О ФОРМИРОВАНИИ РЕЗЕРВА ПОД ОПЕРАЦИИ КРЕДИТНЫХ
ОРГАНИЗАЦИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С РЕЗИДЕНТАМИ
ОФФШОРНЫХ ЗОН
УКАЗАНИЕ
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
13 июля 1999 г.
N 606-У
(ЦБР)
В соответствии со статьей 71 Федерального закона "О Центральном
банке Российской Федерации (Банке России)", а также решением Совета
Директоров (протокол от 09.07.99 N 21) Банк России устанавливает, что
кредитные организации Российской Федерации должны формировать резерв
под операции (далее по тексту - резерв) с резидентами оффшорных зон
(список государств и территорий, где расположены оффшорные зоны,
приведен в Приложении 1 к Указанию Банка России от 12.02.99 N 500-У
"Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за
правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о
порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за
нарушения валютного законодательства") (далее по тексту -
нерезиденты).
1. Резерв формируется под:
1.1. всю ссудную задолженность нерезидентов в составе,
определенном Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке
формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (с
учетом изменений и дополнений) (далее по тексту - Инструкция N 62a),
включая учтенные кредитной организацией векселя, индоссированные или
авалированные нерезидентами;
1.2. корреспондентские счета в банках - нерезидентах;
1.3. суммы, списанные до выяснения с корреспондентских счетов
кредитных организаций - резидентов Российской Федерации, открытых в
банках - нерезидентах;
1.4. суммы, за счет которых приобретается имущество в лизинговых
сделках с нерезидентами;
1.5. гарантии и поручительства, выданные нерезидентам; кредитные
линии, открытые нерезидентам, в полном объеме неиспользованного
лимита;
1.6. приобретенные ценные бумаги, эмитированные нерезидентами.
2. Размер отчислений в резерв под операции, указанные в пунктах
1.1-1.3 настоящего Указания, рассчитывается в следующей
последовательности:
2.1. В разрезе отдельных лицевых счетов, открытых к балансовым
счетам, на которых учитываются соответствующие операции с
нерезидентами, определяется большая из двух величин (далее - величина
PP):
первая - 100% от остатка на последний рабочий день месяца;
вторая - среднедневной расчетный дебетовый оборот, рассчитываемый
по следующей формуле:
Об
Ооб = ----------- , где
n
Ооб - среднедневной расчетный дебетовый оборот по счету;
Об - сумма дебетовых оборотов по счету за все рабочие дни месяца
в рублях по курсу на дату отражения операции по счетам бухгалтерского
учета;
n - количество рабочих дней в месяце.
2.2. Если операция относится к ссудной задолженности,
классифицированной в 1, 2 или 3 группу риска в соответствии с
Инструкцией N 62а, или под операцию, по которой в соответствии с
Инструкцией N 62а резерв на возможные потери по ссудам не формируется,
размер отчислений в резерв должен составлять не менее 50% от величины
РР.
2.3. Если операция относится к ссудной задолженности,
классифицированной в 4 группу риска в соответствии с Инструкцией
N 62a, то размер отчислений должен составлять не менее величины Р,
определенной по формуле:
Р= 50% х (PP-С) + (С-Ф), где
С - остаток ссудной задолженности;
Ф - фактически сформированный резерв на возможные потери по
ссудам под данную ссудную задолженность в соответствии с Указанием
Банка России от 25.12.97 N 101-У "О введении Инструкции "О порядке
формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" и
об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по
ссудам".
3. Размер отчислений в резерв под операции, указанные в пунктах
1.4 и 1.5 настоящего Указания, должен составлять не менее 50% остатка
на отдельных лицевых счетах, открытых к балансовым счетам, на которых
учитываются соответствующие операции с нерезидентами.
4. Размер отчислений в резерв под операции, указанные в подпункте
1.6 пункта 1 настоящего Указания, должен составлять не менее 50% от
балансовой стоимости приобретенных ценных бумаг, эмитированных
нерезидентами, независимо от того, относятся они или нет к ценным
бумагам с рыночной котировкой, и величины уже созданного резерва под
обесценение вложений в указанные ценные бумаги в соответствии с
требованиями письма Банка России от 08.12.94 N 127 "О порядке создания
резерва под обесценение ценных бумаг" (с учетом изменений и
дополнений). Резерв не формируется под инвестиционные вложения в
уставные капиталы дочерних и зависимых юридических лиц - нерезидентов,
уменьшающие величину собственных средств (капитала) кредитной
организации в соответствии с пунктом 4.4 Положения Банка России от
01.06.98 N 31-П "О методике расчета собственных средств (капитала)
кредитных организаций" (с учетом изменений и дополнений) (далее по
тексту - Положение N 31-П).
5. Общая величина резерва должна уточняться ежемесячно в
последний рабочий день месяца (с учетом операций за данный день).
6. Резерв формируется в валюте Российской Федерации рублях и
отражается в разрезе каждого нерезидента и каждой операции на
отдельных лицевых счетах балансовых счетов:
- по операциям, предусмотренным пунктом 1.1 настоящего Указания,
на соответствующих счетах "Резервы под возможные потери" раздела 4
Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях;
- по операциям, предусмотренным пунктами 1.2-1.5 настоящего
Указания, на балансовом счете 47425 "Резервы под возможные потери по
прочим активам";
- по операциям, предусмотренным пунктом 1.6 настоящего Указания,
на соответствующих счетах "Резервы под возможное обесценение" раздела
5 Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
7. Величина сформированного резерва относится на расходы
кредитной организации по балансовому счету 70209 "Другие расходы" и не
уменьшает налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль. В
случае, если размер отчислений в резерв под конкретную операцию,
определенный в соответствии с пунктами 2-4 настоящего Указания, должен
быть увеличен по сравнению со сформированным на предыдущую отчетную
дату, то указанная разница относится на балансовый счет 70209 "Другие
расходы" в корреспонденции со соответствующим отдельным лицевым счетом
балансового счета 47425 "Резервы на возможные потери по прочим
активным операциям".
8. Резерв списывается полностью в случае закрытия отдельных
лицевых счетов соответствующих балансовых и внебалансовых счетов, на
которых была отражена операция с нерезидентом, путем отнесения
величины резерва на балансовый счет 70107 "Другие доходы". В случае,
если размер отчислений в резерв под конкретную операцию, определенный
в соответствии с пунктами 2-4 настоящего Указания, может быть уменьшен
по сравнению со сформированным на предыдущую отчетную дату, то
указанная разница относится на балансовый счет 70107 "Другие доходы" в
корреспонденции с соответствующим отдельным лицевым счетом балансового
счета 47425 "Резервы под возможные потери по прочим активам".
9. Недосозданный резерв отражается по строке 031 формы N 134 в
соответствии с требованиями Положения N 31-П.
10. Настоящее Указание подлежит опубликованию в "Вестнике Банка
России" и применяется, начиная с отчетности на 1 сентября 1999 года.
Председатель
В.В.Геращенко |