Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ДЛЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ УЧЕТА И ИСПОЛЬЗОВАНИЮ В КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЕ СВЕДЕНИЙ ОБ ОТКРЫТИИ (ЗАКРЫТИИ) СЧЕТОВ И ИЗМЕНЕНИИ НОМЕРОВ СЧЕТОВ".
1. Общие положения
1.1. Настоящие Методические рекомендации для налоговых органов по
осуществлению учета и использованию в контрольной работе сведений об
открытии (закрытии) счетов и изменении номеров счетов (далее -
Методические рекомендации) разработаны в целях единообразия учета
налоговыми органами сведений об открытии (закрытии) счетов и изменении
номеров счетов и проведения проверки соблюдения банками, организациями
и индивидуальными предпринимателями обязанностей, установленных
пунктом 2 статьи 23, пунктом 1 статьи 86 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - НК РФ) (Собрание законодательства Российской
Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2003, N 52
(часть I), ст. 5037), статьей 5 Федерального закона от 02.12.1990 N
395-1 "О банках и банковской деятельности" (Ведомости Съезда народных
депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст. 357;
Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст. 492;
2003, N 52 (часть I), ст. 5037), пунктом 4 статьи 5 Федерального
закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (часть I), ст. 3431;
2003, N 52 (часть I), ст. 5037), пунктом 14 Правил ведения Единого
государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся
в нем сведений, утвержденных Постановлением Правительства Российской
Федерации от 19.06.2002 N 438 "О Едином государственном реестре
юридических лиц" (Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 26, ст. 2585; 2004, N 10, ст. 864), пунктом 20 Правил ведения
Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и
предоставления содержащихся в нем сведений, утвержденных
Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.10.2003 N 630
"О Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей,
Правилах хранения в единых государственных реестрах юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей документов (сведений) и передачи их на
постоянное хранение в государственные архивы, а также о внесении
изменений и дополнений в Постановления Правительства Российской
Федерации от 19 июня 2002 г. N 438 и 439" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 2003, N 43, ст. 4238; 2004, N 10, ст. 864).
1.2. Под банками в настоящих Методических рекомендациях
понимаются: кредитные организации (их филиалы); учреждения Банка
России, обслуживающие счета всех уровней бюджетной системы Российской
Федерации и осуществляющие банковские операции по обслуживанию
клиентов, перечень которых установлен статьей 48 Федерального закона
от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке
России)".
1.3. В соответствии со статьей 5 Федерального закона "О банках и
банковской деятельности" открытие кредитными организациями банковских
счетов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, за
исключением органов государственной власти, органов местного
самоуправления, осуществляется на основании свидетельств о
государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных
предпринимателей, свидетельств о государственной регистрации
юридических лиц, а также свидетельств о постановке на учет в налоговом
органе, выданных:
- по формам N 09-1-2 и N 09-2-2 <*> (с 10.04.04);
- по формам N 12-1-7 и N 12-2-4 <**> (до 10.04.04).
------------------------------------
<*> В соответствии с приложениями N 3 и N 8 к Приказу МНС России
от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий
присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера
налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке,
снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в
Минюсте России 24.03.2004, N 5685).
<**> В соответствии с приложениями N 14 и N 24 к Приказу МНС
России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий
присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера
налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в
налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в
Минюсте России 22.12.1998, N 1664).
Счета иностранным и международным организациям и дипломатическим
представительствам, осуществляющим деятельность в Российской Федерации
через отделения и представительства, открываются банками при
предъявлении свидетельства об учете в налоговом органе, выданного по
форме N 2401 ИМД <*>, в котором указаны ИНН и КПП.
------------------------------------
<*> В соответствии с приложением N 8 к Приказу МНС России от
07.04.2000 N АП-3-06/124 "Об утверждении положения об особенностях
учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в
Минюсте России 02.06.2000, N 2258).
Счета иностранным и международным организациям, не имеющим
отделений в Российской Федерации, открываются банками при предъявлении
свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, выданного по
форме N 2402 ИМ <*>, в котором указаны КИО и КПП.
------------------------------------
<*> В соответствии с приложением N 9 к Приказу МНС России от
07.04.2000 N АП-3-06/124 "Об утверждении положения об особенностях
учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в
Минюсте России 02.06.2000, N 2258).
1.4. Формы бланков "Сообщения банка налоговому органу об открытии
(закрытии) банковского счета" (далее - Сообщение), "Информационного
письма налогового органа о получении сообщения банка об открытии
(закрытии) банковского счета" (далее - Информационное письмо),
"Извещения банка об изменении номеров банковских счетов клиентов
банка" (далее - Извещение) утверждены Приказом МНС России от
27.07.2004 N САЭ-3-24/441@ "Об утверждении форм документов, содержащих
сведения о банковских счетах юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей", согласованным с Банком России (зарегистрирован в
Минюсте России 13.08.2004, N 5978) <*>.
------------------------------------
<*> До вступления в силу указанного Приказа следовало
руководствоваться Приказом МНС России от 04.03.2004 N БГ-3-24/179@ "Об
утверждении форм документов, содержащих информацию об открытии
(закрытии) банковского счета, изменении номера банковского счета
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, и порядка их
представления" (приложения 1, 2 и 4).
1.5. В целях обеспечения организации работы по учету и контролю
налоговых органов в отношении сведений о счетах в банках необходимо на
постоянной основе:
- вести список банков, состоящих на учете в налоговом органе;
- выдавать и вести учет номеров бланков Сообщений;
- обеспечивать банки бланками Сообщений (при необходимости);
- вести учет фактов представления банками Сообщений;
- вести учет движения документов, возникающих при
документообороте при представлении банками Сообщений, Извещений.
|
Фрагмент документа "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ДЛЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ УЧЕТА И ИСПОЛЬЗОВАНИЮ В КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЕ СВЕДЕНИЙ ОБ ОТКРЫТИИ (ЗАКРЫТИИ) СЧЕТОВ И ИЗМЕНЕНИИ НОМЕРОВ СЧЕТОВ".