О ЗАМЕНЕ ДОКУМЕНТОВ
ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ
ИХ ПОСТАНОВКУ НА УЧЕТ/УЧЕТ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ
ПИСЬМО
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
23 декабря 2004 г.
N 24-3-03/935
(Д)
В связи с поступающими запросами от территориальных налоговых
органов и кредитных организаций по вопросу возможности (невозможности)
проведения операций по счетам клиентов - иностранных организаций,
которые до 1 января 2005 года не осуществят замену документов,
подтверждающих постановку на учет/учет в налоговых органах, в
соответствии с Приказом МНС России от 28.07.2003 N БГ-3-09/426 "Об
учете иностранных организаций в налоговых органах" (далее - Приказ),
до предоставления новых документов, на основании которых был открыт
счет, Федеральная налоговая служба разъясняет следующее.
В соответствии с Приказом с 1 января 2005 года признаются
недействительными идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), код
иностранной организации (КИО), присвоенные до 1 октября 2003 года, а
также документы, подтверждающие постановку на учет/учет иностранных
организаций в налоговых органах, выданные до 1 октября 2003 года.
В период с 1 октября 2003 года по 31 декабря 2004 года налоговые
органы производят замену ранее выданных документов, подтверждающих
постановку иностранных организаций на учет/учет в налоговых органах.
Таким образом, в указанный период иностранными организациями,
поставленными на учет до 1 октября 2003 года, при открытии счетов
могут предъявляться в кредитные организации как документы, выданные с
1 октября, так и документы, выданные ранее. Открытие нового счета с
указанием старых реквизитов иностранной организации (ИНН и КИО) после
1 января 2005 года будет являться неправомерным. Соответствующее
письмо МНС России от 30.09.2003 N 09-3-04/4708-ай203 было направлено в
адрес Банка России.
В соответствии с Положением Банка России "О безналичных расчетах
в Российской Федерации" от 03.10.2002 N 2-П (зарегистрировано в
Минюсте России 23.12.2002 N 4068) и абзацем 8 Правил указания
информации, идентифицирующей плательщика и получателя средств, в
расчетных документах на перечисление налогов, сборов и иных
обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации,
утвержденных Приказом МНС России, ГТК России и Минфина России от
03.03.2003 N БГ-3-10/98/197/22н, при заполнении расчетных документов
указание информации в поле "ИНН" является обязательным. В этой связи
расходные операции по счету, открытому до 1 января 2005 года, после
наступления указанной даты не могут производиться с указанием в
расчетных документах ИНН и КИО, признанных недействительными и не
подлежащими применению в соответствии с Приказом.
Информация о признанных недействительными идентификационных
номерах налогоплательщиков (ИНН) и о признанных недействительными
ранее выданных документах, подтверждающих постановку на учет/учет
иностранных организаций в налоговых органах, размещается на Web-сайтах
управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации в сети
Интернет, адреса которых размещены на сайте ФНС России www.nalog.ru в
разделе "Территориальные налоговые органы".
В соответствии со статьей 86 Кодекса банки открывают счета
организациям и индивидуальным предпринимателям только при предъявлении
свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, что позволяет
кредитной организации установить факт его постановки на учет в
налоговых органах, а также идентифицировать клиента банка.
На основании изложенного, в целях недопущения осуществления
платежей на основании расчетных документов с указанием
недействительных и не подлежащих применению ИНН и КИО, ФНС России
поручает рекомендовать банкам при предоставлении клиентами -
иностранными организациями расчетных документов, осуществлять сверку
данных по клиенту, указанных в поле "ИНН", с аналогичными данными,
указанными в документах, подтверждающих постановку иностранных
организаций на учет/учет в налоговых органах и выданных после 1
октября 2003 года. В случае несоответствия данных рекомендовать банкам
не принимать расчетные документы к исполнению.
Довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов,
кредитных организаций и налогоплательщиков.
Т.В.ШЕВЦОВА
23 декабря 2004 г.
N 24-3-03/935 |