ПО ВОПРОСУ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ НЕОПЛАЧЕННЫХ
РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
ПИСЬМО
ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ЦБР ПО Г. МОСКВЕ
15 апреля 1999 г.
N 10-1-16/466
(НЦПИ)
Главное Управление Центрального банка Российской Федерации по
г.Москве направляет разъяснения Банка России от 31.03.99 г.
N 18-3-4/465 по вопросу отражения в бухгалтерском учете неоплаченных
расчетных документов в иностранной валюте, списанных со счетов
клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной
организации из-за недостаточности средств на корреспондентском счете.
Согласно пункту 1.18 Правил ведения бухгалтерского учета в
кредитных организациях, расположенных на территории Российской
Федерации от 18.06.97 г. N 61 (с учетом последующих дополнений и
изменений), счета в иностранной валюте открываются на всех счетах, где
могут, в установленном порядке, учитываться операции в иностранной
валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же
счетах второго порядка, на которых учитываются операции в валюте
Российской Федерации - в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов
в соответствующих валютах.
Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с
соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.
В настоящее время в соответствии с совместным письмом
Государственной налоговой службы Российской Федерации от 03.03.98 г. N
АП-4-10/2Н, Министерства финансов Российской Федерации от 03.03.98 г.
N 3Н и Центрального банка Российской Федерации от 03.03.98 г. N 183-У
налоговым органам при отсутствии средств на текущем и иных (кроме
ссудных и депозитных) счетах предприятий разрешено выставлять
инкассовые поручения к валютным счетам, которые приходуются в
картотеку к счету 90902 "Расчетные документы не оплаченные в срок".
Учитывая изложенное, считаем возможным отражение в бухгалтерском
учете сумм неоплаченных расчетных документов в иностранной валюте и
самих расчетных документов, списанных со счета клиента, но не
проведенных по корреспондентскому счету кредитной организации из-за
недостаточности средств на корреспондентском счете, в том же порядке и
на тех же балансовых (внебалансовых) счетах, что и по расчетным
документам в валюте Российской Федерации.
Учет средств в иностранной валюте осуществлять на отдельном
лицевом счете балансового счета 47418 "Средства, списанные со счетов
клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной
организации". Неоплаченные платежные документы в иностранной валюте
рекомендуем помещать в картотеку к внебалансовым счетам 90903, 90904.
Балансовые и внебалансовые счета, на которых ведется учет в
иностранной валюте, подлежат переоценке по мере изменения валютного
курса.
Первый заместитель начальника
ГУ ЦБ РФ по г. Москве
А.В. Десятниченко
15 апреля 1999 г.
N 10-1-16/466 |