ОБ УСИЛЕНИИ НАДЗОРА ЗА БАНКОВСКИМИ /
КОНСОЛИДИРОВАННЫМИ ГРУППАМИ
РЕКОМЕНДАЦИИ
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
23 июня 2003 г.
N 96-Т
(ВБР 03-36 2706)
Банк России по результатам анализа консолидированной отчетности
банковских/консолидированных групп, а также согласно информации о
примененных к кредитным организациям мерах воздействия обращает
внимание территориальных учреждений Банка России на недостатки
контроля за своевременностью и качеством представляемой
консолидированной отчетности. В частности:
1. Отдельными территориальными учреждениями Банка России не
контролируются полнота и своевременность представления головными
кредитными организациями банковских/консолидированных групп
консолидированной отчетности.
Рядом банковских/консолидированных групп не представляются в Банк
России консолидированный балансовый отчет и отчет о прибылях и
убытках, показатели обязательных нормативов, о чем свидетельствует
анализ отчета о составе участников банковской/консолидированной группы
(Приложение 1 к Положению Банка России от 30.07.2002 N 191-П "О
консолидированной отчетности" (далее - Положение N 191-П). В отдельных
случаях представляются консолидированные балансовый отчет и отчет о
прибылях и убытках, а информация о показателях обязательных
нормативов, рассчитанных на консолидированной основе, не направляется.
В большинстве случаев причины непредставления консолидированной
отчетности не объясняются.
2. Не во всех случаях территориальными учреждениями Банка России
осуществляется документарная проверка отчетности
банковских/консолидированных групп.
Консолидированная отчетность по каждой третьей группе
составляется головными кредитными организациями с нарушением
нормативных актов Банка России. Головными кредитными организациями
неверно определяется метод консолидации отчетности участников: данные
зависимых и дочерних организаций учитываются по методу полной
консолидации при отсутствии существенного влияния группы на
принимаемые органами управления участников решения. Не исключаются
взаимные инвестиции в уставные капиталы участников, внутригрупповые
задолженности участников (ссудная задолженность, средства в кредитных
организациях и т.д.), что, в свою очередь, приводит к завышению
собственных средств группы и занижению доли малых акционеров
(участников).
Информация о составе участников банковской/консолидированной
группы не охватывает полного круга участников группы, что также
приводит к искажению консолидированной отчетности.
3. Территориальными учреждениями Банка России не всегда
применяются меры воздействия к головным кредитным организациям
банковских/консолидированных групп за несвоевременное, неполное
представление консолидированной отчетности и/или представление ее с
нарушением действующего порядка составления.
Меры воздействия за нарушение сроков представления
консолидированной отчетности за все время представления ее
банковскими/консолидированными группами в Банк России применялись лишь
к трем головным кредитным организациям. При этом меры за неполное
представление консолидированной отчетности, невыполнение
пруденциальных норм деятельности к головным кредитным организациям
вообще не применялись, хотя предельные значения обязательных
нормативов, рассчитанные на консолидированной основе, нарушаются
каждой пятой банковской/консолидированной группой.
В целях устранения отмеченных недостатков предлагаем
территориальным учреждениям Банка России при анализе консолидированной
отчетности обращать внимание на:
- правильность определения состава группы. При определении
состава группы необходимо исходить из критериев существенности влияния
(прямого или косвенного) банковской/консолидированной группы на
решения, принимаемые органами управления участников группы, а также
данных отчета о составе участников группы.
Метод консолидации, в соответствии с которым данные участников
группы включаются в консолидированную отчетность, должен определяться
головной кредитной организацией исходя из доли контроля группы в
капитале каждого участника. Отчетность участников группы подлежит
обязательному включению в консолидированную отчетность по методу
полной консолидации в случае преобладающего участия других участников
в его уставном капитале (например, если доля прямого и/или косвенного
контроля банковской/консолидированной группы составляет более 50%
голосующих акций (долей). По методу пропорциональной консолидации в
состав консолидированной отчетности включается отчетность участников,
управление которыми осуществляется ограниченным количеством участников
на основании договора, заключенного с участием головной кредитной
организации и/или участника, отчетность которого включается в состав
консолидированной отчетности банковской/консолидированной группы по
методу полной консолидации (пункт 2.3 Положения N 191-П), и
содержащего положение о совместном назначении исполнительных органов
управления данных участников. По методу эквивалентной стоимости
рекомендуется консолидация отчетности зависимых организаций в случае,
если доля контроля участников банковской/консолидированной группы в
таких организациях составляет прямо и/или косвенно более 20%
голосующих акций (долей) уставного капитала участника.
Пример. Головная кредитная организация А владеет 20% голосующих
акций (долей) организации Б и 51% голосующих акций (долей) дочерней
организации В, которая, в свою очередь, также владеет 51% голосующих
акций (долей) дочерней организации Б. Таким образом, головная
кредитная организация прямо и косвенно оказывает существенное влияние,
имея долю контроля 71%, на деятельность участника Б и включает его
данные в консолидированную отчетность по методу полной консолидации;
- соблюдение головной кредитной организацией
банковской/консолидированной группы правил составления
консолидированной отчетности, в том числе:
+ использование при консолидации отчетности участников на одну и
ту же отчетную дату и за единый отчетный период;
+ использование всеми участниками группы единой учетной политики
в отношении аналогичных статей имущества и обязательств, доходов и
расходов;
+ исключение при консолидации отчетности участников группы их
взаимных операций, инвестиций, акций (долей) уставного капитала и
резервов, фондов и прибыли, полученных участниками до приобретения
группой акций (долей) либо принадлежащих малым акционерам;
+ выделение в консолидированной отчетности доли малых акционеров
(участников) в собственных средствах и финансовом результате
банковской/консолидированной группы.
Результаты анализа деятельности банковских/консолидированных
групп должны учитываться территориальными учреждениями Банка России
при оценке финансового состояния кредитных организаций - участников
группы с точки зрения определения влияния операций
банковской/консолидированной группы на финансовую устойчивость каждой
кредитной организации - участника группы. Превышение предельных
значений рисков, принимаемых банковской/консолидированной группой,
учитывается при оценке финансового состояния кредитных организаций -
участников группы до момента их полного устранения.
При организации надзора за банковскими/консолидированными
группами следует сконцентрировать внимание на:
- выявлении сфер повышенного риска банковской/консолидированной
группы, а также участников группы, их обусловивших;
- проверке достоверности отчетности банковской/консолидированной
группы с одновременной проверкой на месте достоверности отчетности
головной кредитной организации и кредитных организаций - участников
группы, представляемой в территориальное учреждение Банка России;
- своевременном применении мер воздействия к головным кредитным
организациям за невыполнение банковскими/консолидированными группами
пруденциальных норм деятельности.
Информация о результатах анализа отчетности
банковских/консолидированных групп, их использовании при оценке
финансового состояния кредитных организаций, входящих в состав
банковских/консолидированных групп, и принимаемых территориальными
учреждениями Банка России к кредитным организациям мерах воздействия
должна быть отражена в ежеквартальной аналитической записке "О
недостатках в работе действующих кредитных организаций региона и
мерах, принимаемых к ним в процессе надзора", представляемой
территориальными учреждениями в Банк России (Департамент банковского
регулирования и надзора) в соответствии с Указанием Банка России
оперативного характера от 16.04.98 N 94-Т.
Информация о нарушении банковской/консолидированной группой
предельных значений обязательных нормативов и открытых валютных
позиций в случае их влияния на оценку финансового состояния кредитных
организаций - участников группы должна передаваться территориальными
учреждениями Банка России в составе других факторов по коду 15 формы N
050 "Классификационные группы деятельности кредитных организаций и
сведения об информации, не содержащейся в используемой для
классификации кредитных организаций отчетности, но учитывающейся
территориальными учреждениями Банка России при принятии решения об
оценке финансового состояния кредитных организаций" Указания Банка
России от 21.03.2000 N 766-У "О критериях определения финансового
состояния кредитных организаций".
Первый Заместитель Председателя
Банка России
А.А. Козлов
23 июня 2003 г.
N 96-Т |