении трех лет после вступления Конвенции в силу,
денонсировать ее по дипломатическим каналам путем уведомления о прек-
ращении ее действия не позднее чем за 6 месяцев до окончания календар-
ного года. В таком случае Конвенция прекращает свое действие в отноше-
нии налогов, определяемых за периоды налогообложения, начинающиеся 1
января или после 1 января календарного года, следующего за годом де-
нонсации.
Совершено в г. Риме "26" февраля 1985 г. в двух экземплярах, каж-
дый на русском и итальянском языках, причем оба текста имеют одинако-
вую силу.
За Правительство Союза Советских Социалистических Республик
А. Громыко
За Правительство Итальянской Республики
Дж. Андреотти
Конвенция ратифицирована Президиумом Верховного Совета СССР 17
марта 1989 года, Президентом Итальянской Республики - 31 августа 1988
года.
Обмен ратификационными грамотами произведен в Москве 30 июня 1989
года. |