О ПРОВЕРКЕ ВЫПОЛНЕНИЯ УКАЗА ПРЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОТ 23.05.94N 1006 В ЧАСТИ РАБОТЫ С ДЕНЕЖНОЙ НАЛИЧНОСТЬЮ
ПИСЬМО
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВА СЛУЖБА РФ
9 февраля 1995 г.
N НИ-6-14/69
(Д)
Государственная налоговая служба Российской Федерации в
соответствии с п. 21 Плана основных мероприятий по усилению контроля
за поступлением платежей в бюджетную систему в 1995 году (сообщено
письмом Госналогслужбы России от 17.01.95 N ВГ-6-14/31) направляет
примерную Программу проверки соблюдения предприятиями, учреждениями и
организациями порядка работы с денежной наличностью (прилагается).
Необходимые меры по результатам проверки принимаются на месте,
доклад (информация) о результатах проверки и принятых мерах, а также
предложения представляются в Госналогслужбу России не позднее 1 апреля
1995 года.
Заместитель Руководителя
Госналогслужбы России -
государственный советник
налоговой службы I ранга Н.В.Иванов
Приложение
к письму Госналогслужбы России
от 9 февраля 1995 г. N НИ-6-14/69
Примерная программа проверки соблюдения предприятиями,
учреждениями и организациями порядка работы
с денежной наличностью
Цель проверки: установить, как выполняется предприятиями,
учреждениями, организациями и банками Указ Президента Российской
Федерации от 23.05.94 N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по
своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных
платежей" в части работы с денежной наличностью, и на основе этого
подготовить предложения по устранению имеющихся недостатков и
нарушений.
При проведении указанной проверки следует иметь в виду:
1. В соответствии с Законом Российской Федерации от 25.09.92
N 3537-1 "О денежной системе Российской Федерации" и утвержденным
решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 N 40 "Порядком
ведения кассовых операций в Российской Федерации" контроль за
соблюдением кассовой дисциплины предприятиями и хозяйственными
организациями возложен на учреждения банков, а бюджетными учреждениями
- на финансовые органы.
2. Согласно пункту 9.3 совместного письма Госналогслужбы России,
Минфина России и Центробанка России от 13/16 августа 1994 г.
NN ВГ-4-13/94н; 104; 104 (зарегистрировано Минюстом России 8 сентября
1994 г. N 682):
2.1. Банки обязаны систематически проверять соблюдение
предприятиями, учреждениями и организациями требований "Порядка
ведения кассовых операций в Российской Федерации".
Периодичность и круг предприятий, учреждений и организаций,
подлежащих проверке, определяется руководителем банка самостоятельно в
зависимости от выполнения предприятиями требований порядка ведения
кассовых операций и условий работы с денежной наличностью.
2.2. Порядок организации и проведения проверок соблюдения
хозяйствующими субъектами условий работы с денежной наличностью
определен Рекомендациями по осуществлению учреждениями банков проверок
соблюдения предприятиями, организациями и учреждениями "Порядка
ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденными
Центральным банком Российской Федерации 30.09.94 N 113 (сообщено
налоговым органам письмом Госналогслужбы России от 28.10.94
N ЮБ-6-14/412).
2.3. Учреждения банков и финансовые органы в случаях выявления
нарушений предприятиями, учреждениями и организациями установленного
порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной
наличностью обязаны направлять в налоговые органы по месту учета
налогоплательщика представления с приложением копий актов или справок
по указанным проверкам для наложения штрафов, предусмотренных п. 9
Указа Президента Российской Федерации от 23.05.94 N 1006 "Об
осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в
бюджет налогов и иных обязательных платежей".
2.4. В целях устранения разногласий с банками по материалам
представлений налоговые органы обязаны истребовать от банка,
осуществившего проверку, четкого заполнения раздела IV "Распоряжение
руководителя учреждения банка о принятии мер по результатам проверки"
Рекомендаций Центрального банка Российской Федерации от 30.09.94 с
указанием вида и размера финансовой и административной
ответственности.
2.5. По полученным от банка представлениям налоговые инспекции
рассматривают дела об административных правонарушениях и наложении
штрафов на виновных в соответствии с пунктом 9 Указа Президента
Российской Федерации от 23.05.94 N 1006 "Об осуществлении комплексных
мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных
обязательных платежей".
При этом принятие постановления по делу об административном
правонарушении или о прекращении дела производством возможно без
составления протокола об административном правонарушении, т.е. на
основании представленных банками сведений, при условии, что в них
будут указаны: место, время совершения и существо правонарушения;
сведения о личности нарушителя, его объяснение; иная информация,
необходимая для разрешения дела.
Сроки рассмотрения указанных материалов установлены статьями 38 и
257 РСФСР об административных правонарушениях - административное
взыскание может быть наложено в двухмесячный срок со дня совершения
правонарушения и в пятнадцатидневный срок со дня получения налоговым
органом материалов дела.
2.6. При установлении налоговыми органами в ходе документальных
проверок предприятий, учреждений и организаций по вопросу соблюдения
налогового законодательства фактов нарушений условий работы с денежной
наличностью независимо от даты их возникновения налоговые органы
информируют об этом банки, осуществляющие расчетно-кассовое
обслуживание данных предприятий, учреждений и организаций или
соответствующие финансовые органы для организации последними проверок
соблюдения кассовой дисциплины и условий работы с денежной
наличностью.
2.7. Если про проверке налоговыми органами устанавливаются факты
необеспечения учреждениями банков и финансовыми органами проведения
проверок предприятий, учреждений, организаций по соблюдению порядка
работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций, налоговые
инспекции обязаны своевременно направлять в Главные территориальные
управления (Национальные банки) Банка России и соответствующие
финансовые управления субъектов Российской Федерации с копией в
Центральный Банк России и Минфин России предложения по принятию в
соответствии с действующим законодательством мер воздействия.
2.8. При установлении фактов невыполнения банками предписаний
Банка России в части осуществления указанных проверок к ним
применяются меры воздействия, предусмотренные статьей 33 РСФСР от 2
декабря 1990 года "О Центральном банке РСФСР (Банке России)".
2.9. В случае отказа банком от выполнения инкассовых требований
налоговых органов о бесспорном взыскании причитающихся бюджетной
системе налогов и других платежей в соответствии со статьей 1 Закона
РСФСР от 13 декабря 1991 г. N 2032-1 "О внесении дополнений в Закон
РСФСР "О банках и банковской деятельности в РСФСР" госналогинспекциям
необходимо обращаться в Главные территориальные управления Банка
России с требованием об отзыве выданной такому банку лицензии на
проведение банковских операций.
3. Предельный размер расчетов наличными деньгами между
юридическими лицами установлен постановлениями Правительства
Российской Федерации от 30.06.93 N 626 в размере 500 тыс. рублей и от
17.11.94 N 1258 "Об установлении предельного размера расчетов
наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами" -
в размере 2 млн. рублей.
4. При проверке банков по вопросу осуществления ими контроля за
соблюдением хозорганами правил работы с денежной наличностью следует
установить:
- доведены ли Главным территориальным управлением Центрального
Банка России до банковских учреждений Указ Президента Российской
Федерации от 23.05.94 N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по
своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных
платежей" и Рекомендации Центрального Банка России от 30.09.94 N 113
по осуществлению учреждениями банков проверок соблюдения
предприятиями, организациями и учреждениями "Порядка ведения кассовых
операций в Российской Федерации";
- составлен ли план проверок хозорганов, обслуживаемых банком,
какой процент охвата их проверками в 1994 году и по плану на 1995 год;
- не завышаются ли банками размеры лимита остатка денежных
средств в кассе, устанавливаемого предприятиям, учреждениям и
организациям;
- соответствие принятых банком мер характеру установленных
проверкой нарушений условий работы с денежной наличностью, а также
порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.
В случае установления фактов такого несоответствия принять меры
совместно с Главным территориальным управлением Центрального Банка
России к перепроверке таких фактов и привлечению к ответственности
виновных в соответствии с п. 9 Указа Президента Российской Федерации
N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному
внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей".
5. По результатам проверки и анализа положения дел с выполнением
требований Указа Президента Российской Федерации от 23.05.94 N 1006
доклад и соответствующие предложения представляются в Госналогслужбу
России к 1 апреля 1995 года.
В докладе в обязательном порядке должны быть освещены
мероприятия, проведенные госналогинспекциями по организации и
осуществлению контроля за соблюдением порядка работы с денежной
наличностью.
Контрольное управление
Госналогслужбы России |