ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ
17 июня 1998 г.
N КВ-6-24/356
(ЮИАИ)
I. Общие требования при передаче информации
При рассмотрении запросов о предоставлении информации о
налогоплательщиках следует учитывать, что налоговые органы не являются
собственником запрашиваемой информации, не могут распоряжаться ею по
своему усмотрению и обязаны обеспечить сохранность и
конфиденциальность сведений налогоплательщиков. При этом следует
строго исходить из требований законодательства Российской Федерации, в
частности Федерального закона "Об информации, информатизации и защите
информации", а также Приказа Госналогслужбы России от 28.10.94
N ВГ-3-18/72 и письма Госналогслужбы России от 25.04.97 N ИЛ-6-24/321
"Об обеспечении конфиденциальности в работе с налоговыми
декларациями", обращая особое внимание на требование о рассылке
указанной информации фельдсвязью, заказными или ценными почтовыми
отправлениями.
Запросы, поручения и просьбы о предоставлении информации, в
случаях, не предусмотренных действующим законодательством, совместными
соглашениями и приказами, или не получившие подтверждения
Госналогслужбы России, исполнению не подлежат.
Передача баз данных сторонним организациям, включая
правоохранительные органы, действующим законодательством не
предусмотрена.
Действующее законодательство предусматривает ответственность за
нарушение режима и правил предоставления информации.
II. Предоставление информации правоохранительным и судебным
органам, судебным приставам - исполнителям и взыскателям
2.1. Передача конфиденциальной информации о налогоплательщиках
без их согласия разрешается только в правоохранительные и судебные
органы в строго установленном порядке, т.е. по официальным
мотивированным письменным запросам в связи с возбужденным уголовным
делом или проведением проверки в порядке статьи 109 УПК РСФСР
(совместные письма Госналогслужбы России и ФСНП России от 30.08.94
N ВГ-6-18/322 / N ВЯ-1375 и от 28.10.94 N ВГ-6-18/404 / N СА-1826).
Запросы правоохранительных органов о предоставлении информации о
финансово - экономической деятельности юридических и физических лиц и
копий документов должны подписываться лицом, производящим
расследование, а при проведении проверки в порядке статьи 109 УПК
РСФСР - прокурором (его заместителем), уполномоченным должностным
лицом органа внутренних дел или налоговой полиции с указанием
должности, фамилии и номера телефона.
Выемку документов в налоговых органах из дел налогоплательщиков в
ходе следствия и дознания по уголовным делам следует производить в
строгом соответствии с требованиями статей 167, 171, 176 и 177 УПК
РСФСР на основании мотивированных постановлений о выемке и с
составлением протоколов.
Налоговые органы могут представить в установленном порядке
правоохранительным и судебным органам о налогоплательщике следующие
сведения:
а) об ИНН, присвоенном ему налоговым органом при постановке на
учет;
б) о перечне расчетных, текущих и иных счетов;
в) о наименовании и месте нахождения банков и иных кредитных
организаций, в которых открыты счета;
г) о месте его нахождения или об отсутствии таких сведений;
д) об уплате налогов и иных обязательных платежей;
е) о финансово - хозяйственной деятельности по установленным
формам отчетности.
Истребование в инспекциях копий документов, оригиналы которых
хранятся в других организациях, получение копий с них производится с
согласия начальников налоговых органов, когда по обстоятельствам дела
установление местонахождения подлинника может повлечь затягивание
расследования и принятия решения по делу или материалу.
2.2. Порядок информационного взаимодействия с органами налоговой
полиции определен совместными письмами Госналогслужбы России и ФСНП
России от 08.02.96 N N ВГ-6-14/83/СА-326 и от 04/03.04.97 N
N ВА-4-12/15н/СА-1123.
Порядок передачи материалов о нарушении налогового
законодательства в федеральные органы налоговой полиции, утвержденный
совместным Приказом Госналогслужбы России и ФСНП России от 15.07.97
N АП-3-16/152/249, предусматривает инициативную передачу налоговыми
органами при выявлении фактов уклонения от уплаты налогов в крупных и
особо крупных размерах в 10-дневный срок со дня принятия решения по
акту проверки налогоплательщика материалов для правовой оценки и
принятия по ним решения в соответствии с законодательством.
2.3. Обмен конфиденциальной информацией с органами таможенного
контроля осуществляется на основании Таможенного кодекса Российской
Федерации и совместной телеграммы Госналогслужбы России и ГТК России
от 13.07.96 N N ВА-6-06/476/22т.
2.4. Порядок предоставления конфиденциальной информации
арбитражным судам и судам общей юрисдикции согласно пункту 2 статьи 8
Федерального закона "Об информации, информатизации и защите
информации" осуществляется в соответствии с законодательством об этой
категории информации, т.е. по официальному мотивированному письменному
запросу судьи представляется непосредственно в суд.
2.5. В соответствии с Федеральным законом "Об исполнительном
производстве" судебным приставам - исполнителям в трехдневный срок
после получения письменного запроса представляются сведения о наличии
или об отсутствии у должника - организации счетов и вкладов в банках и
иных кредитных организациях. При наличии у должника - организации
счетов и вкладов в банках и иных кредитных организациях судебным
приставам - исполнителям представляется информация о наименовании
указанных кредитных организаций и их местонахождении. Такая же
информация представляется взыскателям после получения письменного
заявления с приложенной копией исполнительного листа с неистекшим
сроком давности.
Примечание. Пункт утратил силу и не подлежит применению в части
сведений, предоставляемых судебным приставам
III. Предоставление информации госкомитетам,
внебюджетным фондам и другим государственным
организациям и официальным лицам
3.1. Федеральным законом "О статусе депутата Совета Федерации и
статусе депутата Государственной Думы Федерального Собрания Российской
Федерации" депутатам Совета Федерации и Государственной Думы по
запросам, внесенным на заседание соответствующей палаты в письменной
форме, в установленном порядке предоставляется необходимая информация.
3.2. Федеральный закон "О Счетной палате Российской Федерации"
обязывает налоговые органы оказывать содействие деятельности Счетной
палаты Российской Федерации, предоставлять по ее запросам в
установленном порядке информацию о результатах проводимых ревизий и
проверок.
3.3. Информационное взаимодействие органов государственной
статистики и налоговых органов осуществляется в соответствии с
Приказом Госналогслужбы России от 22.08.96 N ВА-3-09/71.
3.4. Порядок взаимодействия налоговых органов и отделений
государственных внебюджетных социальных фондов по результатам
документальных проверок полноты и своевременности поступления взносов
(платежей) в бюджет и страховых взносов в эти фонды осуществляется на
основании:
- совместного письма Пенсионного фонда России и Госналогслужбы
России от 21.06.95 N N ВБ-01-27/3628/ВГ-6-15/342, за исключением
пунктов 1 - 4, абзаца 3 пункта 6 данного письма;
- совместного письма Федерального фонда обязательного
медицинского страхования и Госналогслужбы России от 13.06.96 N
N 2469/23-и/ВГ-6-07/411, за исключением пунктов 1 и 7 данного письма;
- совместного письма Фонда социального страхования России от
06.06.96 N 05-345 и Госналогслужбы России от 11.06.96 N ВГ-6-07/407,
за исключением пунктов 1 и 5 данного письма;
- совместного письма Госналогслужбы России и Федеральной службы
занятости России от 11.06.96 N N ВГ-6-07/406/М-6-94-1480, за
исключением пунктов 1 и 5 данного письма.
3.5. Предоставление органам Пенсионного фонда России сведений о
регистрации в налоговом органе рублевого (текущего) счета предприятия
- недоимщика, а также выверка реквизитов этих счетов регламентируется
совместным письмом Пенсионного фонда России, Минфина России,
Госналогслужбы России от 04.02.97 N N ВБ-16-28/700/11/ВЕ-4-07/2н и
Банка России 03.02.97 N 405, зарегистрированного в Минюсте России
13.02.97 N 1252.
3.6. Предоставление территориальным органам Федеральной службы
России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению
сведений о балансах предприятий федеральной собственности и иных
предприятий с долей федеральной собственности, суммах задолженности по
уплате налогов и других обязательных платежей регулируется Приказом
Госналогслужбы России от 25.03.94 N ВГ-3-13/79.
3.7. Обмен информацией с территориальными органами по валютному и
экспортному контролю осуществляется на основании Соглашения между
Госналогслужбой России и Федеральной службой России по валютному и
экспортному контролю от 20.03.95, письмами Госналогслужбы России от
20.04.95 N ЮУ-6-06/224 и от 24.06.97 N КВ-6-12/472.
3.8. Предоставление информации ГКАП России производится на
основании Соглашения о сотрудничестве между Комитетом и
Госналогслужбой России от 25.01.94 N N ВГ-2-09/57а/ЛБ/553.
3.9. Взаимодействие Госналогслужбы России и Государственного
комитета Российской Федерации по охране окружающей среды регулируется
совместным Приказом от 05/04.02.98 N N АП-3-04/19/64.
3.10. По письменному запросу полномочного представителя
Президента Российской Федерации в регионе Российской Федерации могут
быть представлены открытые сведения о проверках госналогинспекций по
субъекту Российской Федерации, о количестве проверок
налогоплательщиков по вопросам соблюдения налогового законодательства,
о суммах доначислений в бюджеты различных уровней по видам налогов
(платежей), о видах нарушений налогового законодательства.
IV. Предоставление информации иностранным
организациям и гражданам
Предоставление служебной информации иностранным организациям и
иностранным гражданам, не зарегистрированным в налоговых органах
Российской Федерации в качестве налогоплательщиков, не допускается.
Информационное взаимодействие в рамках международного
сотрудничества осуществляется в порядке, установленном Инструкцией
Госналогслужбы России от 25.11.97 N ИЛ-6-24/826дсп, Управлением
международных связей и взаимодействия с налоговыми органами стран СНГ
Госналогслужбы России.
V. Считать утратившими силу:
Письмо Госналогслужбы России от 05.05.97 N ИЛ-6-24/344.
Письмо Госналогслужбы России от 27.03.97 N 24/139дсп в связи с
выходом Инструкции Госналогслужбы России от 25.11.97 N ИЛ-6-24/826дсп.
VI. Приостановить для налоговых органов действие
следующих актов:
6.1. В связи с принятием Федерального закона "Об исполнительном
производстве" приостановить для налоговых органов действие совместного
письма Госналогслужбы России от 11.09.95 N ВГ-6-08/481 и Минюста
России от 07.09.95 N 06-02-85-95 до приведения его в соответствие со
статьей 46 вышеуказанного Федерального закона.
6.2. В связи с выходом Федеральных законов "Об индивидуальном
(персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного
страхования" и "О внесении изменений и дополнений в Положение о
Пенсионном фонде Российской Федерации (России), Порядок уплаты
страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд
Российской Федерации (России) и в Закон Российской Федерации "О
государственных пенсиях в Российской Федерации" приостановить для
налоговых органов действие:
- совместного письма Пенсионного фонда России и Госналогслужбы
России от 09/22.07.92 N N ЮИ-6/1769/ВП-6-15/236;
- совместного письма Пенсионного фонда России и Госналогслужбы
России от 03/04.06.93 N N ЛЧ-16/2116-ИН/ВЗ-6-03/196;
- письма Госналогслужбы России от 27.10.93 N ВЗ-4-15/167н;
- пунктов 1 - 4, абзаца 3 пункта 6 совместного письма Пенсионного
фонда России и Госналогслужбы России от 21.06.95 N ВБ-01-27/3628 /
N ВГ-6-15/342.
6.3. В связи с противоречием Федеральному закону "Об информации,
информатизации и защите информации" и Перечню сведений
конфиденциального характера, утвержденного Указом Президента
Российской Федерации от 06.03.97 N 188, приостановить для налоговых
органов действие:
- пунктов 1 и 7 совместного письма Федерального фонда
обязательного медицинского страхования и Госналогслужбы России от
13.06.96 N N 2469/23-и/ВГ-6-07/411;
- пунктов 1 и 5 совместного письма Фонда социального страхования
России и Госналогслужбы России от 06/11.06.96 N N 05-345/ВГ-6-07/407;
- пунктов 1 и 5 совместного письма Госналогслужбы России и
Федеральной службы занятости России от 11.06.96 N ВГ-6-07/406 /
N М-6-94-1480.
В.Ф. КРУГЛИКОВ
17 июня 1998 г.
N КВ-6-24/356
|