О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 5 ДЕКАБРЯ 2002 ГОДА
N 205-П "О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ
НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
УКАЗАНИЕ
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
19 ноября 2004 г.
N 1518-У
(Д)
1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России
(протокол заседания Совета директоров Банка России от 15 ноября 2004
года N 28) в приложение к Положению Банка России от 5 декабря 2002
года N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (с
изменениями), зарегистрированному в Министерстве юстиции Российской
Федерации 20 декабря 2002 года, N 4061; 25 июня 2003 года, N 4827; 26
ноября 2003 года, N 5267; 19 февраля 2004 года, N 5571; 1 апреля 2004
года, N 5703; 11 июня 2004 года, N 5840; 17 июня 2004 года, N 5851; 28
июня 2004 года, N 5878; 24 августа 2004 года, N 5992 ("Вестник Банка
России" от 25.12.2002 N 70-71; от 27.06.2003 N 36; от 03.12.2003 N 65;
от 27.02.2004 N 16; от 07.04.2004 N 21; от 16.06.2004 N 34; от
18.06.2004 N 36; от 30.06.2004 N 38; от 08.09.2004 N 53), внести
следующие изменения.
1.1. Преамбулу Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных
организациях дополнить абзацем десятым следующего содержания:
"ОФБУ - общий фонд банковского управления".
1.2. Раздел 4 "Операции с клиентами" главы А. "Балансовые счета"
Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях после счета
N 47804 "Резервы на возможные потери" дополнить счетами:
"479 Активы, переданные в доверительное
управление
47901 Активы, переданные в доверительное А
управление
47902 Резервы на возможные потери П".
1.3. Раздел 4 "Операции с клиентами" главы А. "Балансовые счета"
части II "Характеристика счетов" после пункта 4.75 дополнить абзацами
следующего содержания:
"Счет N 479 "Активы, переданные в доверительное управление".
4.76. Назначение счета: учет кредитной организацией - учредителем
управления активов, переданных в доверительное управление, а также
резервов на возможные потери, созданных по этим активам в соответствии
с нормативными актами Банка России. Счет N 47901 - активный, счет N
47902 - пассивный.
Операции по счету N 47901 отражаются в соответствии с пунктом
8.18 главы Б. "Счета доверительного управления" части II
"Характеристика счетов" настоящих Правил.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору
доверительного управления или ОФБУ.".
1.4. В главе Б. "Счета доверительного управления" части II
"Характеристика счетов":
1.4.1. Абзац пятый пункта 8.8 признать утратившим силу.
1.4.2. Пункт 8.17 изложить в следующей редакции:
"8.17. Организациям, выступающим в качестве доверительных
управляющих (в том числе кредитным организациям - доверительным
управляющим), для проведения расчетов по доверительному управлению
открываются банковские счета на балансовом счете N 40701.".
1.4.3. После пункта 8.17 слова "УЧЕТ ИМУЩЕСТВА КРЕДИТНОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ - УЧРЕДИТЕЛЯ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ" заменить словами:
"УЧЕТ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - УЧРЕДИТЕЛЕМ УПРАВЛЕНИЯ АКТИВОВ,
ПЕРЕДАННЫХ В ДОВЕРИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ".
1.4.4. Пункт 8.18 изложить в следующей редакции:
"8.18. Если учредителем доверительного управления является
кредитная организация, то переданные ею в доверительное управление
активы учитываются на балансовом счете N 47901 "Активы, переданные в
доверительное управление".
8.18.1. Передача активов отражается кредитной организацией -
учредителем управления по дебету счета по учету активов, переданных в
доверительное управление, и по кредиту счетов по учету соответствующих
активов по стоимости, по которой они числились на дату вступления
договора доверительного управления в силу.
Подтверждением получения имущества, переданного в доверительное
управление, для учредителя управления является извещение об
оприходовании имущества от доверительного управляющего или первичный
учетный документ с пометкой "Д.У." (копия накладной, акт
приема-передачи и т.п.).
8.18.2. Все изменения стоимости активов, произошедшие в процессе
доверительного управления, отражаются кредитной организацией -
учредителем управления на основании отчета доверительного управляющего
на счете по учету активов, переданных в доверительное управление, в
корреспонденции соответственно со счетами по учету доходов или
расходов (по символам доходов или расходов, полученных/произведенных
по операциям доверительного управления).
Если согласно договору доверительного управления осуществляется
капитализация доходов (присоединение доходов к активам, находящимся в
доверительном управлении), то суммы причитающихся доходов отражаются
по дебету счета по учету активов, переданных в доверительное
управление, и по кредиту счета по учету доходов (по символу доходов,
полученных от проведения операций доверительного управления).
8.18.3. Денежные средства, полученные кредитной организацией -
учредителем управления от доверительного управляющего в счет доходов
от использования активов по договору доверительного управления,
отражаются по дебету корреспондентского счета или по дебету счета
доверительного управляющего, если он обслуживается в данной кредитной
организации (далее - счета по учету денежных средств), и по кредиту
счета по учету активов, переданных в доверительное управление.
8.18.4. Перечисление суммы вознаграждения доверительному
управляющему отражается кредитной организацией - учредителем
управления по дебету счета по учету расходов (по символу расходов,
произведенных по операциям доверительного управления) и по кредиту
счета по учету денежных средств.
При удержании доверительным управляющим вознаграждения из доходов
от использования находящихся в управлении активов кредитная
организация - учредитель управления отражает эти средства по дебету
счета по учету расходов (по символу расходов, произведенных по
операциям доверительного управления) и по кредиту счета по учету
активов, переданных в доверительное управление.
8.18.5. В зависимости от условий договора доверительного
управления возмещение необходимых расходов (издержек и затрат),
возникших в процессе доверительного управления, может осуществляться
путем перечисления доверительному управляющему денежных средств или
удержания сумм из доходов от использования находящихся в управлении
активов. При этом суммы возмещения отражаются на счетах в соответствии
с порядком, установленным в подпункте 8.18.4.
8.18.6. Денежные средства, полученные кредитной организацией -
учредителем управления в счет причитающихся сумм возмещения
доверительным управляющим убытков, причиненных утратой или
повреждением активов, а также упущенной выгоды за время доверительного
управления, отражаются по дебету счета по учету денежных средств и по
кредиту счета по учету доходов (по символу доходов, полученных от
проведения операций доверительного управления).
8.18.7. Возврат активов из доверительного управления и их оценка
осуществляются в соответствии с условиями договора доверительного
управления.
Оценочная стоимость подлежащих возврату активов отражается на
счетах в соответствии с порядком, установленным в подпункте 8.18.2.
Возвращенные из доверительного управления активы отражаются по
дебету соответствующих счетов по их учету в корреспонденции со счетом
по учету активов, переданных в доверительное управление.
8.18.8. В случае полного или частичного невозврата активов в
срок, установленный договором доверительного управления, стоимость
невозвращенных активов в конце операционного дня подлежит переносу на
счета по учету просроченной задолженности (клиентской или
межбанковской) как просроченная задолженность по прочим (иным)
размещенным средствам.".
1.5. Раздел 4 "Операции с клиентами" главы А. "Балансовые счета"
Приложения 9 "Баланс кредитной организации Российской Федерации на
_______ г." после строки "215.06 "ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N
47804)" дополнить строкой, включающей счет первого порядка N 479
"Активы, переданные в доверительное управление" и счета второго
порядка N 47901 "Активы, переданные в доверительное управление" с
признаком "А" в графе 4 "Признак счета" и N 47902 "Резервы на
возможные потери" с признаком "П" в графе 4 "Признак счета", и
строками "215.07 "ИТОГО ПО СЧЕТУ N 479" и "215.08 "ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ
РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 47902)".
2. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после
дня его опубликования в "Вестнике Банка России".
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ
19 ноября 2004 г.
N 1518-У
Зарегистрировано в Министерстве юстиции РФ
30 ноября 2004 г.
N 6150 |