О ЗАВЕРШЕНИИ РАСЧЕТОВ ПО СТРАХОВЫМ
ВЗНОСАМ В ПФР И ДРУГИМ ПЛАТЕЖАМ С ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ,
ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ УПЛАТУ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ С ДОХОДОВ
ПИСЬМО
ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РФ
23 марта 2001 г.
N КА-16-27/2435
(Д)
В связи с поступающими запросами региональных отделений ПФР в
отношении завершения расчетов с индивидуальными предпринимателями,
занимающимися частной практикой нотариусами, частными детективами,
родовыми, семейными общинами коренных малочисленных народов Севера,
занимающимися традиционными отраслями хозяйствования (далее - общины),
и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами (далее - хозяйства)
Пенсионный фонд Российской Федерации сообщает.
В целях реализации пункта 10 распоряжения Правительства
Российской Федерации от 16.10.2000 N 1462-р разработан и находится в
настоящее время в стадии согласования проект Порядка завершения
расчетов по страховым взносам и другим платежам в государственные
социальные внебюджетные фонды плательщиков, названных в этом пункте
распоряжения (далее - Порядок).
После подписания указанный Порядок будет доведен до региональных
отделений ПФР для применения.
Данным Порядком предусмотрены более поздние сроки завершения
расчетов с указанными категориями плательщиков по доходам, полученным
(рассчитанным) в 2000 г., и передачи актов сверки (до 25 марта 2001 г.
- по индивидуальным предпринимателям, работающим по патенту, до 15 мая
2001 г. - по общинам и хозяйствам, до 15 сентября 2001 г. - по
категориям плательщиков, декларирующих доходы (индивидуальным
предпринимателям, частным нотариусам, частным детективам)). При
осуществлении плательщиком в 2000 году одновременно нескольких видов
деятельности (по ранее принятой системе налогообложения -
декларирование доходов и по упрощенной системе налогообложения, учета
и отчетности - приобретение патента) и ведении уполномоченным одного
лицевого счета плательщика акты сверки передаются до 15 сентября 2001
г. Вместе с тем в случае если плательщик до 2000 г. декларировал
доходы и у него имеется недоимка за прошлые периоды, а в 2000 г.
осуществлял деятельность по патенту, то передача сведений по нему
может быть произведена до 25 марта 2001 г. В данном случае в
зависимости от количества его лицевых счетов (один или два)
составляется соответствующее количество актов сверки.
Реестры данных лицевых счетов по указанным в абзаце 1 настоящего
письма плательщикам не составляются и не передаются в налоговые
органы.
Составлению актов сверки предшествует сверка расчетов, которая
проводится в присутствии плательщика и при представлении им сведений,
необходимых для уточнения расчетов (о доходах, стоимости патента,
выплатах, начисленных в пользу членов общин и хозяйств, копии
платежных документов за период с даты закрытия транзитных счетов
органов ПФР (после 15.01.2001) до установленных сроков уплаты
(01.04.2001, 15.07.2001) и других сведений).
Суммы страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленные
(начисленные) по результатам сверок, оформляются в виде актов
камеральных проверок. Одновременно с актом сверки оформляется
требование об уплате страховых взносов (письмо ПФР от 09.02.2001
N МЗ-16-25/1137).
При начислении пеней следует иметь в виду, что они начисляются за
несвоевременную уплату авансовых платежей (при условии, что
плательщику своевременно направлялось уведомление о суммах авансовых
платежей и о сроках их уплаты). В дальнейшем при перерасчете страховых
взносов по фактическому доходу начисленная сумма пеней подлежит
перерасчету применительно к сумме страховых взносов, рассчитанной
исходя из фактического дохода. Если сумма страховых взносов,
рассчитанная из фактического дохода, превышает сумму авансовых
платежей, то перерасчет пеней в сторону увеличения не осуществляется.
Если сумма страховых взносов меньше суммы авансовых платежей, то пени
пересчитываются в сторону уменьшения. При отсутствии фактического
дохода (по итогам декларирования - "нулевой" доход) пени, начисленные
за несвоевременную уплату авансовых платежей, обнуляются.
Вышеназванный перерасчет пеней оформляется актом камеральной проверки.
В последнем случае - со знаком минус.
Пени начисляются до 15.01.2001 (письмо ПФР от 26.12.2000
N КА-16-25/11329).
По итогам сверки расчетов составляются акты сверки установленной
формы, подлежащие передаче в налоговые органы. Акты сверки оформляются
по состоянию на 1 января 2001 г. - по предпринимателям, работающим по
патенту, на 1 апреля 2001 г. - по общинам и хозяйствам, на 15 июля
2001 г. - по декларирующим доходы категориям плательщиков.
При определении сальдового остатка, указываемого в пункте 2 акта
сверки, учитываются платежи, поступившие на счета органов ПФР с 1
января 2001 г. до момента их закрытия, а также платежи, поступившие на
счета, открытые в органах федерального казначейства (до 1 апреля 2001
г. - от общин и хозяйств и до 15 июля 2001 г. - от предпринимателей,
нотариусов и детективов).
Помимо сальдовых остатков по состоянию на вышеназванные даты, в
пункте 2 акта сверки после данных о страховых взносах, пенях и штрафах
необходимо дополнительно указывать состояние расчетов плательщиков
взносов с ПФР с учетом всех поступлений на счета ПФР до закрытия
транзитных счетов органов ПФР (сальдовые остатки по состоянию на 1
января 2001 г. с учетом платежей, поступивших на счета органов ПФР с 1
января 2001 г. до момента их закрытия), а также отдельно привести
данные о начисленных страховых взносах за 2000 год. Сведения о
платежах, произведенных плательщиками с 1 января 2001 г. по дату
закрытия транзитных счетов органов ПФР указываются в справке,
прилагаемой к акту сверки (письмо ПФР от 05.02.2001 N 16-27/1001).
При наличии в актах сверки недоимки (излишне уплаченных страховых
взносов) плательщиков при передаче им акта сверки следует поставить в
известность, что взыскание (возврат излишне уплаченных страховых
взносов) будет осуществляться налоговыми органами.
Акты сверки составляются отдельно по плательщикам, подписавшим
акты и не имеющим разногласий по сальдовым остаткам, по плательщикам,
отказавшимся от подписания актов из-за имеющихся разногласий по
сальдовым остаткам, по плательщикам, с которыми не осуществлена сверка
расчетов, в связи с невозможностью ее проведения из-за неявки
плательщика.
Порядок оформления актов сверки и сопроводительных описей, а
также их комплектование (по кодам ИМНС, ИНН плательщика, кодам
территориальных органов ПФР) и передача в налоговые органы
регламентируются письмом ПФР от 09.02.2001 N МЗ-16-25/1137.
Дополнительно сообщаем, что к актам, составленным без сверки
расчетов из-за неявки плательщика, прилагается справка, в которой
помимо мер, примененных уполномоченными к плательщику с целью его
розыска и взыскания недоимки, пеней и штрафов, и даты последнего
платежа отражаются также информация об отсутствии сведений о доходах
(стоимости патента, выплатах) и периоды, за которые эти сведения
отсутствуют.
Порядком также предусмотрено оказание налоговыми органами
содействия органам государственных социальных внебюджетных фондов в
части получения сведений, необходимых для уточнения расчетов по
платежам в фонды, и принятие совместно с фондами мер по привлечению
плательщиков для проведения сверки расчетов по страховым взносам.
До передачи налоговым органам актов сверки по каждому плательщику
региональным органам ПФР необходимо завершить работу по снятию с учета
в органах ПФР и списанию задолженности по средствам ПФР вышеназванных
плательщиков, прекративших деятельность (ликвидированных) в
установленном законодательством порядке. Вместе с тем, учитывая, что
периоды трудовой деятельности индивидуальных предпринимателей
включаются в трудовой стаж лишь при условии уплаты страховых взносов,
следует поставить плательщиков в известность о возможности
добровольного погашения ими имеющейся задолженности.
При наличии у данных плательщиков переплаты по страховым взносам
излишне уплаченные суммы подлежат возврату в порядке, предусмотренном
Налоговым кодексом Российской Федерации. Возврат этих средств
осуществляется с консолидированных счетов органов ПФР по заявлению
плательщика и представлению службы уполномоченных.
Доводим до сведения, что в соответствии с договоренностью с МНС
России по плательщикам, снятым с государственного учета в
установленном порядке до 1 января 2001 г., акты сверки не передаются
(письмо МНС России от 28.02.2001 N ШС-6-07/175@).
Следует также выявить плательщиков, по которым отсутствуют
сведения, необходимые для расчета страховых взносов (о доходах, о
стоимости патента, о выплатах в денежной и (или) натуральной форме,
начисленных в пользу членов общин и хозяйств), и оповестить их о
необходимости представления в органы ПФР по месту регистрации сведений
о стоимости патента, о выплатах в денежной и (или) натуральной форме,
начисленных в пользу членов общин и хозяйств, о доходах, полученных в
2000 году.
При непредставлении плательщиком необходимой информации следует
сформировать и направить в налоговые органы списки плательщиков, по
которым отсутствуют сведения о доходах (стоимости патента, выплатах,
начисленных в пользу членов общин и хозяйств), необходимые для расчета
страховых взносов в ПФР, а также данные, подлежащие внесению в акты
сверки (ИНН, ИМНС и т.д.).
Представленные плательщиком (налоговыми органами) сведения о
доходах (стоимости патента, выплатах) вводятся в групповом либо
индивидуальном режиме в лицевые счета плательщиков в ПТК "АРМ
уполномоченного" за соответствующие годы для осуществления расчетов по
страховым взносам, а при необходимости - по пеням и штрафам.
Лицевые счета плательщиков за 1997 и 1998 годы формируются с
учетом норм Постановлений и определения Конституционного Суда
Российской Федерации от 24 февраля 1998 г. N 7-П, от 23 декабря 1999
г. N 18-П и от 26 ноября 1998 г. N 144-О. В частности, начисленные с
фактических доходов за 1997 год суммы страховых взносов (лицевые счета
за 1998 год) корректируются относительно сумм, уплаченных до 24.02.98,
а также сумм, подлежащих зачету в счет будущих платежей с доходов,
полученных с 01.01.97 по 10.02.97 (с 01.01.97 по 31.12.97 - в случае
если их уплата (взыскание) произведена после 24.02.98).
Начисленные с фактического дохода за 1998 год суммы страховых
взносов (лицевые счета за 1999 год) корректируются относительно сумм,
излишне уплаченных с доходов за период с 25.08.98 по 31.12.98. При
этом начисление, а также уплата (взыскание) страховых взносов с
доходов за период с 01.01.98 по 24.08.98, исчисленных по тарифу 20,6
процента, являются обязательными.
Указанная корректировка осуществляется вне зависимости от
обращения плательщика и без его заявления.
При этом в лицевых счетах за 1998 и 1999 годы фактические доходы,
полученные в 1997 и 1998 гг., указываются полностью.
Лицевые счета плательщиков, которые признаны инвалидами I, II и
III групп и которым назначены пенсии (по старости, по инвалидности) в
течение 1999 и 2000 годов, в части начисленных и подлежащих уплате
сумм страховых взносов формируются с учетом доходов, полученных до
признания их инвалидами, а плательщиков, освобожденных от уплаты
страховых взносов в соответствии с Постановлением Конституционного
Суда Российской Федерации от 23 декабря 1999 г. N 18-П, - с учетом
доходов, полученных до 23 декабря 1999 года. При этом доходы,
полученные в течение года, указываются в полном объеме.
Уточнение сальдовых остатков крестьянских хозяйств по итогам 2000
года и формирование их лицевых счетов осуществляется на основании
подписанных главами хозяйств и представляемых в органы ПФР справок
произвольной формы с указанием в них общей суммы выплат, начисленных в
пользу членов хозяйств, включая глав, а также копий учетных регистров,
рекомендованных для ведения в крестьянском хозяйстве: Книга учета
труда (форма N 3-кх) и Ведомость финансовых результатов (форма
N 5-кх).
Для расчета страховых взносов используются данные раздела 2 "Учет
оплаты труда" формы N 3-кх, в котором отражаются, в частности,
авансовые выплаты членам хозяйств, производимые в течение года, а
также данные строки 19 формы N 5-кх, в которой отражается доход
(использовано на потребление) членов крестьянского (фермерского)
хозяйства. При условии, что в строке 19 не учтена оплата труда членов
крестьянского (фермерского) хозяйства, отнесенная на переработку
сельскохозяйственной продукции, для уточнения общей суммы
произведенных выплат используются, помимо этого, данные строки 9 формы
N 5-кх.
Актуализация лицевых счетов в ПТК "АРМ уполномоченного"
осуществляется по состоянию на 31 декабря 2000 г. - для
предпринимателей, работающих по патенту; 1 апреля 2001 г. - для общин
и хозяйств; 15 июля 2001 г. - для предпринимателей, нотариусов и
детективов.
Данные о платежах, поступивших на счета, открытые в органах
федерального казначейства, за период с даты закрытия транзитных счетов
органов ПФР до 1 апреля 2001 г. (15 июля 2001 г.) вводятся
уполномоченными в лицевые счета в ручном режиме.
Сальдовые остатки определяются: для предпринимателей, работающих
по патенту, - по данным строки "Остаток задолженности на 31/12/2000"
из лицевого счета плательщика; для общин и хозяйств - по данным строки
"Остаток задолженности на 01/04/2001" из лицевого счета плательщика;
для предпринимателей, нотариусов и детективов - по данным строки
"Остаток задолженности на 15/07/2001" из лицевого счета плательщика.
Следует иметь в виду, что налогоплательщики, осуществляющие
деятельность в течение предшествующих лет и не зарегистрированные в
органах ПФР в качестве плательщиков страховых взносов, в случае
обращения по этому поводу не подлежат регистрации в органах ПФР по
обязательствам прошлых лет. Взаиморасчеты по страховым взносам за
прошлые периоды эти плательщики будут осуществлять через налоговые
органы. Вместе с тем указанные лица могут быть зарегистрированы в
органах ПФР в качестве страхователей, представляющих в Пенсионный фонд
Российской Федерации сведения в соответствии с Федеральным законом от
1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном)
учете в системе государственного пенсионного страхования".
Первый заместитель
Председателя Правления
Пенсионного фонда РФ
А.В. КУРТИН
23 марта 2001 г.
N КА-16-27/2435 |