О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
ОПЕРАЦИЙ ПО ДЕПОНИРОВАНИЮ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕЗЕРВОВ В БАНКЕ РОССИИ
УКАЗАНИЕ
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
29 марта 2004 г.
N 1408-У
(Д)
Настоящее Указание разработано на основании Федерального закона
"О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N
2, ст. 157; N 52, ст. 5032), Положения Банка России от 29 марта 2004
г. N 255-П "Об обязательных резервах кредитных организаций" (далее -
Положение), зарегистрированного в Министерстве юстиции Российской
Федерации ---------------- N ------, в соответствии с решением Совета
директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка
России от 26 марта 2004 г. N 6) и устанавливает следующий порядок
отражения в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по
депонированию обязательных резервов в Банке России.
Глава 1. Основные положения
1.1. Основные понятия, используемые в настоящем Указании,
применяются в значениях, определенных в Положении.
1.2. Отражение операций по регулированию размера обязательных
резервов в бухгалтерском учете осуществляется на основании полученных
от уполномоченного учреждения Банка России выписок из лицевых счетов
балансовых счетов по учету обязательных резервов и внебалансовых
счетов по учету расчетов по обязательным резервам.
1.3. Балансовые счета по учету обязательных резервов и
внебалансовые счета по учету расчетов по обязательным резервам
открываются только в балансе головного офиса кредитной организации.
Глава 2. Бухгалтерский учет кредитной организацией
недовзноса в обязательные резервы
2.1. Суммы недовзноса в обязательные резервы отражаются на
внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными
счетами при двойной записи"
Кредит счета - N 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные
резервы по счетам в валюте Российской Федерации"
и / (или)
Кредит счета - N 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные
резервы по счетам в иностранной валюте".
2.2. Перечисление кредитной организацией денежных средств в
уполномоченное учреждение Банка России на счета по учету обязательных
резервов отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:
2.2.1. Перечисление кредитной организацией (взыскание
уполномоченным учреждением Банка России) денежных средств на счета по
учету обязательных резервов с корреспондентского счета, открытого в
Банке России, отражается в бухгалтерском учете следующими
бухгалтерскими проводками:
Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций
по счетам в валюте РФ <*>, перечисленные в Банк России"
------------------------------------
<*> Для целей данного Указания используется сокращение РФ -
Российская Федерация.
и (или)
Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций
по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
Кредит счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных
организаций в Банке России"
или
Кредит счета - N 30104 "Корреспондентские счета расчетных
небанковских кредитных организаций"
или
Кредит счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров
ОРЦБ в Банке России"
или
Кредит счета - N 30125 "Корреспондентские счета небанковских
кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные
операции".
2.2.2. Перечисление кредитной организацией денежных средств со
счетов, открытых в других кредитных организациях, отражается в
бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций
по счетам в валюте РФ <*>, перечисленные в Банк России"
------------------------------------
<*> Для целей данного Указания используется сокращение РФ -
Российская Федерация.
и (или)
Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций
по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
Кредит счета - N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных
организациях - корреспондентах"
или
Кредит счета - N 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ"
или
Кредит счета - N 30213 "Счета участников расчетов расчетных
небанковских кредитных организаций".
2.2.3. Перечисление кредитной организацией (взыскание
уполномоченным учреждением Банка России) денежных средств с
корреспондентского субсчета филиала отражается в бухгалтерском учете
следующими бухгалтерскими проводками:
2.2.3.1. Перечисление кредитной организацией (взыскание
уполномоченным учреждением Банка России) денежных средств с
корреспондентского субсчета отражается в балансе филиала следующими
бухгалтерскими проводками:
Дебет счета - N 30221 "Незавершенные расчеты кредитной
организации"
Кредит счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных
организаций в Банке России"
или
Кредит счета - N 30104 "Корреспондентские счета расчетных
небанковских кредитных организаций"
или
Кредит счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров
ОРЦБ в Банке России"
или
Кредит счета - N 30125 "Корреспондентские счета небанковских
кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные
операции".
2.2.3.2. На основании выписки из лицевых счетов балансовых счетов
по учету обязательных резервов, полученной от уполномоченного
учреждения Банка России, в головном офисе кредитной организации
осуществляются следующие бухгалтерские проводки:
Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций
по счетам в валюте РФ <*>, перечисленные в Банк России"
------------------------------------
<*> Для целей данного Указания используется сокращение РФ -
Российская Федерация.
и (или)
Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций
по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
Кредит счета - N 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в
Российской Федерации".
2.2.3.3. Этим же днем в балансе филиала осуществляется следующая
бухгалтерская проводка:
Дебет счета - N 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в
Российской Федерации"
Кредит счета - N 30221 "Незавершенные расчеты кредитной
организации".
2.2.4. Списание с внебалансовых счетов суммы недовзноса в
обязательные резервы отражается в бухгалтерском учете следующими
бухгалтерскими проводками:
Дебет счета - N 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы
по счетам в валюте Российской Федерации"
и (или)
Дебет счета - N 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы
по счетам в иностранной валюте"
Кредит счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными
счетами при двойной записи".
Глава 3. Бухгалтерский учет кредитной организацией
перевзноса в обязательные резервы
3.1. Суммы перевзноса в обязательные резервы отражаются на
внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет счета - N 91007 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по
счетам в валюте Российской Федерации"
и (или)
Дебет счета - N 91008 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по
счетам в иностранной валюте"
Кредит счета - N 99999 "Счет для корреспонденции с активными
счетами при двойной записи".
3.2. Поступление денежных средств на корреспондентский счет в
Банке России отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:
Дебет счета - N 30102 "Корреспондентские счета кредитных
организаций в Банке России"
или
Дебет счета - N 30104 "Корреспондентские счета расчетных
небанковских кредитных организаций"
или
Дебет счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров
ОРЦБ в Банке России"
или
Дебет счета - N 30125 "Корреспондентские счета небанковских
кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции"
Кредит счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных
организаций по счетам в валюте РФ <*>, перечисленные в Банк России"
--------------------------------
<*> Для целей данного Указания используется сокращение РФ -
Российская Федерация.
и (или)
Кредит счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных
организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк
России".
3.3. Списание с внебалансовых счетов суммы перевзноса в
обязательные резервы отражается в бухгалтерском учете следующими
бухгалтерскими проводками:
Дебет счета - N 99999 "Счет для корреспонденции с активными
счетами при двойной записи"
Кредит счета - N 91007 "Сумма перевзноса в обязательные резервы
по счетам в валюте Российской Федерации"
и (или)
Кредит счета - N 91008 "Сумма перевзноса в обязательные резервы
по счетам в иностранной валюте".
Глава 4. Отражение в бухгалтерском учете кредитной
организации зачета между причитающимися по расчету
платежами по счетам по учету обязательных резервов
по обязательствам в валюте Российской Федерации
и иностранной валюте
4.1. Суммы, зачтенные уполномоченным учреждением Банка России
между причитающимися по результатам регулирования платежами,
отражаются по балансовым счетам N 30202 и N 30204 следующими
бухгалтерскими проводками:
Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций
по счетам в валюте РФ <*>, перечисленные в Банк России"
------------------------------------
<*> Для целей данного Указания используется сокращение РФ -
Российская Федерация.
Кредит счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных
организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк
России"
или
Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций
по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
Кредит счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных
организаций по счетам в валюте РФ <*>, перечисленные в Банк России".
------------------------------------
<*> Для целей данного Указания используется сокращение РФ -
Российская Федерация.
4.2. Полученное в результате проведенного уполномоченным
учреждением Банка России зачета сальдо (недовзнос или перевзнос)
подлежит отражению кредитной организацией по балансовым и
внебалансовым счетам в соответствии с главами 2 и 3 настоящего
Указания.
Глава 5. Отражение в бухгалтерском учете кредитной
организации штрафов за нарушение нормативов
обязательных резервов, подлежащих уплате
кредитной организацией
5.1. Суммы штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов
отражаются на внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими
проводками:
Дебет счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными
счетами при двойной записи"
Кредит счета - N 91010 "Штрафы, не уплаченные за недовзнос в
обязательные резервы".
5.2. Уплата (взыскание) штрафов за нарушение нормативов
обязательных резервов отражается на счете по учету штрафов, пеней,
неустоек, уплаченных в корреспонденции со счетами, с которых
осуществлена уплата (взыскание).
5.3. Списание с внебалансового счета суммы штрафа, уплаченного
(взысканного):
Дебет счета - N 91010 "Штрафы, не уплаченные за недовзнос в
обязательные резервы"
Кредит счета - N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными
счетами при двойной записи".
Глава 6. Заключительные положения
6.1. Настоящее Указание вступает в силу с 1 июля 2004 года и
подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России".
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ
29 марта 2004 г.
N 1408-У
Зарегистрировано в Министерстве юстиции РФ
29 апреля 2004 г.
N 5778 |