ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
24 февраля 1998 г.
N 23-02-02/73
(Д)
Первому заместителю
Председателя Центрального
Банка Российской Федерации
Козлову А.А.
По имеющимся у нас данным, в частности по информации,
предоставленной Федеральной службой налоговой полиции по
г.Санкт-Петербургу в настоящий момент сложилась ситуация, позволяющая
предприятиям уклоняться от уплаты налогов в Федеральный бюджет (НДС,
налог на прибыль и пр.) в результате чего бюджет ежегодно недополучает
крупные суммы. Одним из наиболее распространенных способов уклонения
от уплаты налогов является открытие рублевых счетов в
банках-нерезидентах. Действующий порядок ведения корреспондентских
счетов банков-нерезидентов в уполномоченных банках позволяет
российским предприятиям переводить на них крупные суммы в рублях по
притворным договорам импорта товаров (работ, услуг), с последующим
обналичиванием указанных средств. Снятие наличных денежных средств
производится физическими лицами, на основании положений пункта 6 Главы
IV Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 16.07.93 N
16, в соответствии с которым физические лица-нерезиденты могут снимать
с рублевых корреспондентских счетов наличные деньги для оплаты своих
командировочных и иных расходов. Указанное положение позволяет
беспрепятственно снимать с корреспондентских счетов денежные средства
в особо крупных размерах.
Министерство финансов считает необходимым рассмотреть вопрос о
скорейшем внесении изменений и дополнений в текст главы IV исходя из
следующих соображений:
1. Пункт 6 указанного раздела не содержит положений,
ограничивающих размер сумм, подлежащих снятию с рублевых
корреспондентских счетов, что способствует всевозможным
злоупотреблениям. Кроме того, по имеющимся у нас данным, несмотря на
то, что выдача наличных рублевых средств с корреспондентских счетов
осуществляется только в отношении нерезидентов, резиденты также
осуществляют снятие денежных средств с корреспондентских счетов.
2. Представляется необоснованным применение в указанном пункте
формулировки "для оплаты своих командировочных и иных расходов".
Отсутствие положений о том, что же конкретно подразумевается под
"иными расходами", также способствует беспрепятственному обналичиванию
денежных средств.
3. Содержание пункта 6 является спорным с точки зрения
соответствия действующему законодательству. В соответствии с
положениями Федерального Закона "О банках и банковской деятельности"
банковские операции на территории Российской Федерации осуществляются
только на основании лицензии, выдаваемой Банком России. Осуществление
банковских операций без лицензий Центрального Банка влечет за собой
ответственность в виде взыскания всей суммы, полученных в результате
проведения таких операций (ст.13). Согласно статье 1 Закона кассовое
обслуживание физических лиц является банковской операцией. Выдача
наличных денег физическому лицу со счетов банка нерезидента, по
указанию последнего может рассматриваться в качестве банковской
операции, осуществляемой нерезидентом на территории России, что
противоречит закону "О банках и банковской деятельности".
В связи с вышеизложенным, а также учитывая отсутствие
экономической целесообразности предоставления банкам-нерезидентам
права проводить кассовые операции с физическими лицами на территории
Российской Федерации считаем необходимым исключить пункт 6 главы IV
Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 16.07.93 N 16.
Также имеются сомнения относительно целесообразности дальнейшего
применения пункта 5 главы IV названной Инструкции, в той редакции, в
которой он был введен в действие телеграммой Центрального банка России
от 03.08.93 N 49. Поскольку размещение денежных средств кредитными
организациями на территории Российской Федерации, без соответствующей
лицензии запрещено, считаем сомнительным соответствие указанного
пункта действующему законодательству. Кроме того, несколько неясной
выглядит сама формулировка: не понятно идет ли речь о перечислении
денежных средств стороне по договору кредита при помощи
корреспондентского счета банка-кредитора, либо речь идет о прямом
кредитовании за счет средств, непосредственно находящихся и
поступающих на корреспондентский счет банка-нерезидента. Последнее, на
наш взгляд, противоречит самой правовой природе корреспондентского
счета, и также предоставляет широкие возможности для выведения
денежных средств из-под налогооблагаемой базы. В этой связи просим Вас
предоставить соответствующие разъяснения Центрального банка.
Для решения в целом проблемы бесконтрольного вывоза из России
денежных средств полагаем, что одного ограничения относительно выдачи
с корсчетов банков-нерезидентов наличных рублевых средств явно
недостаточно. В целях усиления контроля за осуществлением денежных
переводов в пользу лиц-нерезидентов, считаем необходимым ввести в
нормативном порядке обязательное оформление паспорта импортной сделки
в отношении импортных контрактов, предусматривающих оплату в валюте
Российской Федерации, тем самым установив контроль за обоснованностью
перечисления средств в рублях, по аналогии с системой контроля за
вывозом средств в иностранной валюте. Введение подобного порядка нам
представляется разумным, поскольку согласно действующему валютному
законодательству международные денежные переводы относятся к валютным
операциям, что позволяет к подобным перечислениям применять меры
валютного контроля, как-то паспорт импортной сделки. Министерством
финансов в настоящий момент разрабатывается проект инструкции,
предусматривающей введение подобного порядка, в связи с чем считаем
целесообразным создать совместно с Центральным Банком России и ГТК
России рабочую группу для скорейшего решения указанного вопроса.
Помимо указанных мер, способами, позволяющими решить
рассматриваемую проблему в целом видим разработку и утверждение нового
порядка заполнения платежных поручений при оплате импорта товаров
(работ, услуг), а также разработку инструкции, предусматривающей
перечисление денежных средств по договорам импорта услуг только по
предоставлению документов, подтверждающих перечисление сумм НДС в
Федеральный бюджет. Введение указанных мер позволит пресечь недолжное
перечисление сумм НДС в пользу лиц-нерезидентов, без уплаты
соответствующих сумм в Федеральный бюджет. В этой связи способом
решения указанных вопросов видим совместную разработку соответствующих
нормативных актов с учетом предложений и замечаний всех
заинтересованных министерств и ведомств.
С.М.Игнатьев
24 февраля 1998 г.
N 23-02-02/73 |