ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО РФ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
3 июня 1999 г.
N АС-6-09/458
(НАБ 99-13)
В связи с проведением расчетов целевого финансирования по
погашению просроченной задолженности по налоговым платежам в
федеральный бюджет, возникшей в результате недофинансирования головных
исполнителей и исполнителей гособоронзаказа 1997-1998 годов, МНС
России устанавливает порядок выдачи налоговыми органами справок о
наличии задолженности участникам расчетов.
1. Справки о наличии задолженности по налоговым платежам в
федеральный бюджет выдаются на основании письменного заявления
недоимщика, подписанного руководителем главным бухгалтером
организации, с обязательным указанием целей выдачи справки,
министерства, ведомства, подведомственного им учреждения или другой
организации-бюджетополучателя, с которой производится расчет целевого
финансирования, и указанием суммы задолженности, предъявляемой к
погашению. В случае отсутствия задолженности по налогам и платежам в
соответствующей графе справки ставится прочерк.
2. Справки оформляются по состоянию на 1 число месяца,
предшествующего дате выдачи справки. При этом в справке указывается
минимальная сумма просроченной задолженности (недоимки и пени) по
налогам, сложившаяся за период с 01.01.99 по 1 число месяца,
предшествующего дате выдачи справки. В случае отсутствия задолженности
по всем видам налогов (платежей), указанным в пункте 5 настоящего
письма, на одну из календарных дат, справка недоимщику не выдается,
поскольку согласно Порядку к зачету оформляется наименьшая сумма
просроченной задолженности, сложившаяся за истекший с начала 1999 года
период.
В задолженность не включаются суммы неуплаченных штрафов и всех
видов отсроченных (рассроченных) платежей.
Образец справки прилагается (Приложение N 1).
Справка составляется в двух экземплярах, один из которых остается
в налоговой инспекции и регистрируется в журнале учета выданных
справок (Приложение N 2).
Повторно справки о задолженности для целей погашения
задолженности, возникшей в результате недофинансирования
гособоронзаказа 1997-1998 годов, налогоплательщику не выдаются.
3. Руководители налоговых органов несут персональную
ответственность за организацию учета выданных справок и обеспечивают
контроль за недопущением случаев неоднократной выдачи справок на
полную сумму задолженности, числящейся в карточках лицевых счетов
недоимщиков.
4. Допускается выдача недоимщику нескольких справок на одну и ту
же календарную дату только при условии проведения расчетов целевого
финансирования с различными бюджетополучателями. При этом недоимщиком
- участником расчетов должны быть представлены копии контрактов на
выполнение работ (услуг) с каждым бюджетополучателем. В этом случае
общая сумма минимальной задолженности за период с 01.01.99 по 1 число
отчетного месяца, предшествующего дате выдачи справки, разбивается на
составляющие по числу представленных контрактов и оформляется
несколькими справками на одну и ту же календарную дату. В каждой
справке указывается, с каким бюджетополучателем производится
взаиморасчет. В целях исключения случаев повторной выдачи справок о
задолженности налогоплательщик обязан заранее в письменном заявлении
указать всех бюджетополучателей, с которыми производится проведение
расчетов целевого финансирования.
5. Налоговым органом в справке указывается минимальная сумма
просроченной задолженности организации перед федеральным бюджетом,
сложившаяся по состоянию на каждое первое число отчетного месяца за
период с 1 января 1999 года по 1 число месяца, предшествующего дате
выдачи справки включительно, по следующим налогам: налог на прибыль
(включая проценты банковского кредита), НДС, акциз на бензин, акциз на
природный газ, акциз на нефть, включая газовый конденсат, налог на
реализацию ГСМ.
Выдача справок с указанием других налогов не допускается.
Сумма недоимки в федеральный бюджет для справки определяется
следующим образом:
рублей
------------------------------------------------------------------------------------------
| | Недоимка |
| Наименование налога (платежа) |-------------------------------------------------------|
| | на 01.01.99 | на 01.02.99 | на 01.03.99 | ... |
|--------------------------------|-------------|-------------|-------------|-------------|
| Налог на добавленную стоимость | 1500 | 1800 | 1300 | |
------------------------------------------------------------------------------------------
При определении суммы задолженности по уплате пени для справки
применяется аналогичный порядок.
При этом, если в период с 12.10.98 по дату выдачи справки
налогоплательщиком будут представлены документы (или в ГНИ имеются
сведения о таких платежах), подтверждающие факт списания денежных
средств с его расчетного счета в кредитной организации, но указанные
средства до настоящего времени не зачислены на счета по учету доходов
бюджетов, на эти суммы следует уменьшить задолженность, указанную в
справке.
Например, с расчетного счета налогоплательщика 10.02.99 списано
665 рублей в уплату налога на добавленную стоимость. Из них подлежит
зачислению в федеральный бюджет по нормативу 75% сумма в 500 рублей.
Тогда сумма задолженности, подлежащая отражению в справке, должна
составить:
(1300 - 500) = 800 рублей.
Если по состоянию на 10.01.99 с расчетного счета
налогоплательщика была списана сумма налога на добавленную стоимость,
подлежащая зачислению в федеральный бюджет, но не поступившая на счета
по учету доходов федерального бюджета, в размере 1200 рублей, тогда в
справку о задолженности берется наименьшая сумма в размере 600 рублей
(1800 - 1200 = 600 рублей).
Пример расчета для заполнения справки:
рублей
------------------------------------------------------------------------------------------------
| | По данным |
| Наименование налога (платежа) |----------------------------------------------------|
| | на 01.01.99 | на 01.02.99 | на 01.03.99 | |
|-----------------------------------------|-------------|--------------|-------------|---------|
| Налог на прибыль (доход) - всего | 1200 | 1000 | 1500 | |
|-----------------------------------------|-------------|--------------|-------------|---------|
| в том числе процент банковского кредита | 100 | 200 | 300 | |
|-----------------------------------------|-------------|--------------|-------------|---------|
| Налог на добавленную стоимость | 1500 | 1800 | 800 | |
|-----------------------------------------|-------------|--------------|-------------|---------|
| Акциз на бензин автомобильный | - | - | - | |
|-----------------------------------------|-------------|--------------|-------------|---------|
| Акциз на природный газ | - | - | - | |
|-----------------------------------------|-------------|--------------|-------------|---------|
| Акциз на нефть, | - | - | - | |
| включая газовый конденсат | | | | |
|-----------------------------------------|-------------|--------------|-------------|---------|
| Налог на реализацию ГСМ | 1200 | 1000 | 900 | |
|-----------------------------------------|-------------|--------------|-------------|---------|
| ИТОГО | 3900 | 3800 | 3200 | |
------------------------------------------------------------------------------------------------
В приведенном примере наименьшая просроченная задолженность
составляет 2700 рублей (1000 + 800 + 900). Если одна справка оформлена
на 1700 рублей, то недоимщик имеет право на получение второй справки
за этот период при условии наличия второго договора с другим
бюджетополучателем в сумме не более 1000 рублей (2700 - 1700), то есть
в сумме не больше, чем наименьшая задолженность по видам налогов (2700
рублей). При одновременном представлении нескольких договоров с
различными бюджетополучателями справки на одну календарную дату
выписываются по числу договоров в сумме не более, чем наименьшая сумма
задолженности по видам налогов.
В графах 4 и 6 справки, согласно Приложению N 1, указываются даты
периода, в котором в соответствии с вышеприведенным расчетом была
наименьшая сумма задолженности по конкретному налогу и пени.
Например, по налогу на добавленную стоимость по недоимке в графе
4 справки проставляется 01.03.99.
6. При выдаче справки недоимщику для целей целевого
финансирования просроченной задолженности по налоговым платежам
налоговые органы одновременно направляют в МНС России копию выданной
справки. Формат файла и адрес электронной почты для передачи указанной
информации будет сообщен дополнительно.
Налоговым органам довести до налогоплательщиков порядок выдачи
справок о задолженности для проведения расчетов целевого
финансирования по погашению задолженности перед федеральным бюджетом
головных исполнителей и исполнителей гособоронзаказа 1997-1998 годов.
Заместитель министра РФ
по налогам и сборам
А.В.Смирнов |