ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ОРГАНИЗАЦИЯ, КОТОРАЯ
ПРИОБРЕЛА НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ ЗДАНИЕ (СТРОЕНИЕ, ПОМЕЩЕНИЕ)? ПО
КАКИМ СТАВКАМ ИСЧИСЛЯЕТСЯ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ В Г. МОСКВЕ? КУДА СЛЕДУЕТ
ОБРАЩАТЬСЯ ВО ВОПРОСУ ОФОРМЛЕНИЯ ПРАВОУСТАНАВЛИВАЮЩИХ ДОКУМЕНТОВ НА
ЗЕМЛЮ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
12 мая 2004 г.
N 22-11/31466
(Д)
Согласно ст. 1 Закона Российской Федерации от 11.10.91 N 1738-1
"О плате за землю" использование земли в Российской Федерации является
платным. Формами платы являются земельный налог, арендная плата,
нормативная цена земли.
Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме
арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.
За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.
Статьей 15 названного выше Закона определено, что основанием для
установления налога и арендной платы за землю является документ,
удостоверяющий право собственности, владения или пользования земельным
участком.
Пунктом 11 раздела III инструкции МНС России от 21.02.2000 N 56
"По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю" (далее -
Инструкция N 56) установлено, что впредь до выдачи документов,
удостоверяющих право собственности, владения или пользования земельным
участком, по согласованию с соответствующими комитетами по земельным
ресурсам и землеустройству используются ранее выданные
государственными органами документы, удостоверяющие это право.
Согласно ст. 552 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее
- ГК РФ) по договору продажи здания, сооружения или другой
недвижимости покупателю одновременно с передачей права собственности
на такую недвижимость передаются права на ту часть земельного участка,
которая занята этой недвижимостью и необходима для ее использования.
Статьей 35 Земельного кодекса Российской Федерации установлено,
что при переходе права собственности на здание, строение, сооружение,
находящиеся на чужом земельном участке, к другому лицу он приобретает
право на использование соответствующей части земельного участка,
занятой зданием, строением, сооружением и необходимой для их
использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний
собственник.
В соответствии с постановлением Президиума Высшего Арбитражного
Суда Российской Федерации от 09.01.2002 N 7486/01 отсутствие документа
о праве пользования землей, получение которого зависит исключительно
от волеизъявления самого пользователя, не может служить основанием для
освобождения его от уплаты земельного налога.
Пунктом 2 ст. 223 ГК РФ определено, что в случаях, когда
отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право
собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации,
если иное не установлено законом.
В статье 551 ГК РФ указано, что переход права собственности на
недвижимость по договору продажи недвижимости к покупателю подлежит
государственной регистрации.
Таким образом, с момента государственной регистрации перехода
права собственности на недвижимое имущество по договору купли-продажи
у покупателя возникает право пользования той частью земельного
участка, которая занята этой недвижимостью и необходима для ее
использования.
В соответствии с п. 27 Инструкции N 56 земельный налог с
организаций и физических лиц исчисляется начиная с месяца, следующего
за месяцем предоставления им земельного участка.
На основании изложенного выше организация является плательщиком
земельного налога за земельный участок, необходимый для обслуживания
приобретенного недвижимого имущества (здания, сооружения, помещения),
с месяца, следующего за месяцем, в котором произошла государственная
регистрация перехода права собственности на данное недвижимое
имущество.
При исчислении земельного налога в г. Москве применяются ставки
земельного налога, установленные Законом города Москвы от 21.01.98 N 1
"О ставках земельного налога" для каждой территориально-экономической
зоны, с учетом индексации ставок земельного налога, установленных:
- статьей 15 Федерального закона от 22.02.99 N 36-ФЗ "О
федеральном бюджете на 1999 год" (в 1999 году - коэффициент 2 к
ставкам земельного налога, действовавшим в 1998 году, для всех
категорий земель, за исключением земель сельскохозяйственного
назначения, предоставленных сельскохозяйственным организациям,
крестьянским (фермерским) хозяйствам, а также гражданам для ведения
личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества,
животноводства, сенокошения и пастьбы скота);
- статьей 18 Федерального закона от 31.12.99 N 227-ФЗ "О
федеральном бюджете на 2000 год" (в 2000 году - коэффициент 1,2 к
ставкам земельного налога, действовавшим в 1999 году, для всех
категорий земель);
- статьей 12 Федерального закона от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О
федеральном бюджете на 2001 год" (в 2001 году для всех категорий
земель применяются ставки земельного налога, действовавшие в 2000
году);
- статьей 1 Федерального закона от 14.12.2001 N 163-ФЗ "Об
индексации ставок земельного налога" (в 2002 году - коэффициент 2 к
ставкам земельного налога, действовавшим в 2001 году, для всех
категорий земель);
- статьей 7 Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ "О
внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства
Российской Федерации" (в 2003 году - коэффициент 1,8 к действовавшим в
2002 году ставкам земельного налога);
- статьей 7 Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ "О
внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты
Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых
законодательных актов (положений законодательных актов) Российской
Федерации" (в 2004 году - коэффициент 1,1 к действующим в 2003 году
размерам ставок земельного налога, за исключением земельного налога на
сельскохозяйственные угодья).
В приложении к Закону города Москвы от 21.01.98 N 1 "О ставках
земельного налога" приведено описание границ
территориально-экономических зон г. Москвы.
По вопросу оформления правоустанавливающих документов на землю в
г. Москве следует обращаться в Московский земельный комитет (ул.
Бахрушина, д. 20).
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Л.Я. Сосихина |