О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ УКАЗА ПРЕЗИДЕНТА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О РЕГУЛИРОВАНИИ
НЕКОТОРЫХ ВОПРОСОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"
ПИСЬМО
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
27 ДЕКАБРЯ 1993 г.
N ЮБ-4-03/204н
(Д)
В целях регулирования некоторых вопросов налогообложения
физических лиц впредь до принятия соответствующего законодательного
акта и в соответствии с пунктами 2 и 3 Указа Президента Российской Фе-
дерации от 7 октября 1993 г. N 1598 "О правовом регулировании в период
поэтапной конституционной реформы в Российской Федерации" Президент
Российской Федерации Указом от 11 декабря 1993 г. N 2129 "О регулиро-
вании некоторых вопросов налогообложения физических лиц " постановил:
1. Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода,
полученного в календарном году, взимать в следующих размерах:
а) в 1993 году:
-----------------------------------------------------------------
Размер облагаемого совокупного
дохода, полученного в календарном Сумма налога
году
-----------------------------------------------------------------
до 3 000 000 руб. 12%
от 3 000 001 до 6 000 000 руб. 360 000 + 20% с суммы,
превышающей 3 000 000
руб.
от 6 000 001 и выше 960 000 руб. + 30% с
суммы, превышающей
6 000 000 руб.
б) с 1 января 1994 г.
до 5 000 000 руб. 12%
от 5 000 001 до 10 000 000 руб. 600 000 + 20% с суммы,
превышающей 5 000 000
руб.
от 10 000 001 и выше 1 600 000 руб. + 30%
с суммы, превышающей
10 000 000 руб.
2. Освободить от представления декларации о совокупном годовом
доходе физических лиц, получающих доходы от нескольких источников, ес-
ли их облагаемый совокупный доход в истекшем году не превысил сумму
дохода, облагаемую по минимальной ставке налога.
Этот порядок не распространяется на физических лиц, налогообложе-
ние доходов которых осуществляется налоговыми органами.
3. Установить, что подоходный налог взимается только с полученных
в календарном году сумм дохода, превышающих размер облагаемого по ми-
нимальной ставке совокупного дохода, у следующих физических лиц:
указанных в пунктах 1 и 2 статьи 13 Закона Российской Федерации
"О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации
вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";
принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации
последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения или
занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения,
материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и на эксплуата-
ции или других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно нап-
равленных или командированных);
военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы
и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликви-
дацией последствий чернобыльской катастрофы, включая летно-подъемный,
инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места
дислокации и выполнявшихся работ;
начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, прохо-
дивших в 1986-1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
военнослужащих и военнообязанных, призванных на военные сборы и прини-
мавших участие в 1988-1990 годах в работах по объекту "Укрытие";
указанных в статье 2 Закона Российской Федерации "О социальной
защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в
1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактив-
ных отходов в реку Теча".
4. Уменьшать совокупный доход, полученный в отчетном периоде, на
сумму, не превышающую за каждый полный месяц, в течение которого полу-
чен доход, пятикратного размера установленной законодательством мини-
мальной оплаты труда, для следующих физических лиц:
младшего и среднего медицинского персонала, врачей и других ра-
ботников лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная
деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих
излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, со-
ответствующей профилю проводимой работы), получивших сверхнормативные
дозы облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период
с 26 апреля по 30 июня 1986 года лиц, пострадавших в результате черно-
быльской катастрофы и являвшихся источником ионизирующих излучений;
отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших
вследствие чернобыльской и других ядерных катастроф;
рабочих и служащих, а также военнослужащих, лиц начальствующего и
рядового состава органов внутренних дел, получивших профессиональные
заболевания, связанные с лучевым воздействием на работах в зоне отчуж-
дения Чернобыльской АЭС;
принимавших непосредственное участие в составе подразделений осо-
бого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации
аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
подвергшихся воздействию радиации, указанных в статьях 3 и 5 За-
кона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся
воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном
объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча";
получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами
вследствие радиационных аварий и их последствий на других (кроме Чер-
нобыльской АЭС) атомных объектах гражданского или военного назначения,
в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами
ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику, а
также для лиц из числа летно-подъемного, инженерно-технического соста-
ва гражданской авиации и служебных пассажиров, выполнявших в составе
экипажей воздушных судов и их служебных пассажиров в период с 1958 по
1990 годы полеты с целью радиационной разведки с момента ядерного выб-
роса (взрыва) с последующим сечением и сопровождением радиоактивного
облака, его исследования, регистрации мощности доз в эпицентре взрывов
(аварий) и по ядерно-радиационному следу при испытаниях ядерного ору-
жия, ликвидации последствий ядерных и радиационных аварий на объектах
гражданского и военного назначения.
5. Не включать в состав облагаемого подоходным налогом дохода
суммы , полученные физическими лицами от реализации ивовой коры, дико-
растущих ягод, плодов, грибов, орехов и лекарственных растений.
6. Стоимость продукции собственного производства колхозов, совхо-
зов и других сельскохозяйственных предприятий, реализованной в счет
натуральной оплаты труда и натуральной выдачи, не превышающую пятиде-
сятикратного размера установленной законодательством минимальной опла-
ты труда, не включать в совокупный годовой доход.
7. Все виды помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой
физическим лицам предприятиями, учреждениями и организациями, за иск-
лючением сумм материальной помощи, оказываемой в связи со стихийными
бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами, включать в обла-
гаемый подоходным налогом доход.
Материальная помощь, оказываемая на основании решений Совета Ми-
нистров - Правительства Российской Федерации, правительств республик в
составе Российской Федерации, а также местными органами государствен-
ной власти и управления, профессиональными союзами и иностранными го-
сударствами, не включается в облагаемый подоходным налогом доход.
8. Стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений и
организаций в денежной и натуральной в форме или в форме оказания ус-
луг, а также стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях
(за исключением призов в денежной и натуральной форме, полученных
спортсменами на чемпионатах и кубках мира, чемпионатах и кубках Евро-
пы, Олимпийских играх), облагать подоходным налогом в составе совокуп-
ного годового дохода.
9. Установить, что в состав облагаемого подоходным налогом дохода
не включаются суммы в пределах пятисоткратного размера минимальной ме-
сячной оплаты труда за год, направленные физическими лицами на новое
строительство или приобретение жилого дома, квартиры, дачи или садово-
го домика, а также суммы, направленные на погашение кредитов, получен-
ных физическими лицами в банках и других кредитных учреждениях на эти
цели.
10. Разрешить налоговым органам при налогообложении физических
лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, в случае невоз-
можности документального подтверждения расходов, связанных с получени-
ем доходов от этой деятельности, принимать расходы в размере 20 про-
центов от валового дохода.
11. Установить, что сумма авторского вознаграждения, полученная
за работу, выполненную в течение нескольких лет, в случае отсутствия
авторского договора на создание, издание, исполнение или иное исполь-
зование произведений науки, литературы и искусства и превышающая сумму
дохода, облагаемую по минимальной ставке налога, распределяется на три
года.
12. Установить, что не подлежат налогообложению доходы по суммам
заработной платы и других видов оплаты труда иностранных специалистов,
привлекаемых по договорам о техническом содействии, финансируемым за
счет средств займов и безвозмездной финансовой помощи международных
организаций и правительств иностранных государств, получаемым от Сове-
та Министров - Правительства Российской Федерации или уполномоченных
им органов государственного управления.
13. Освободить от уплаты налогов на имущество физических лиц Ге-
роев Российской Федерации, а также лиц, указанных в статьях 2, 3, 5 и
6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подверг-
шихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производс-
твенном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Те-
ча".
14. Подоходный налог с физических лиц и налог на имущество физи-
ческих лиц исчислять в целых рублях.
15. Законы Российской Федерации "О подоходном налоге с физических
лиц" и "О налогах на имущество физических лиц" не применяются в части,
противоречащей Указу.
16. Государственной налоговой службе Российской Федерации разра-
ботать по согласованию с Министерством Финансов Российской Федерации
порядок применения Указа.
17. Внести Указ на рассмотрения Федерального Собрания Российской
федерации.
18. Указ вступает в силу в части:
подпункта "а" пункта 1, пунктов 2, 3, 4, 10 и 11 - начиная с ис-
числения налога по совокупному доходу за 1993 год;
подпункта "б" пункта 1, пунктов 5, 6, 7, 8, 9, 12, 13 и 14 - с 1 янва-
ря 1994 г.
В соответствии с пунктом 16 Указа Президента Российской Федерации
от 11 декабря 1993 г. N 2129 "О регулировании некоторых вопросов нало-
гообложения физических лиц" впредь до принятия соответствующего зако-
нодательного акта Государственная налоговая служба Российской Федера-
ции по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации ус-
танавливает следующий порядок применения настоящего Указа.
1. Инструкции, указания, разъяснения и другие документы Государс-
твенной налоговой службы Российской Федерации о порядке применения за-
конов Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" и "О
налогах на имущество физических лиц" не применяются в части, противо-
речащей Указу Президента Российской Федерации от 11 декабря 1993 г. N
2129.
2. При налогообложении доходов физических лиц, указанных в пункте
3 Указа (соответственно пункт 3 настоящего указания), уменьшение сово-
купного годового дохода на суммы дохода, облагаемого по минимальной
ставке налога осуществляется:
а) предприятиями, учреждениями, организациями, являющимися основ-
ным местом работы;
б) налоговыми органами по месту постоянного жительства.
3. Право на льготу, указанную в пунктах 3, 4 и 13 Указа (соот-
ветственно пункты 3, 4 и 13 настоящего письма), подтверждается удосто-
верением специального образца.
4. Под материальной помощью, оказываемой на основании решения Со-
вета Министров - Правительства Российской Федерации, правительств рес-
публик в составе Российской Федерации, а также местными органами госу-
дарственной власти и управления, профессиональными союзами и иностран-
ными государствами, следует понимать такую помощь, которая выплачива-
ется конкретным группам и категориям физических лиц при определенных
условиях и в размерах, установленных такими решениями.
5. При применении пункта 10 Указа (соответственно пункт 10 насто-
ящего указания) налоговым органам разрешается у лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью без образования юридического лица,
принимать расходы, связанные с получением дохода, в размере 20 процен-
тов от валового дохода, лишь в случаях, когда указанные лица произвели
затраты, связанные с получением дохода, но не имеют возможности доку-
ментально подтвердить полный сосав и размеры.
6. При рассмотрении пунктов 3 и 4 Указа (соответственно пункты 3
и 4 настоящего указания) следует иметь ввиду, что военнослужащие, лица
рядового начальствующего состава органов внутренних дел Российской Фе-
дерации, а также приравненные к ним в соответствии с законодательством
Российской Федерации категории физических лиц освобождаются от уплаты
подоходного налога с денежного довольствия, денежных вознаграждений и
других выплат, получаемых ими в связи с исполнением обязанностей несе-
ния службы.
7. При проведении перерасчетов подоходного налога по совокупному
доходу за 1993 год в случае образования переплаты по налогу излишне
уплаченная сумма налога подлежит возврату физическому лицу:
а) с доходов, полученных по мету основной работы, - предприятия-
ми, учреждениями и организациями, выплатившими эти доходы;
б) с доходов от выполнения работ и иной деятельности, полученных
не по месту основной работы, - налоговыми органами по месту жительства
налогоплательщика на основании заявления о причитающейся к возврату
сумме налога.
Государственный советник налоговой службы 1 ранга
Ю.А.Бачурин.
Согласовано:
Заместитель Министра Финансов Российской Федерации
С.В.Алексашенко.
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции
Российской Федерации
30 декабря 1993 г.
Регистрационный N 446 |