ОБ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
В 1997 ГОДУ
ПИСЬМО
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ
16 июня 1997 г.
N СШ-6-08/449
(Д)
В соответствии с Законом Российской Федерации "О налогах на
имущество физических лиц" граждане, имеющие в собственности строения,
помещения и сооружения, а также водно-воздушные транспортные средства,
уплачивают в бюджет налоги на имущество физических лиц. Учет
плательщиков, объектов обложения, исчисление налогов и вручение
платежных извещений должно быть завершено к 1 августа 1997 года.
Для обеспечения правильности исчисления гражданам платежей,
своевременности и в полном объеме поступления их в бюджет налоговым
органам необходимо получить от органов законодательной
(представительной) власти утвержденные ставки налога на строения,
помещения и сооружения, органов технической инвентаризации данные об
оценке; организаций, осуществляющих регистрацию транспортных средств,
данные о их мощности.
За 1996 год налоговыми органами субъектов Российской Федерации
учтено 43,7 млн. граждан, имеющих в собственности 39,1 млн. строений,
помещений и сооружений, в том числе 15,1 млн. приватизированных
квартир, 16,6 млн. жилых домовладений и 271,0 тыс. граждан, имеющих в
собственности транспортные средства.
В 1996 году привлечено к налогообложению 19,7 млн. человек, что в
1,2 раза больше чем в 1995 году. Освобождались от уплаты налога в
связи с предоставлением льгот 20,1 млн. граждан и 4,2 млн. граждан не
были привлечены к налогообложению в связи с отсутствием оценки их
строений и помещений.
Налоговые органы обеспечили поступление в бюджет налога на
имущество физических лиц в сумме 290,0 млрд.руб., что составляет 210%
к поступлениям за 1995 год. По регионам наибольшие суммы поступлений
имели место, например, в Краснодарском (16,5 млрд.руб.),
Ставропольском (10,8 млрд.руб.), Красноярском краях (15,1 млрд.руб.),
г. Санкт-Петербурге (10,4 млрд.руб.), Московской (8,3 млрд.руб.),
Нижегородской (10,0 млрд.руб.), Волгоградской (8,0 млрд.руб.),
Ростовской (11,0 млрд.руб.), Пермской (7,1 млрд.руб.), Свердловской
областях (16,0 млрд.руб.).
Налоговые поступления в бюджет из года в год возрастают в связи с
проводимой работой по переоценке строений, помещений и сооружений. В
основном применяя повышающие коэффициенты, утверждаемые ежегодно
местными органами власти, органы технической инвентаризации и
налоговые органы производят переоценку. Однако несмотря на проводимую
работу и увеличение поступлений в бюджет имущественных налогов,
вопросы оценки и переоценки имущества остаются в большинстве регионов
проблемными и в основном инвентаризационная оценка строений, помещений
и сооружений значительно отличается от реальной (рыночной).
Так, средняя сумма оценки одного строения, по которой исчислен
налог одному человеку, составила в 1996 году 17,7 млн.рублей, а в
отдельных регионах и того меньше. Например, во Владимирской и
Саратовской областях она составила 7,5 млн.руб., в Астраханской,
Свердловской, Амурской, Тульской - 8,5 млн.руб., а в Республике
Бурятия вообще 1,2 млн.рублей.
Остаются проблемными также вопросы регистрации в органах
технической инвентаризации значительного количества вновь возведенных
физическими лицами жилых домов, коттеджей, дач и вопросы оценки и
переоценки строений, помещений и сооружений. В связи с чем в
Российской Федерации 5,3 млн. строений не имеют оценки, в том числе в
Республике Башкортостан - 250,5 тыс., Татарстан - 257,1 тыс.,
Удмуртской Республике - 209,9 тыс., Вологодской обл. - 111,9 тыс.,
Ленинградской - 140,3 тыс., Владимирской - 163,5 тыс., Московской -
493,6 тыс., Нижегородской - 217,2 тыс.строений.
По-прежнему значительным остается количество строений, оценку
которых определяли налоговые органы исходя из оценки за предыдущие
годы с применением повышающих коэффициентов к стоимости имущества.
Анализируя сложившуюся ситуацию при налогообложении имущества
физических лиц государственным налоговым инспекциям по субъектам
Российской Федерации, необходимо усилить работу по выявлению объектов
обложения налогом, изыскивать возможность для преодоления трудностей с
их регистрацией и оценкой в органах технической инвентаризации, также
искать новые пути их разрешения.
Например, в Архангельской, Псковской, Московской, Нижегородской,
Чувашской, Ростовской, Челябинской, Омской, Липецкой, Волгоградской,
Ульяновской областях, в Республиках Карелия и Марий-Эл для оценки
строений для целей налогообложения создавались комиссии и применялось
декларирование гражданами своего имущества, принадлежащего им на праве
собственности и не имеющего оценки.
Анализ состояния работы налоговых органов показывает, что в
некоторых регионах налоговые органы нашли понимание и поддержку
местных органов власти и органов технической инвентаризации. Так в
Мурманской области и в г.Москве информация об оценке предоставляется
на магнитных носителях, в г. Нефтекамске Республики Башкортостан
принято решение местной администрацией проводить регистрацию граждан
по месту жительства по приобретенным и вновь возведенным строениям
только после регистрации строения в органах технической
инвентаризации.
В целях обобщения работы, проделанной налоговыми органами в 1997
году, подготовки предложений по совершенствованию налогообложения
имущества физических лиц и материалов по этому вопросу к рассмотрению
на Коллегии, Госналогслужба России просит представить к 1 сентября
1997 года информацию, в которой следует сообщить о проделанной работе
по более полному привлечению к налогообложению граждан, имеющих в
собственности строения, помещения и сооружения, контроле за полнотой и
своевременностью поступления этих налогов в бюджет и взаимодействии
налоговых органов с местными органами власти по вопросам
налогообложения имущества физических лиц.
Кроме того представить следующие данные:
1. Количество граждан, имеющих в собственности строения,
помещения и сооружения, по состоянию на 01.01.96
________________________________________________ и на 01.01.97
______________________________________
2. Количество граждан, которым исчислен налог на строения,
помещения и сооружения на 1996 год ________________ и на 1997 год
_________________
3. Количество граждан, которым предоставлены льготы по налогу на
строения, помещения и сооружения на 1996 год _____________________ и
на 1997 год ____________________
4. Количество строений, помещений и сооружений, находящихся в
собственности граждан: на 01.01.96 и на 01.01.97
а) приватизированные квартиры ______________ _____________
б) частные домовладения ______________ _____________
в) дачи, садовые домики ______________ _____________
г) гаражи, торговые, бытовые
и др. нежилые помещения ______________ _____________
5. Количество строений, помещений и сооружений, находящихся в
собственности граждан и имеющих оценку по состоянию на 01.01.97
произведенную:
а) органами технической инвентаризации __________________________
б) страховыми органами __________________________________________
в) налоговыми органами __________________________________________
г) другими органами _____________________________________________
6. Количество строений, помещений и сооружений, находящихся в
собственности граждан и не имеющих оценку по состоянию на 01.01.97
_________________
в том числе:
а) вновь возведенные строения ___________________________________
б) дачи, садовые домики _________________________________________
в) гаражи _______________________________________________________
г) другие объекты _______________________________________________
7. Сумма оценки строений, помещений и сооружений, по которой
исчислен налог (млн.руб.)
на 1996 год _____________ и на 1997 год __________
в том числе определенной:
а) по сведениям БТИ ______________ _________________
б) по сведениям страховых органов __________ _________________
в) по сведениям налоговых органов __________ _________________
г) по др. сведениям ________________________ _________________
8. Сумма налога на строения, помещения и сооружения, исчисленная
на 1997 год (млн.руб.)__________________________
9. Количество граждан, имеющих в собственности транспортные
средства по состоянию на 01.01.96 _________________ и на 01.01.97
_______________
в том числе:
а) теплоходы _____________________ _______________
б) самолеты, вертолеты ____________ _______________
10. Количество граждан, которым исчислен налог на транспортные
средства на 1996 год _____________ и на 1997 год ____________
11. Количество граждан, которым предоставлены льготы по налогу на
транспортные средства на 1996 год ___________________ и на 1997 год
_________________
12. Сумма налога на транспортные средства, исчисленная на 1997
год (тыс.руб.) ______________________________
С.С.Штарев |