О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И ПОГАШЕНИЯ
ЛОМБАРДНЫХ КРЕДИТОВ
УКАЗАНИЕ
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
25 декабря 1998 г.
N 451-У
(ЦБР)
1. В связи с введением в действие Положения Банка России "О
порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и
размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций
по счетам бухгалтерского учета" от 26 июня 1998 года N 39-П ("Вестник
Банка России от 28.08.98 года N 61) установить следующий порядок
ведения бухгалтерского учета операций предоставления и погашения
ломбардных кредитов, совершаемых в соответствии с Положением Банка
России о порядке предоставления Банком России ломбардного кредита
банкам от 13 марта 1996 года N 36 (далее - Положение) ("Вестник Банка
России от 25.03.98 года N 13).
2. Кредитные организации осуществляют бухгалтерский учет вышеназванных
операций в соответствии с Приложением 1 к настоящему Указанию.
3. Территориальные учреждения Банка России, ОПЕРУ-1 при Банке
России осуществляют бухгалтерский учет вышеназванных операций в
соответствии с Приложением 2 к настоящему Указанию.
4. Пункт 1 Указания Банка России "О бухгалтерском учете операций
предоставления (погашения) ломбардных и однодневных кредитов Банка
России" от 29 декабря 1997 года N 110-У ("Вестник Банка России от
14.01.98 года N 1) утрачивает силу с 1 января 1999 года.
5. настоящее Указание вступает в силу с 1 января 1999 года.
6. Настоящее Указание подлежит публикации в "Вестнике Банка
России" кроме Приложения 2 к настоящему Указанию.
Первый заместитель Председателя
Центрального банка
Российской Федерации
Т.В. Парамонова
25 декабря 1998 г.
N 451-У
Приложение 1
к Указанию Банка России
"О бухгалтерском учете операций
предоставления и погашения
ломбардных кредитов"
от 25 декабря 1998 года
N 451-У
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ
И ПОГАШЕНИЯ ЛОМБАРДНЫХ КРЕДИТОВ В БАНКЕ
1. Полученные от Банка России ломбардные кредиты учитываются
банком на пассивном балансовом счете N 312 "Кредиты, полученные
кредитными организациями от Банка России" в зависимости от срока
полученного кредита по соответствующим счетам второго порядка
(отдельные лицевые счета "Полученные ломбардные кредиты").
1.1. Учет обязательств банка по уплате процентов осуществляется
на балансовом счете N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов"
по отдельным лицевым счетам.
Фактически уплаченные банком проценты за пользование ломбардным
кредитом учитываются на балансовом счете N 70201 "Проценты, уплаченные
за привлеченные кредиты" (по статье "Проценты, уплаченные за
полученные кредиты (срочные) Банку России" по отдельному лицевому
счету).
1.2. Аналитический учет ломбардных кредитов, включая проценты,
ведется банком в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых в
соответствии с заключенным кредитным договором по каждому полученному
кредиту и в зависимости от срока кредита.
1.3. Банк хранит кредитный договор в уполномоченном структурном
подразделении в порядке, установленном Правилами ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории Российской
Федерации от 18 июня 1997 года N 61" ("Вестник Банка России" от 29
июля 1997 года N 49). Срок хранения кредитного договора определяется
по соглашению сторон и должен составлять не менее 10 лет.
1.4. Просроченная задолженность по ломбардным кредитам отражается
в банке-должнике:
1.4.1. в сумме просроченного основного долга - на пассивном
балансовом счете второго порядка N 31701 "Просроченная задолженность
по кредитам, полученным от Банка России" (отдельные лицевые счета
"Просроченная задолженность по ломбардным кредитам");
1.4.2. в сумме просроченных процентов - на пассивном балансовом
счете второго порядка N 31081 "Просроченные проценты по кредитам,
полученным от Банка России" (отдельные лицевые счета "Просроченные
проценты по ломбардному кредиту").
1.5. Аналитический учет просроченной задолженности по ломбардным
кредитам, включая просроченные проценты, ведется банком в разрезе
отдельных лицевых счетов, открываемых по каждому неисполненному (не
полностью исполненному) кредитному договору.
1.6. Ценные бумаги, заложенные в целях получения ломбардного
кредита (учитываемые в разделах "Блокировано в золоте", Торговом
разделе) не списываются с баланса банка и учитываются у их владельцев
в порядке, предусмотренном для балансового учета данных ценных бумаг
на балансовом счете N 501 "Долговые обязательства Российской
Федерации" и на внебалансовом счете N 91401 "Ценные бумаги, переданные
в залог по полученным кредитам" (в сумме переданного обеспечения) по
отдельным лицевым счетам "Ценные бумаги, переданные в обеспечение
ломбардных кредитов".
Аналитический учет к внебалансовому счету N 91401 "Ценные бумаги,
переданные в залог по полученным кредитам" ведется в разрезе отдельных
лицевых счетов "Ценные бумаги, переданные в обеспечение ломбардных
кредитов", открываемых по каждому полученному от Банка России
ломбардному кредиту (по каждому кредитному договору), а внутри их - по
выпускам ценных бумаг, заложенных в обеспечение кредита.
Записи по отдельным лицевым счетам "Ценные бумаги, переданные в
обеспечение ломбардных кредитов" внебалансового счета N 91401 "Ценные
бумаги, переданные в залог по полученным кредитам" производятся на
основании отчета (выписки) о состоянии соответствующих разделов счета
депо банка в Депозитарии (полученного банком в Депозитарии) в
соответствии с кредитным договором.
2. При получении ломбардного кредита в банке делаются следующие
бухгалтерские проводки:
2.1. на сумму полученного ломбардного кредита:
Д-т корреспондентского счета банка (балансовый счет N 30102,
30104, 30106)
К-т счета N 312 "Кредиты, полученные кредитными организациями от
Банка России" по соответствующему балансовому счету второго порядка
(отдельный лицевой счет "Полученные ломбардные кредиты");
2.2. переданные банком в залог под ломбардные кредиты ценные
бумаги учитываются по внебалансовым счетам (в сумме переданного
обеспечения):
Д-т счете N 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по
полученным кредитам"
К-т счета N 99999.
2.3. Отражение начисленных процентов осуществляется в последний
рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода
начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на
разные месяцы, при этом делается следующая бухгалтерская проводка:
Д-т счета N 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным
операциям"
К-т счета N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов" по
отдельному лицевому счету.
3. При погашении ломбардного кредита в банке делаются следующие
бухгалтерские проводки:
3.1. на сумму основного долга:
Д-т счета N 312 "Кредиты, полученные кредитными организациями от
Банка России" по соответствующему балансовому счету второго порядка
(отдельный лицевой счет "Полученные ломбардные кредиты");
К-т корреспондентского счета банка (балансовый счет N 30102,
30104, 30106)
3.2. на сумму фактически уплаченных банком процентов без
нарушения сроков:
3.2.1. В части сумм, ранее отраженных бухгалтерской проводкой,
указанной в пункте 2.3. настоящего Приложения:
Д-т счета N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов" по
отдельному лицевому счету
К-т корреспондентского счета банка (балансовый счет N 30102,
30104, 30106);
и одновременно:
Д-т счета N 70201 "Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты",
по статье "Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные) Банку
России" по отдельному лицевому счету.
К-т счета N 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным
операциям".
3.2.2. На сумму процентов, доначисленных с даты осуществления
проводки, указанной в п. 2.3. настоящего Приложения либо, если
бухгалтерская проводка, указанная в п. 2.3. настоящего Приложения, не
осуществлялась:
Д-т счета N 70201 "Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты",
по статье "Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные) Банку
России" по отдельному лицевому счету.
К-т счета N 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным
операциям".
3.3. По внебалансовым счетам
Д-т счета N 99999
К-т счете N 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по
полученным кредитам".
4. При отсутствии или недостаточности средств на
корреспондентском счете банка в день наступления срока возврата
ломбардного кредита и уплаты процентов по нему (в конце операционного
дня) в банке делаются следующие бухгалтерские проводки:
4.1. осуществляется перенос непогашенной ссудной задолженности на
счета по учету просроченной ссудной задолженности по основному долгу:
Д-т счета N 312 "Кредиты, полученные кредитными организациями от
Банка России" по соответствующему балансовому счету второго порядка
(отдельный лицевой счет "Полученные ломбардные кредиты")
К-т счета второго порядка N 31701 "Просроченная задолженность по
кредитам, полученным от Банка России" (отдельный лицевой счет
"Просроченная задолженность по ломбардным кредитам");
4.2. отражаются просроченные проценты:
4.2.1. В части сумм, ранее отраженных бухгалтерской проводкой,
указанной в п. 2.3. настоящего Приложения:
Д-т счета N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов" по
отдельному лицевому счету
К-т счета N 31801 "Просроченные проценты по кредитам, полученным
от Банка России" по отдельному лицевому счету "Просроченные проценты
по ломбардному кредиту".
4.2.2. На сумму просроченных процентов, доначисленных с даты
осуществления проводки, указанной в п. 2.3. настоящего Приложения,
либо, если бухгалтерская проводка, указанная в п. 2.3. настоящего
Приложения, не осуществлялась:
Д-т счета N 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным
операциям".
К-т счета N 31801 "Просроченные проценты по кредитам, полученным
от Банка России" по отдельному лицевому счету "Просроченные проценты
по ломбардному кредиту".
5. Для погашения просроченной задолженности по ломбардному
кредиту (включая просроченные проценты) и пени за несвоевременное
погашение ломбардного кредита Банка России производит реализацию
ценных бумаг, находящихся в залоге, согласно кредитному договору.
Выручка, получаемая Банком России от реализации этих бумаг,
направляется на удовлетворение требований Банка России, включающих
возмещение издержек Банка России, связанных с реализацией ценных
бумаг, погашение просроченной задолженности банка по ломбардному
кредиту, просроченных процентов и суммы пени, взыскиваемой с банка за
неисполнение (ненадлежащее исполнение) в срок обязательств по
кредитному договору.
Оставшаяся после погашения задолженности Банку России сумма
выручки перечисляется на корреспондентский счет банка-залогодателя.
При этом начисление процентов и взыскание неустойки (пени)
производится в порядке, установленным пунктом 1.7. Положения.
6. В день получения из Банка России сообщения о реализации
заложенных ценных бумаг территориальное учреждение Банка России
направляет банку-должнику сообщение о продаже указанных ценных бумаг с
указанием суммы выручки от реализации, расходов, связанных с их
реализацией.
На основании сообщения территориального учреждения Банка России,
выписок по ссудному и корреспондентскому счетам и полученных из
Торговой системы выписок из реестра сделок банк делает следующие
бухгалтерские проводки:
6.1. Д-т счета N 70209 "Другие расходы" по статье "Другие
расходы" раздела "Другие произведенные расходы" по отдельному лицевому
счету - на сумму возмещения Банку России расходов, связанных с
реализацией ценных бумаг, находившихся в залоге по предоставленному
ломбардному кредиту в соответствии с кредитным договором
Д-т счета N 31801 "Просроченные проценты по кредитам, полученным
от Банка России" по отдельному лицевому счету "Просроченные проценты
по ломбардному кредиту" - на сумму просроченных кредитов
Д-т счета второго порядка N 31701 "Просроченная задолженность по
кредитам, полученным от Банка России" по отдельному лицевому счету
"Просроченные ломбардные кредиты" - на сумму просроченного основного
долга по кредиту
Д-т счета N 70208 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные" - на сумму
пени за неисполнение (ненадлежащее исполнение) в срок обязательств по
кредитному договору
Д-т корреспондентского счета банка-заемщика (N 30102, 30104,
30106) - на сумму выручки от реализации бумаг, оставшуюся после
удовлетворения требований Банка России
К-т счета N 501 "Долговые обязательства Российской Федерации" -
на сумму балансовой стоимости реализованных бумаг
и одновременно
Д-т счета N 70201 "Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты"
по статье "Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные) Банку
России" по отдельному лицевому счету
К-т счета N 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным
операциям".
6.2. По внебалансовым счетам:
Д-т счета N 99999
К-т счета N 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по
полученным кредитам". |