Фрагмент документа "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 22.07.2005)".
3) сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям,
указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, в
случае передачи подакцизных нефтепродуктов лицу, имеющему
свидетельство, в стоимость передаваемых подакцизных нефтепродуктов не
включается. Сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям,
указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, в
случае передачи подакцизных нефтепродуктов лицу, не имеющему
свидетельства, включается в стоимость передаваемых подакцизных
нефтепродуктов. Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком,
исчисленная в соответствии с порядком, установленным статьей 202
настоящего Кодекса, относится у налогоплательщика на расходы,
принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Суммы акциза, указанные в подпунктах 1-3 настоящего пункта и
отнесенные на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на
прибыль организаций, при представлении документов в соответствии с
пунктом 8 статьи 201 настоящего Кодекса и (или) пунктом 7 статьи 198
настоящего Кодекса соответственно подлежат корректировке в целях
налогообложения по налогу на прибыль организаций и вычету в
соответствии со статьей 200 и (или) со статьей 203 настоящего Кодекса
на момент предоставления указанных документов.
(Пункт 4 введен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027;
с учетом статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6)
Статья 200. Налоговые вычеты
1. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по
подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194
настоящей главы, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты
(в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027).
2. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и
уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров (за
исключением нефтепродуктов) либо уплаченные налогоплательщиком при
ввозе подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) на
таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное
обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для
производства подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) (в
ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; с учетом статьи 4
Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров в
процессе их хранения, перемещения и последующей технологической
обработки суммы акциза также подлежат вычету. При этом вычету подлежит
сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в
пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным
федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы
товаров (абзац введен Федеральным законом от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
3. При передаче подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья (материалов) (за исключением нефтепродуктов), в
случае, если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные
товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником
указанного давальческого сырья (материалов) при его приобретении либо
уплаченные им при ввозе этого сырья (материалов) на таможенную
территорию Российской Федерации, выпущенного в свободное обращение (за
исключением нефтепродуктов), а также суммы акциза, уплаченные
собственником этого давальческого сырья (материалов) (за исключением
нефтепродуктов) при его производстве (пункт 3 в ред. Федерального
закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; с учетом статьи 4
Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
4. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на территории
Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого
сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем
использованных для производства алкогольной продукции (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
5. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком,
в случае возврата покупателем подакцизных товаров (за исключением
нефтепродуктов) (в том числе возврата в течение гарантийного срока)
или отказа от них (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18; Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027).
6. Вычетам подлежат суммы авансового платежа, уплаченные при
приобретении акцизных марок, либо при приобретении специальных
региональных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной
маркировке (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
7. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по
подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194
настоящего Кодекса, на сумму акциза, исчисленную налогоплательщиком с
сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты
предстоящих поставок подакцизных товаров (пункт 7 введен Федеральным
законом от 7 августа 2001 г. N 118-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421; в ред. Федерального закона
от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
8. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении
нефтепродуктов налогоплательщиком, имеющим свидетельство на
производство, и (или) свидетельство на оптовую реализацию, и (или)
свидетельство на оптово-розничную реализацию, при их реализации
(передаче) налогоплательщику, имеющему свидетельство (при
представлении документов в соответствии с пунктом 8 статьи 201
настоящего Кодекса).
Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим
свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов, в части сумм
акциза, начисленных при получении нефтепродуктов, направляемых на
реализацию в розницу, вычетам не подлежат. В целях настоящей главы
реализацией нефтепродуктов в розницу признается отпуск нефтепродуктов
посредством топливораздаточных колонок.
(Пункт 8 введен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027)
9. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные налогоплательщиком
в соответствии с подпунктами 2-4 пункта 1 статьи 182 настоящего
Кодекса, при дальнейшем использовании подакцизных нефтепродуктов в
производстве других подакцизных нефтепродуктов, в том числе при
розливе и (или) смешении (при представлении документов в соответствии
с пунктом 9 статьи 201 настоящего Кодекса) (пункт 9 введен Федеральным
законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; с учетом статьи 4
Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
10. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные лицами, имеющими
свидетельство, при ввозе подакцизных нефтепродуктов на таможенную
территорию Российской Федерации (при представлении документов в
соответствии с пунктом 10 статьи 201 настоящего Кодекса) (пункт 10
введен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; с учетом
статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
Статья 201. Порядок применения налоговых вычетов
1. Налоговые вычеты, предусмотренные пунктами 1 - 4 статьи 200
настоящего Кодекса, производятся на основании расчетных документов и
счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении
налогоплательщиком подакцизных товаров, либо предъявленных
налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) при
его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных
документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную
территорию Российской Федерации и уплату соответствующей суммы акциза
(в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026).
Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные
продавцам при приобретении подакцизных товаров либо предъявленные
налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья
(материалов) при его производстве, либо фактически уплаченные при
ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской
Федерации, выпущенных в свободное обращение (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 29 мая
2002 г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2002, N 22, ст. 2026).
В случае оплаты подакцизных товаров, использованных в качестве
сырья для производства других товаров, третьими лицами, налоговые
вычеты производятся, если в расчетных документах указано наименование
организации, за которую произведена оплата.
В случае, если в качестве давальческого сырья использовались
подакцизные товары, по которым на территории Российской Федерации уже
был уплачен акциз, налоговые вычеты производятся при представлении
налогоплательщиками копий платежных документов с отметкой банка,
подтверждающих факт уплаты акциза владельцем сырья (материалов) либо
факт оплаты владельцем стоимости сырья по ценам, включающим акциз (в
ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Налоговые вычеты, предусмотренные при использовании в качестве
давальческого сырья подакцизных товаров, ранее произведенных
налогоплательщиком из давальческого сырья, производятся на основании
копий первичных документов, подтверждающих факт предъявления
налогоплательщиком собственнику этого сырья указанных сумм акциза
(акта приема-передачи произведенных подакцизных товаров, акта
выработки, акта возврата в производство подакцизных товаров), и
платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт оплаты
собственником сырья стоимости изготовления подакцизного товара с
учетом акциза (абзац введен Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
2. Вычеты сумм акциза, указанные в пункте 4 статьи 200 настоящего
Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиками платежных
документов с отметкой банка, подтверждающих факт оплаты продавцом,
производящим виноматериалы, спирта этилового, произведенного из
пищевого сырья по ценам, включающим акциз. При этом вычету подлежит
сумма акциза в размере, не превышающем сумму акциза, исчисленную по
формуле (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18):
С = (А х К): 100%) х О,
где:
С - сумма акциза, уплаченная по спирту этиловому, использованному
для производства вина (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000
г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N
1, ст. 18);
А - налоговая ставка за 1 литр стопроцентного (безводного)
этилового спирта;
К - крепость вина;
О - объем реализованного вина.
Сумма акциза, превышающая сумму акциза, исчисленную по указанной
формуле, относится за счет доходов, остающихся в распоряжении
налогоплательщиков после уплаты налога на прибыль организаций (абзац
восьмой в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3413).
3. Вычеты сумм акциза, указанные в пунктах 1 - 4 статьи 200
настоящего Кодекса, производятся в части стоимости соответствующих
подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья,
фактически включенной в расходы на производство других реализованных
(переданных) подакцизных товаров, принимаемые к вычету при исчислении
налога на прибыль организаций (в ред. Федерального закона от 29
декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 6 августа 2001 г.
N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33,
ст. 3413).
В случае, если в отчетном налоговом периоде стоимость подакцизных
товаров (сырья) отнесена на расходы по производству других
реализованных (переданных) подакцизных товаров без уплаты акциза по
этим товарам (сырью) продавцам, суммы акциза подлежат вычету в том
отчетном периоде, в котором проведена его уплата продавцам (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
4. Вычеты сумм акциза, указанные в пункте 2 статьи 200 настоящего
Кодекса, в отношении подакцизных товаров, вывезенных в режиме экспорта
за пределы территории Российской Федерации, осуществляются при наличии
документального подтверждения таможенными органами факта вывоза
соответствующих подакцизных товаров с таможенной территории Российской
Федерации и не распространяются на вывоз товаров для переработки вне
таможенной территории Российской Федерации (в ред. Федерального закона
от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
5. Вычеты сумм акциза, указанные в пункте 5 статьи 200 настоящего
Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете
соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров
или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата
этих товаров или отказа от этих товаров (в ред. Федерального закона от
29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026).
6. Вычеты, указанные в пункте 6 статьи 200 настоящего Кодекса,
производятся при окончательном определении налогоплательщиком суммы
акциза, подлежащей уплате при ввозе подакцизных товаров на таможенную
территорию Российской Федерации либо по реализованным (переданным)
подакцизным товарам (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г.
N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18).
7. Налоговые вычеты, указанные в пункте 7 статьи 200 настоящего
Кодекса, производятся после отражения в учете операций по реализации
подакцизных товаров (пункт 7 введен Федеральным законом от 29 мая 2002
г. N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N
22, ст. 2026; в ред. Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
8. Налоговые вычеты, указанные в пункте 8 статьи 200 настоящего
Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиком в налоговые
органы следующих документов:
1) копии договора с покупателем (получателем) нефтепродуктов,
имеющим свидетельство;
2) реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором
состоит на учете покупатель (получатель) нефтепродуктов. Форма и
порядок представления реестров в налоговые органы определяется
Министерством финансов Российской Федерации (в ред. Федерального
закона от 29 июня 2004 г. N 58-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2004, N 27, ст. 2711).
Указанная отметка проставляется в случае соответствия сведений,
указанных в налоговой декларации налогоплательщика-покупателя,
имеющего свидетельство, сведениям, содержащимся в представленных
налогоплательщиком-покупателем реестрах счетов-фактур. Указанная
отметка проставляется налоговым органом не позднее пяти дней с даты
представления налоговой декларации в порядке, определяемом
Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
(Пункт 8 введен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027;
с учетом статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6)
9. Налоговые вычеты, указанные в пункте 9 статьи 200 настоящего
Кодекса, производятся при представлении налогоплательщиком документов,
подтверждающих факт передачи нефтепродуктов в производство (накладная
на внутреннее перемещение, накладная на отпуск материалов на сторону,
лимитно-заборная карта, акт приема-передачи между структурными
подразделениями налогоплательщика, акт списания в производство и
другие) (пункт 9 введен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30,
ст. 3027; с учетом статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г.
N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1,
ст. 6).
10. Для подтверждения права на вычет акциза, уплаченного при
ввозе на таможенную территорию Российской Федерации, налогоплательщик
представляет в налоговый орган следующие документы:
1) контракт (его копию) на приобретение импортируемых
нефтепродуктов;
2) грузовую таможенную декларацию (ее копию);
3) платежные документы, подтверждающие факт оплаты акциза при
выпуске в свободное обращение на территории Российской Федерации
ввезенных нефтепродуктов.
Вычет сумм акциза, уплаченных при ввозе на таможенную территорию
Российской Федерации, производится после оприходования ввезенных
подакцизных нефтепродуктов.
(Пункт 10 введен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст.
3027; с учетом статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N
191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1,
ст. 6)
Статья 202. Сумма акциза, подлежащая уплате
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
|
Фрагмент документа "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 22.07.2005)".