О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
25 марта 1998 г.
N 04-02-14
(Д)
Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и сообщает
следующее.
По налогу на прибыль.
В соответствии с Инструкцией о порядке заполнения форм годовой
бухгалтерской отчетности (Приказ МФ РФ от 12.11.96 N 97) суммовые
разницы отражаются в бухгалтерском учете на счете 80 "Прибыли и
убытки". Однако отрицательные суммовые разницы не могут быть приняты в
уменьшение налогооблагаемой прибыли, так как п. 15 Положения о составе
затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг),
включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке
формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении
прибыли, утвержденного постановлением Правительства Российской
Федерации от 05.08.92 N 552 (с учетом изменений и дополнений),
внереализационные расходы в виде суммовых разниц не предусмотрены.
Что касается письма Государственной налоговой службы РФ от
24.03.97 N ПВ-6-13/226 "О налогообложении суммовых разниц", то данное
Письмо распространяется на предприятия, которые являются поставщиками
алмазного сырья.
По налогу на добавленную стоимость.
В случае, когда в соответствии с заключенным договором покупатель
производит оплату товаров (работ, услуг) в российских рублях,
исчисленную исходя из условных единиц, ранее учтенная задолженность по
кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" может быть
больше или меньше суммы оплаты в российских рублях, фактически
перечисленной поставщику. Разница между суммой налога на добавленную
стоимость, учтенной при оприходовании сырья на счете 19 "Налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям", и суммой налога,
выделенной в платежном документе, списывается со счета 60 "Расчеты с
поставщиками и подрядчиками" на счет 19. После отнесения со счета 60
соответствующей суммы налога на добавленную стоимость на счет 19
остающаяся на счете 60 суммовая разница подлежит списанию на счет 80
"Прибыли и убытки".
У поставщика при получении оплаты в погашение задолженности
числящейся на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", разница
между суммой налога на добавленную стоимость, ранее учтенной на
соответствующих счетах бухгалтерского учета, и суммой налога,
выделенной в платежном документе, увеличивает или уменьшает
задолженность перед бюджетом по уплате этого налога в корреспонденции
со счетом 62.
Заместитель руководителя Департамента
налоговой политики А.И.Косолапов |