ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
МНОГОФИЛИАЛЬНЫХ БАНКОВ
ТЕЛЕГРАММА
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
09 февраля 1998 г.
N 54-Т
(АВ 98-3)
В связи с введением в действие Положения о порядке составления и
представления в Банк России аудиторского заключения по результатам
проверки деятельности кредитной организации за год от 23 декабря 1997
г. N 10-П Центральный банк Российской Федерации разъясняет особенности
применения п. 2.7 указанного Положения при проведении аудиторской
проверки коммерческих банков, имеющих многофилиальную структуру.
Система внутреннего контроля за филиалами банка может
предусматривать в том числе двухуровневую систему управления филиалами
(сводный баланс банка состоит из баланса региональных центров, который
в свою очередь включает подсводные балансы филиалов).
Для подтверждения достоверности годового отчета таких банков, а
также отчетности должна быть осуществлена проверка:
1. Баланса головного офиса.
2. Балансов региональных центров, составляющих в совокупности
(включая баланс головного офиса) более 60 процентов валюты сводного
баланса банка, но не менее 3 региональных центров.
Проверка регионального центра включает в себя проверку
достоверности сводного баланса, баланса регионального центра и
выборочно филиалов, балансы которых составляют в совокупности 60
процентов валюты баланса регионального центра.
В обязательном порядке проверяются филиалы, составляющие более 5
процентов валюты сводного баланса регионального центра.
3. Балансов филиалов, включаемых непосредственно в сводный баланс
банка, минуя сводный баланс региональных центров, если при этом его
валюта баланса составляет не менее 5процентов сводного баланса банка.
Решение о необходимости применения такой схемы проверки банка для
подтверждения достоверности его годового отчета принимается
аудиторской фирмой с учетом масштабов деятельности филиалов.
При аудиторской проверке Акционерного коммерческого
сберегательного банка Российской Федерации (открытое акционерное
общество) обязательной проверке подлежат: головной офис, Московский
городской и Санкт-Петербургский территориальные банки Сбербанка
России, а также 10 территориальных банков по выбору аудиторской фирмы.
Аудиторская фирма, проводящая проверку, должна ориентироваться на всю
филиальную сеть кредитной организации - состав варьируемых
территориальных банков Сбербанка России должен изменяться ежегодно до
полной выборки их численности.
При проведении аудита Акционерного коммерческого
агропромышленного банка (открытое акционерное общество) проверке
подлежат головной офис и не менее 20 региональных филиалов, при этом
обязательной проверке подлежат региональные филиалы, валюта баланса
которых составляет не менее 5процентов валюты сводного баланса банка.
При проведении аудита Акционерного коммерческого банка "СБС-АГРО"
(открытое акционерное общество), Акционерного банка "Инкомбанк" -
Открытое акционерное общество, Российского инвестиционно-коммерческого
промышленностроительного банка (открытое акционерное общество) и
Московского акционерного банка содействия предпринимательству
(открытое акционерное общество), составляющих на уровне своих
региональных центров сводные ежедневные балансы по филиалам,
расположенным на территории одного региона, с последующим их сводом в
балансе банка в головном офисе, аудиторской проверке подлежат головной
офис банка, региональные центры, а также иные филиалы, входящие в
сводный баланс банка, минуя свод отчетности в региональных центрах,
валюта баланса которых составляет более 5 процентов валюты баланса
банка.
Проверка регионального центра включает в себя проверку
достоверности его сводного баланса, баланса офиса регионального центра
и выборочно филиалов, балансы которых составляют в совокупности не
менее 60 процентов валюты баланса регионального центра.
Обязательной проверке подлежат балансы филиалов, составляющих
более 5 поцентов валюты сводного баланса регионального центра.
Территориальным учреждениям Банка России довести настоящее письмо
до сведения кредитных организаций, аудиторских фирм и аудиторов,
работающих самостоятельно.
Заместитель председателя Банка России Д.А. Киселев
09 февраля 1998 г.
N 54-Т |