О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ
В "ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ
ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" ОТ 18.06.97 Г. N 61
УКАЗАНИЕ
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
30 ноября 1998 г.
N 428-У
(ЦБР)
1. В связи с изданием Положений Банка России "О порядке
представления (размещения) кредитными организациями денежных средств и
их возврата (погашения)" от 31 августа 1998 года N 54-П ("Вестник
Банка России" от 08.10.98 г. N 70-71) и "О порядке начисления
процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением
денежных средств банками, и отражения их по счетам бухгалтерского
учета" от 26 июня 1998 г. N 39-П ("Вестник Банка России" от 06.08.98
г. N 53-54) в Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от
18.06.97 г. N 61, утвержденные Приказом Банка России от 18.06.97 г.
N 02-263 ("Вестник Банка России" от 29.07.97 г. N 49 /212/), с учетом
изменений и дополнений, внесенных Указаниями от 11.12.97 г. N 62-У, от
30.12.97 г. N 119-У, от 30.03.98 г. N 196-У, от 09.06.98 г. N 257-У,
от 15.07.98 г. N 291-У, от 25.09.98 г. N 360-У, от 10.11.98 г.
N 405-У, внести следующие изменения и дополнения.
1.1. В План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях
Российской Федерации внести следующие изменения и дополнения:
1.1.1. Главу А. "Балансовые счета" дополнить новыми балансовыми
счетами:
____________________________________________________________________
| Номер счета | Наименование счета | Признак | Номер счета |
| 1 (2) | | счета | Плана счетов, |
| порядка | | А, П | действовавшего |
| | | | до 01.01.98 г. |
|_____________|___________________________|_________|________________|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|_____|_______|___________________________|_________|________________|
| | | | | |
| | | РАЗДЕЛ 2 | | |
| | | | | |
| | | ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА | | |
| | | И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ | | |
| | | | | |
| 203 | | Драгоценные металлы | | |
| | | | | |
| | 20321 | Резервы под возможные | П | новый |
| | | потери по операциям с | | |
| | | драгоценными металлами | | |
| | | | | |
| | | РАЗДЕЛ 4 | | |
| | | | | |
| | | ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ | | |
| | | | | |
| 474 | | Расчеты по отдельным | | |
| | | операциям | | |
| | | | | |
| | 47426 | Обязательства банка по | П | новый |
| | | уплате процентов | | |
| | | | | |
| | 47427 | Требования банка по | А | новый |
| | | получению процентов | | |
|_____|_______|___________________________|_________|________________|
1.1.2. Главу В. "Внебалансовые счета" дополнить новыми
внебалансовыми счетами:
____________________________________________________________________
| Номер счета | Наименование счета | Признак | Номер счета |
| 1 (2) | | счета | Плана счетов, |
| порядка | | А, П | действовавшего |
| | | | до 01.01.98 г. |
|_____________|___________________________|_________|________________|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|_____________|___________________________|_________|________________|
| | | | |
| | РАЗДЕЛ 5 | | |
| | | | |
| | КРЕДИТНЫЕ И ЛИЗИНГОВЫЕ | | |
| | ОПЕРАЦИИ | | |
| | | | |
| 913 | Обеспечение | | |
| | предоставленных кредитов | | |
| | и размещенных средств | | |
| | | | |
| 91309 | Неиспользованные лимиты | А | новый |
| | по предоставлению кредита | | |
| | в виде "овердрафта" | | |
| | | | |
| 914 | Обеспечение полученных | | |
| | кредитов и привлеченных | | |
| | средств | | |
| | | | |
| 91406 | Неиспользованные лимиты | | |
| | по получению | П | новый |
| | межбанковского кредита в | | |
| | виде "овердрафта" | | |
|_____________|___________________________|_________|________________|
1.1.3. В разделе 6 "Средства и имущество" главы А. "Балансовые
счета" исключить балансовые счета:
____________________________________________________________________
| Номер счета | Наименование счета | Признак | Номер счета |
| 1 (2) | | счета | Плана счетов, |
| порядка | | А, П | действовавшего |
| | | | до 01.01.98 г. |
|_____________|___________________________|_________|________________|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|_____|_______|___________________________|_________|________________|
| | | | | |
| | 61309 | Требования банка по | А | новый |
| | | получению процентов | | |
| | | | | |
| | 61409 | Обязательства банка по | П | новый |
| | | уплате процентов | | |
|_____|_______|___________________________|_________|________________|
1.2. В раздел 2 "Денежные средства и драгоценные металлы" главы
А, "Балансовые счета" части II "Характеристика счетов" Правил внести
следующие изменения и дополнения:
1.2.1. Второе предложение пункта 2.11. изложить в редакции:
"Счета NN 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315-20320 -
активные, счета NN 20309, 20310, 20313, 20314, 20321 - пассивные".
1.2.2. После пункта 2.11.3. включить пункт 2.11.4. и текст перед
ним следующего содержания:
"Счета N 20309 "Счета клиентов (кроме банков) в драгоценных
металлах"
N 20310 "Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков) в драгоценных
металлах"
N 20311 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме
банков)"
N 20312 "Драгоценные металлы, предоставленные
клиентам-нерезидентам (кроме банков)"
N 20313 "Депозитные счета банков в драгоценных металлах"
N 20314 "Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных
металлах"
N 20315 "Депозитные счета в драгоценных металлах в банках"
N 20316 "Депозитные счета в драгоценных металлах в
банках-нерезидентах"
N 20317 "Просроченная задолженность по операциям с драгоценными
металлами"
N 20318 "Просроченная задолженность по операциям с драгоценными
металлами по нерезидентам"
N 20319 " Просроченные проценты по операциям с драгоценными
металлами"
N 20320 "Просроченные проценты по операциям с драгоценными
металлами по нерезидентам"
N 20321 "Резервы под возможные потери по операциям с драгоценными
металлами"
2.11.4. Назначение счетов: учет операций по счетам NN 20309-20321
осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России по
этим вопросам.".
1.3. В раздел 2 "Межбанковские операции" главы А. "Балансовые
счета" части II "Характеристика счетов" Правил внести следующие
изменения и дополнения:
1.3.1. Первое предложение первого абзаца пункта 3.38. дополнить
словами: ", депозитам и иным привлеченным средствам банков.".
1.3.2. Второй абзац пункта 3.38. изложить в следующей редакции:
"По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной
задолженности по процентам по полученным межбанковским кредитам,
депозитам и иным привлеченным средствам, не погашенным в срок,
установленный в договоре, в корреспонденции со счетами по учету
расходов будущих периодов по кредитным операциям ("кассовый" метод)
или расходов банка (метод "начислений"), либо со счетом по учету
обязательств банка по уплате процентов.".
1.3.3. В первом предложении пятого абзаца пункта 3.38. исключить
слова "по полученным межбанковским кредитам".
1.3.4. В последнем абзаце пункта 3.38. слово "кредитному"
заменить словом "заключенному".
1.3.5. Первое предложение первого абзаца пункта 3.42. дополнить
словами: ", депозитам и иным размещенным средствам в кредитных
организациях.".
1.3.6. Второй абзац пункта 3.42. изложить в следующей редакции:
"По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по
процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным
денежным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном
договоре, в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих
периодов по кредитным операциям, либо со счетом по учету требований
банка по получению процентов ("кассовый" метод), а при методе
"начислений") также со счетом доходов банка при переводе задолженности
из 2 группы риска в 1 группу в установленном Банком России порядке.".
1.3.7. Пятый абзац пункта 3.42. изложить в следующей редакции:
"суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со
счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям, а при
методе "начислений" также со счетами доходов или расходов банка.
Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов
осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка
России.".
1.3.8. В последнем абзаце пункта 3.42. слово "кредитному"
заменить словом "заключенному".
1.4. В раздел 4 "Операции с клиентами" главы А. "Балансовые
счета" части II "Характеристика счетов" Правил внести следующие
изменения и дополнения:
1.4.1. Пятый абзац пункта 4.2.5. изложить в следующей редакции:
"суммы просроченной задолженности по процентам за предоставленные
кредиты по межправительственным договорам с иностранными государствами
в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов по
кредитным операциям либо со счетом по учету требований банка по
получению процентов, а при методе "начислений" также со счетом доходов
банка.".
1.4.2. Шестой абзац пункта 4.2.5. дополнить словами:
"суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со
счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям, а при
методе "начислений" также со счетами доходов или расходов банка.
Списание с баланса сумм просроченных процентов осуществляется в
порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.".
1.4.3. Пункт 4.19. дополнить новым абзацем 22 следующего
содержания:
"поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц
суммы предоставленных потребительских кредитов;".
Абзацы 22-25 соответственно считать 23-26.
1.4.4. Двадцать четвертый абзац пункта 4.19. изложить в следующей
редакции:
"Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции
со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные
проценты - со счетами по учету начисленных процентов, расходов.".
1.4.5. После двадцать седьмого абзаца пункт 4.19. дополнить новым
абзацем следующего содержания:
"перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов)
физических лиц при погашении потребительского кредита и процентов;".
1.4.6. В двадцать первом абзаце пункта 4.20. после слов "счетом
кассы (для физических лиц)" включить слова ", счетами депозитов
(вкладов) физических лиц,".
1.4.7. Первое предложение первого абзаца пункта 4.22. дополнить
словами: "и прочим размещенным средствам.".
1.4.8. Абзац второй пункта 4.22. изложить в следующей редакции:
"По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по
процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным
денежным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном
договоре, в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих
периодов по кредитным операциям либо со счетом по учету требований
банка по получению процентов ("кассовый" метод), а при методе
"начислений" также со счетом доходов банка при переводе задолженности
из 2 группы риска в 1 группу в установленном Банком России порядке.".
1.4.9. Шестой абзац пункта 4.22. изложить в следующей редакции:
"суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со
счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям, а при
методе "начислений" также со счетами доходов или расходов банка.
Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов
осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка
России.".
1.4.10. В последнем абзаце пункта 4.22. слово "кредитному"
заменить словом "заключенному".
1.4.11. Пункт 4.28. изложить в следующей редакции:
"4.28. Назначение счета: учет процентов, начисленных по депозитам
(вкладам) физических лиц. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы начисленных (накопленных)
процентов по депозитам (вкладам) физических лиц в корреспонденции со
счетами по учету расходов будущих периодов по кредитным операциям
("кассовый" метод) или расходов банка (метод "начислений").
По дебету счета проводятся суммы причисленных процентов к
депозиту (вкладу) в корреспонденции со счетами по учету депозитов;
сумма излишне начисленных процентов в корреспонденции с
соответствующими счетами.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по
каждому договору депозита (вклада), с разделением обязательств по
уплате процентов без нарушения сроков и с нарушением сроков.".
1.4.12. После пункта 4.35. включить текст следующего содержания:
"Счет N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов"
4.36. Назначение счета: учет процентов, начисленных по
привлеченным средствам (кроме депозитов (вкладов) физических лиц) и
подлежащих уплате. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы начисленных (накопленных)
процентов по привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по
учету расходов будущих периодов по кредитным операциям ("кассовый"
метод) или расходов банка (метод "начислений").
По дебету счета проводятся: суммы уплаченных процентов по
привлеченным средствам в корреспонденции со счетами клиентов банка
(расчетными, текущими, счетами банковского вклада, корреспондентскими
счетами); суммы процентов по привлеченным межбанковским средствам
(межбанковские кредиты, депозиты и другие привлеченные средства
банков), неуплаченным в установленные договорами сроки либо при
наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в корреспонденции
со счетами по учету просроченных процентов по полученным межбанковским
кредитам; суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции с
соответствующими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору с
разделением (за исключением межбанковских привлеченных средств)
обязательств банка по уплате процентов по привлеченным средствам без
нарушения сроков и с нарушением сроков.
Счет N 47427 "Требования банка по получению процентов"
4.37. Назначение счета: учет начисленных (накопленных) процентов
по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные
договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором
обстоятельств. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы начисленных (накопленных)
процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по
учету доходов будущих периодов по кредитным операциям ("кассовый"
метод и метод "начислений" в отношении текущих (срочных) процентов при
наличии на последний рабочий день месяца просроченной задолженности по
получению процентов, а также при переводе задолженности по размещенным
средствам из 2 группы риска в 1 группу в установленном Банком России
порядке) или доходов банка (метод "начислений").
По кредиту счета проводятся: суммы полученных процентов в
корреспонденции со счетами клиентов банка (расчетными, текущими,
счетами банковского вклада (депозита), счетами расчетов с работниками
банка по оплате труда, корреспондентскими счетами), кассы (по
физическим лицам); суммы неполученных процентов в установленные
договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором
обстоятельств в корреспонденции со счетами по учету просроченных
процентов по предоставленным кредитам; списание текущей задолженности
по получению процентов в корреспонденции со счетом по учету доходов
будущих периодов по кредитным операциям.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому
договору.".
1.5. Третий абзац пункта 6.26. Раздела 6 "Средства и имущество"
главы А. "Балансовые счета" части II Характеристика счетов" Правил
изложить в следующей редакции:
"Счета по учету доходов будущих периодов - пассивные, по учету
расходов будущих периодов - активные.".
1.6. В разделе 5 "Кредитные и лизинговые операции" главы В.
"Внебалансовые счета" части II "Характеристика счетов" внести
следующие изменения и дополнения:
1.6.1. Первое предложение первого абзаца пункта 9.5.1. дополнить
словами: ", и учет общей суммы неиспользованных лимитов кредитования.".
1.6.2. Пункт 9.5.1. дополнить абзацами 11-14 следующего
содержания:
"Учет неиспользованных лимитов по предоставленным банком кредитам
в случаях приема документов от клиентов для списания средств с
расчетных (текущих) счетов сверх имеющихся на них средств
("овердрафта") (далее по тексту - "овердрафт") осуществляется на
внебалансовом счете N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению
кредита в виде "овердрафта".
По дебету счета отражаются суммы неиспользованных лимитов
кредитования, установленных договорами, а также суммы восстановленных
неиспользованных лимитов кредитования при погашении ранее
предоставленного кредита в виде "овердрафта", в корреспонденции ос
счетом N 99999.
По кредиту счета проводится уменьшение сумм неиспользованных
лимитов кредитования, установленных договорами, при предоставлении в
счет лимитов кредитов в виде "овердрафта", а также списание суммы
неиспользованных лимитов кредитования при прекращении
договора/соглашения либо возможности предоставления кредита в виде
"овердрафта", в корреспонденции со счетом N 99999.
Аналитический учет ведется на одном лицевом счете.".
1.6.3. Первый абзац пункта 9.5.2. дополнить словами: ", и учет
общей суммы неиспользованных лимитов кредитования при отсутствии
средств на корреспондентском счете банка-заемщика, определенных
договорами банковского счета (счет N 91406 - пассивный).".
1.6.4. Пункт 9.5.2. дополнить абзацами 5-8 следующего содержания:
"Учет неиспользованных лимитов на получение банком заемщиком
кредита в виде "овердрафта" осуществляется на внебалансовом счете
N 91406 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в
виде "овердрафта".
По кредиту счета отражаются суммы неиспользованных лимитов
кредитования, установленные договорами, а также восстановленные суммы
неиспользованных лимитов кредитования при погашении ранее
предоставленного кредита в виде "овердрафта" по корреспондентскому
счету банка-заемщика, в корреспонденции со счетом N 99998.
По дебету счета проводится уменьшение сумм неиспользованных
лимитов кредитования, установленных договорами, при получении в счет
лимитов кредитов в виде "овердрафта", а также списание суммы
неиспользованных лимитов при прекращении договора/соглашения либо
возможности получения банком-заемщиком кредита в виде "овердрафта", в
корреспонденции со счетом N 99998.
Аналитический учет ведется на одном лицевом счете.".
1.7. В приложение 14 "Баланс кредитной организации Российской
Федерации" Правил внести следующие дополнения и изменения:
1.7.1. В главу А. "Балансовые счета" внести изменения в графу 2
"Номер счета второго порядка", в графу 3 "Наименование разделов и
счетов баланса", в графу 4 "Признак счета", в графу 5 "Номер счета
действующего плана счетов", включенные в настоящее дополнение к Плану
счетов бухгалтерского учета.
1.7.2. В главе А. "Балансовые счета" название граф 6 и 9 заменить
на "ин.валюта и драг.металлы в рублевом эквиваленте".
1.7.3. В главу В. "Внебалансовые счета" внести изменения в графу
1 "Номер счета", в графу 2 "Наименование счета", в графу 3 "Признак
счета", включенные в настоящее дополнение к Плану счетов
бухгалтерского учета.
2. Настоящее Указание вступает в силу с момента опубликования в
"Вестнике Банка России", а в части изменений, связанных с выходом
Положения "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с
привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения
указанных операций по счетам бухгалтерского учета" от 26 июня 1998
года N 39-П, в сроки им определенные.
Первый заместитель Председателя
Центрального банка
Российской Федерации
Т.В.Парамонова |