Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ И РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ".
Раздел IV. Заполнение Раздела 2 "Расчет налоговой
базы и суммы авансового платежа по земельному налогу"
12. Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку,
находящемуся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного)
пользования или праве пожизненного наследуемого владения организации
или физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, в
отношении земельных участков, используемых им в предпринимательской
деятельности.
13. В разделе 2 указывается:
1) по строке с кодом 010 - кадастровый номер земельного участка;
2) по строке с кодом 020 - код ОКАТО муниципального образования,
на территории которого расположен земельный участок и по которому
подлежит уплате сумма авансового платежа по налогу;
3) по строке с кодом 030 указывается код категории земель,
определяемый в соответствии с Приложением N 1, к настоящим
Рекомендациям;
4) по строке с кодом 040 - значение в отношении земельных
участков, приобретенных в собственность физическими лицами и
юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного
строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства,
в течение трехлетнего срока проектирования и строительства и
превышающего трехлетний срок проектирования и строительства объекта
недвижимости. Соответствующий сроку проектирования и строительства
объекта недвижимости квадрат - "3 года" или "свыше 3 лет" отметить
знаком "V";
5) по строке с кодом 050 - кадастровая стоимость земельного
участка в целых рублях. Сумма менее 50 копеек в расчет не включается,
а 50 копеек и более округляется до целого рубля;
6) по строке с кодом 060 - доля налогоплательщика в праве на
земельный участок (в десятичных дробях с точностью до сотых долей).
Значение по строке с кодом 060 заполняется организациями и
индивидуальными предпринимателями:
- в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой
собственности;
- в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной
собственности.
В том числе в случае, если при приобретении здания, сооружения
или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с
законом или договором переходит право собственности на ту часть
земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее
использования, или если приобретателями (покупателями) здания,
сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц;
7) по строке с кодом 070 - код налоговой льготы. Значение по
строке с кодом 070 заполняется организациями и индивидуальными
предпринимателями, имеющими право на льготы по земельному налогу,
установленные пунктом 2 статьи 387, пунктом 5 статьи 391, статьей 395
Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с
Приложением N 2 к настоящим Рекомендациям;
8) по строке с кодом 080 - не облагаемая налогом сумма,
уменьшающая величину налоговой базы, установленная в соответствии с
пунктом 2 статьи 387 и пунктом 5 статьи 391 Кодекса, в целых рублях.
Сумма менее 50 копеек в расчет не включается, а 50 копеек и более
округляется до целого рубля. Если размер не облагаемой налогом суммы,
указанной по строке с кодом 080, превышает размер налоговой базы,
определенной в отношении земельного участка, налоговая база
принимается равной нулю и указывается по строке с кодом 130;
9) по строке с кодом 090 - доля не облагаемой площади земельного
участка в общей площади земельного участка (в десятичных дробях с
точностью до сотых долей). Значение по строке с кодом 090 заполняется:
- в случае предоставления дополнительных льгот по земельному
налогу, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований (законами городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга), в виде не облагаемой налогом
площади земельного участка (части площади земельного участка) (пункт 2
статьи 387 Кодекса);
- в отношении земельных участков, находящихся под зданиями и
сооружениями, используемых в целях научной (научно-исследовательской)
деятельности научных организаций Российской академии наук, Российской
академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных
наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры
и строительных наук, Российской академии художеств (пункт 8 статьи 395
Кодекса);
10) по строке с кодом 100 - значение с учетом коэффициента К1,
значение которого указано по строке с кодом 120, организациями и
индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготы по
земельному налогу, установленные в соответствии с пунктом 2 статьи 387
и статьей 395 Кодекса, т.е. (100 х 120);
11) по строке с кодом 110 - количество полных месяцев
использования налогоплательщиком налоговой льготы. При этом месяц
возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения
указанного права принимаются за полный месяц;
12) по строке с кодом 120 - коэффициент К1, который определяется
как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует
налоговая льгота, к числу календарных месяцев в отчетном периоде. При
этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц
прекращения указанного права принимается за полный месяц.
Значение по строке с кодом 120 приводится в десятичных дробях с
точностью до сотых долей.
В случае если в течение всего отчетного периода не возникало у
налогоплательщика право на налоговую льготу, то по строке с кодом 110
указывается - "0", а по строке с кодом 120 указывается - "1";
13) по строке с кодом 130 - налоговая база, определяемая как
кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января
года, являющегося налоговым периодом, и рассчитанная как:
- разность значений строк с кодами 050 и 080 при заполнении
Раздела 2 налогоплательщиками, имеющими право на уменьшение налоговой
базы на не облагаемую налогом сумму, в соответствии с пунктом 5 статьи
391 Кодекса;
- разность значений строк с кодами 050 и 080 при заполнении
Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими
право на льготы по земельному налогу в виде не облагаемой налогом
суммы, установленные в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса
нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований (законами городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга);
- разность значений строк с кодами 050 и 100 при заполнении
Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими
право на налоговые льготы по земельному налогу, установленные в
соответствии со статьей 395 Кодекса, и пунктом 2 статьи 387 Кодекса
нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований (законами городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга) в виде полного освобождения от налогообложения;
- разность значения строки с кодом 050 и произведения (с
округлением до целых единиц) значений строк с кодами 050, 090 и 120,
т.е. (050 - (050 х 090 х 120)) в случае заполнения Раздела 2
организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении доли не
облагаемой площади земельного участка;
- разность произведения (с округлением до целых единиц) значений
строк с кодами 050 и 060 и значений строк 080, (090 х 120), 100, то
есть: (050 х 060) - 080 или (050 х 060) - 100, или (050 х 060) - ((050
х 060) х 090 х 120) в случае заполнения Раздела 2 организациями и
индивидуальными предпринимателями в отношении земельных участков,
находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в
случае если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или
другой недвижимости выступают несколько лиц, кроме того, в отношении
земельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями,
используемых в целях научной (научно-исследовательской) деятельности
научных организаций Российской академии наук, Российской академии
медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук,
Российской академии образования, Российской академии архитектуры и
строительных наук, Российской академии художеств;
14) по строке с кодом 140 - налоговая ставка, применяемая
налогоплательщиком в отношении данного земельного участка,
установленная нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований (законами городов федерального значения
Москвы и Санкт-Петербурга);
15) по строке с кодом 150 - количество полных месяцев владения
земельным участком в течение отчетного периода. При этом если
возникновение (прекращение) у налогоплательщика в течение отчетного
периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования,
пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю)
произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за
полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если
возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа
соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения
указанных прав;
16) по строке с кодом 160 - коэффициент К2, который применяется
для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным
участком в течение неполного отчетного периода.
Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в
течение которых данный земельный участок находился в собственности
(постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом
владении) налогоплательщика, указанных по строке с кодом 150, к числу
календарных месяцев в отчетном периоде.
При этом значение по строке с кодом 160 приводится в десятичных
дробях с точностью до сотых долей.
В случае если земельный участок использовался в течение всего
отчетного периода (3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев), то по строке с
кодом 150 указывается соответственно "3", "6", "9", а по строке с
кодом 160 указывается "1";
17) по строке с кодом 170 - сумма исчисленного авансового платежа
за отчетный период, рассчитанная как одна четвертая от произведения
налоговой базы, указанной по строке с кодом 130, налоговой ставки,
указанной по строке с кодом 140, и коэффициента К2, указанного по
строке с кодом 160, деленного на сто.
Если налоговый Расчет представляется налогоплательщиком в
отношении земельных участков, приобретенных в собственность на
условиях осуществления на них жилищного строительства, то по строке с
кодом 170 отражается исчисленная сумма авансового платежа, которая
определяется как одна четвертая от произведения значений строк с
кодами 130, 140 и 160, деленного на сто, и коэффициента 2, если по
строке с кодом 040 соответствующий квадрат ("3 года") отмечен знаком
"V", или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующий
квадрат ("свыше 3 лет") отмечен знаком "V";
18) по строке 180 - код налоговой льготы, уменьшающей исчисленную
сумму налога. Значение по строке с кодом 180 заполняется только в
случае установления нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований (законами городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории
налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения исчисленной
суммы налога (по пункту 2 статьи 387 Кодекса). Код налоговой льготы,
уменьшающей исчисленную сумму налога, определяется в соответствии с
Приложением N 2 к настоящим Рекомендациям;
19) по строке с кодом 190 - сумма налоговой льготы.
Строка с кодом 190 заполняется в случае установления нормативными
правовыми актами представительных органов муниципальных образований
(законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для
данной категории налогоплательщиков налоговой льготы, уменьшающей
исчисленную сумму налога (по пункту 2 статьи 387 Кодекса);
20) по строке с кодом 200 - сумма авансового платежа, подлежащая
к уплате за отчетный период, которая определяется как разность
значений строк с кодами 170 и 190.
Приложение N 1
к Рекомендациям по заполнению
Налогового расчета по авансовым
платежам по земельному налогу,
утвержденным Приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 19 мая 2005 года
N 66н
|
Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ И РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ".