МОЖЕТ ЛИ ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ, ПРИМЕНЯЮЩЕЕ
УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПОСЛЕ УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА В
БЮДЖЕТ НАПРАВИТЬ ОСТАВШИЕСЯ СРЕДСТВА НА ВЫПЛАТУ ДИВИДЕНДОВ УЧАСТНИКАМ
ОБЩЕСТВА?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ
25 мая 2004 г.
N 21-09/34937@
(Д)
Федеральным законом от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с
ограниченной ответственностью" установлено, что прибыль, остающаяся
после налогообложения, может быть распределена обществом между его
участниками.
В соответствии с пунктом 1 статьи 43 НК РФ дивидендом признается
любой доход, полученный акционером (участником) от организации при
распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в
виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим
акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров
участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
Следовательно, часть чистой прибыли общества с ограниченной
ответственностью, распределенная между его участниками пропорционально
их долям в уставном капитале общества, признается для целей
налогообложения выплатой дивидендов.
Глава 26.2 НК РФ не устанавливает каких-либо запретов на право
общества с ограниченной ответственностью распределять чистую прибыль
(доход) между его участниками. Вместе с тем при осуществлении такого
распределения и выплаты дивидендов участникам организация, применяющая
упрощенную систему налогообложения, должна соблюдать установленные
указанной главой нормы и правила.
Так, в соответствии с пунктом 5 статьи 346.11 НК РФ организации,
применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от
исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ в
части удержания и перечисления налогов с дивидендов, выплачиваемых
организацией акционерам (участникам).
При выплате дивидендов участникам общества организация выступает
в качестве налогового агента по налогу на прибыль (при выплатах
юридическим лицам) либо по налогу на доходы физических лиц (при
выплатах физическим лицам). Порядок определения налоговой базы и
налоговые ставки зависят от того, кто является получателем дохода -
российская или иностранная организация; физическое лицо - резидент или
физическое лицо - нерезидент РФ.
Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
Ю.А. Мавашев |