О ПОРЯДКЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОТДЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ
В СВЯЗИ С ВСТУПЛЕНИЕМ В СИЛУ ПОЛОЖЕНИЯ БАНКА РОССИИ
ОТ 05.12.2002 N 205-П "О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ
НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
ПИСЬМО
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
26 декабря 2002 г.
N 179-Т
(Д)
В связи с вступлением в силу с 1 января 2003 года Положения Банка
России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета
в кредитных организациях, расположенных на территории Российской
Федерации", зарегистрированного в Минюсте России 20 декабря 2002 г.
N 4061 ("Вестник Банка России" от 25.12.2002 N 71-72), Банк России
разъясняет следующее.
1. Перенос остатков с лицевых счетов, числящихся по состоянию на
1 января 2003 года и подлежащих перенесению на другие или на вновь
открываемые счета, осуществляется в течение января 2003 года по
следующим счетам:
1.1. Остатки, числящиеся на отдельных лицевых счетах по учету
изданий балансового счета N 10601 "Прирост имущества при переоценке",
переносятся на счет по учету доходов (символ 17318 "Другие доходы"), а
остатки с лицевых счетов по учету изданий, учитываемых на балансовых
счетах N 60403 "Категория 3 - Оборудование, транспортные средства и
другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории", N 60503
"Категория 3 - Оборудование, транспортные средства и другие основные
средства, не включенные в 1 и 2 категории", переносятся на балансовый
счет N 61010 "Издания". Либо указанные лицевые счета балансового счета
N 10601 закрываются соответственно со счетами N N 60403, 60503.
1.2. Остатки, числящиеся на закрываемом балансовом счете N 10603
"Стоимость безвозмездно полученного имущества", переносятся на счет по
учету доходов (символ 17318 "Другие доходы").
1.3. Остатки, числящиеся на закрываемых балансовых счетах по
учету основных средств банков и основных средств, переданных в
пользование организациям банков, N 60402 "Категория 2 - Легковой
автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2
тонн), конторские оборудование и мебель, компьютерная техника,
информационные системы и системы обработки данных", N 60403 "Категория
3 - Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не
включенные в 1 и 2 категории", N 60501 "Категория 1 - Здания и
сооружения", N 60502 "Категория 2 - Легковой автотранспорт, легкий
грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторские
оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и
системы обработки данных", N 60503 "Категория 3 - Оборудование,
транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и
2 категории", переносятся на счет с измененным наименованием N 60401
"Основные средства (кроме земли)" в соответствии с п. 6.9 Порядка
учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов
(Приложение 10 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории Российской Федерации, -
далее Приложение 10).
1.4. Остатки, числящиеся на закрываемых балансовых счетах N 60405
"Долгосрочно арендуемые основные средства", N 60505 "Долгосрочно
арендуемые основные средства, переданные в пользование организациям
банков", переносятся на вновь открываемый счет N 60804 "Имущество,
полученное в финансовую аренду (лизинг)".
1.5. Остатки, числящиеся на закрываемом балансовом счете N 60504
"Земля, переданная в пользование организациям банков", переносятся на
счет N 60404 "Земля".
1.6. Остатки, числящиеся на закрываемых балансовых счетах по
учету амортизации основных средств N 60602 "Категория 2 - Легковой
автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2
тонн), конторские оборудование и мебель, компьютерная техника,
информационные системы и системы обработки данных", N 60603 "Категория
3 - Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не
включенные в 1 и 2 категории", N 60607 "Категория 1 - Здания и
сооружения - переданные организациям банка", N 60608 "Категория 2 -
Легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт
(грузоподъемностью до 2 тонн), конторские оборудование и мебель,
компьютерная техника, информационные системы и системы обработки
данных - переданные организациям банка", N 60609 "Категория 3 -
Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не
включенные в 1 и 2 категории - переданные организациям банка",
переносятся на счет с измененным наименованием N 60601 "Амортизация
основных средств".
1.7. Остатки, числящиеся на закрываемых балансовых счетах N 60604
"Амортизация долгосрочно арендуемых основных средств", N 60610
"Амортизация долгосрочно арендуемых основных средств, переданных
организациям банка", переносятся на вновь открываемый счет N 60805
"Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду
(лизинг)".
1.8. Остатки, числящиеся на закрываемом балансовом счете N 60605
"Арендные обязательства", переносятся на вновь открываемый счет N
60806 "Арендные обязательства".
1.9. Остатки, числящиеся на закрываемом балансовом счете N 60606
"Требования по арендным обязательствам", переносятся на счет N 60312
"Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" в разрезе
договоров.
1.10. Остатки, числящиеся на закрываемом балансовом счете N 60611
"Амортизация оборудования в резерве", переносятся на счета по учету
амортизации соответствующих инвентарных объектов основных средств.
1.11. Остатки, числящиеся на балансовом счете N 60701
"Собственные капитальные вложения", после проведения инвентаризации
затрат, числящихся на этом счете, переносятся соответственно на счет с
измененным наименованием N 60701 "Вложения в сооружение
(строительство), создание (изготовление) и приобретение основных
средств и нематериальных активов" либо на вновь открываемый счет N
60702 "Оборудование к установке".
1.12. Остатки, числящиеся на закрываемых балансовых счетах N
60801 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи
(не сданные) в лизинг", N 60802 "Машины, оборудование, транспортные и
другие средства, переданные в лизинг", переносятся на счет N 60401
"Основные средства (кроме земли)".
Одновременно основные средства, числившиеся на счете N 60802,
подлежат отражению на внебалансовом счете N 91501 "Основные средства,
переданные в аренду".
1.13. Остатки, числящиеся на закрываемом балансовом счете N 60803
"Амортизация машин, оборудования, транспортных средств, передаваемых в
лизинг", переносятся на счет N 60601 "Амортизация основных средств".
1.14. Остатки, числящиеся на балансовых счетах N 60901
"Нематериальные активы" и N 60902 "Нематериальные активы в
организациях банков", не относящиеся к нематериальным активам,
закрываются в корреспонденции с балансовым счетом N 60903 "Амортизация
нематериальных активов". Недоамортизированная часть переносится на
балансовый счет N 61403 "Расходы будущих периодов по другим операциям"
в разрезе каждого договора, с последующим отнесением на расходы в
порядке, ранее применявшемся при начислении амортизации.
Остатки, числящиеся на балансовом счете N 60902 "Нематериальные
активы в организациях банков" и относящиеся к нематериальным активам,
переносятся на балансовый счет N 60901 "Нематериальные активы".
1.15. Остатки, числящиеся на закрываемом балансовом счете N 61003
"Оборудование", после проведения инвентаризации объектов, числящихся
на этом счете, переносятся соответственно на счет с измененным
наименованием N 60701 "Вложения в сооружение (строительство), создание
(изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных
активов" либо на вновь открываемый счет N 60702 "Оборудование к
установке".
1.16. Остатки, числящиеся на закрываемых балансовых счетах N
61001 "Канцелярские принадлежности", N 61004 "Материалы для социально
- бытовых нужд", N 61005 "Материалы для упаковки денег", N 61006
"Другие материалы", N 61007 "Хозяйственные материалы в организациях
банков, состоящих на сметном финансировании", переносятся на
соответствующие вновь открываемые счета по учету материальных запасов
N 61008 "Материалы", N 61009 "Инвентарь и принадлежности", N 61010
"Издания", N 61011 "Внеоборотные запасы".
1.17. Остатки, числящиеся на балансовых счетах N 61101
"Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", N 61102 "Малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы в организациях банков", в случаях, если
стоимость предметов соответствует установленному лимиту для отнесения
к основным средствам, закрываются и переносятся на счета по учету
основных средств. При этом сумма амортизации, числящаяся на счете N
61103 "Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов" и
относящаяся к ним, переносится на счета по учету амортизации основных
средств и корректировке и пересчету не подлежит.
Оставшиеся малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в
соответствии с п. 5.5 Порядка учета основных средств, нематериальных
активов, материальных запасов (Приложение 10) переносятся на счет по
учету инвентаря и принадлежностей - счет N 61009 (при этом сумма
амортизации, числящаяся на счете N 61103, восстанавливается на счете
по учету доходов (символ 17318 "Другие доходы")) либо списываются в
корреспонденции со счетом N 61103 "Амортизация малоценных и
быстроизнашивающихся предметов".
1.18. Остатки, числящиеся на закрываемом внебалансовом счете N
90805 "Билеты спецлотерей" переносятся на вновь открываемый счет N
91215 "Билеты лотерей".
1.19. Остатки, числящиеся на закрываемом внебалансовом счете N
91505 "Машины, оборудование, транспортные и другие средства,
полученные в лизинг", переносятся на счет N 91503 "Арендованные
основные средства".
1.20. В балансе на 1 февраля 2003 года остатков по закрытым
счетам, указанным в пп. 1.1 - 1.19, быть не должно.
2. Закрытие счетов N 60316 "Расчеты с организациями, состоящими
на сметном финансировании банков", N 60317 "Расчеты с организациями,
состоящими на сметном финансировании банков, по перечисленным им
средствам", N 60318 "Текущие счета организаций банков, состоящих на
сметном финансировании", N 60319 "Расчеты с организациями банков по
выделенным средствам", N 60321 "Затраты производства" осуществляется
до 1 апреля 2003 года. Закрытие остатков указанных счетов, а также
счета N 40801 "Организации банков" производится по решению кредитной
организации в соответствии с законодательством Российской Федерации и
нормативными актами Банка России.
В балансе на 1 апреля 2003 года остатков по вышеуказанным счетам
быть не должно.
Доведите содержание настоящего разъяснения до сведения кредитных
организаций (филиалов).
Т.В. ПАРАМОНОВА
26 декабря 2002 г.
N 179-Т |