Фрагмент документа "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 22.07.2005)".
1. Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком,
осуществляющим операции признаваемые объектом налогообложения в
соответствии с настоящей главой, определяется по итогам каждого
налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты,
предусмотренные статьей 200 настоящего Кодекса, сумма акциза,
определяемая в соответствии со статьей 194 настоящего Кодекса (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027).
2. (Пункт 2 утратил силу на основании Федерального закона от 7
июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886).
3. Сумма акциза, подлежащая уплате при ввозе подакцизных товаров
на территорию Российской Федерации, определяется в соответствии с
пунктом 6 статьи 194 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от
29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального закона от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30,
ст. 3027).
4. Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиками,
осуществляющими первичную реализацию подакцизных товаров, происходящих
и ввезенных с территории государств - участников Таможенного союза без
таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном
пространстве), определяется в соответствии со статьей 194 настоящего
Кодекса (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
5. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде
превышает сумму акциза, исчисленную по реализованным подакцизным
товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает
(в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027).
Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленной
по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с
настоящей главой, подлежит зачету в счет текущих и (или) предстоящих в
следующем налоговом периоде платежей по этому акцизу (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027).
Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленной
по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с
настоящей главой, совершенным в отчетном налоговом периоде, подлежит
вычету из суммы акциза в следующем налоговом периоде в первоочередном
по сравнению с другими налоговыми вычетами порядке (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18; Федерального
закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027).
Статья 203. Сумма акциза, подлежащая возврату
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 29 декабря
2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2001, N 1, ст. 18)
1. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых
вычетов превышает сумму акциза, исчисленную по операциям с
подакцизными товарами, являющимся объектом налогообложения в
соответствии с настоящей главой, по итогам налогового периода
полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату)
налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи (в
ред. Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027;
Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886; с учетом
статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
2. Указанные суммы направляются в отчетном налоговом периоде и в
течение трех налоговых периодов, следующих за ним, на исполнение
обязанностей по уплате налогов или сборов, включая налоги,
уплачиваемые в связи с перемещением подакцизных товаров через
таможенную границу Российской Федерации на уплату пени, погашение
недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику,
подлежащих зачислению в тот же бюджет (в ред. Федерального закона от
29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Налоговые органы производят зачет самостоятельно, а по налогам,
уплачиваемым в связи с перемещением подакцизных товаров через
таможенную границу Российской Федерации по согласованию с таможенными
органами и в течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.
3. По истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным
налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату
налогоплательщику по его заявлению.
Налоговый орган в течение двух недель после получения указанного
заявления принимает решение о возврате указанной суммы
налогоплательщику из соответствующего бюджета и в тот же срок
направляет это решение на исполнение в соответствующий орган
Федерального казначейства. Возврат указанных сумм осуществляется
органами Федерального казначейства в течение двух недель после
получения решения налогового органа. В случае, если такое решение не
получено соответствующим органом Федерального казначейства по
истечении семи дней со дня направления налоговым органом, датой
получения такого решения признается восьмой день со дня направления
такого решения налоговым органом (в ред. Федерального закона от 28
декабря 2004 г. N 183-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2005, N 1, ст. 9).
При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму,
подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из
одной трехсот шестидесятой ставки рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации за каждый день просрочки (в ред. Федерального
закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
4. Суммы, предусмотренные статьей 201 настоящего Кодекса, в
отношении операций с подакцизными товарами, предусмотренных подпунктом
4 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса подлежат возмещению путем
зачета (возврата) на основании документов, предусмотренных пунктом 7
статьи 198 настоящей главы (в ред. Федерального закона от 24 июля 2002
г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3027; с учетом статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002
г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N
1, ст. 6).
Возмещение производится не позднее трех месяцев со дня
представления документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198
настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30,
ст. 3027; с учетом статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г.
N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1,
ст. 6).
В течение указанного срока налоговый орган производит проверку
обоснованности налоговых вычетов и принимает решение о возмещении
путем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе
(полностью или частично) в возмещении.
В случае, если налоговым органом принято решение об отказе
(полностью или частично) в возмещении, он обязан предоставить
налогоплательщику мотивированное заключение не позднее 10 дней после
вынесения соответствующего решения.
В случае, если налоговым органом в течение установленного срока
не вынесено решения об отказе и (или) соответствующее заключение не
представлено налогоплательщику, налоговый орган обязан принять решение
о возмещении сумм, по которым не вынесено решение об отказе, и
уведомить налогоплательщика о принятом решении в течение 10 дней.
В случае, если у налогоплательщика имеются недоимки и пени по
акцизу, недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по
присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же
бюджет, из которого производится возврат, они подлежат зачету в
первоочередном порядке по решению налогового органа (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Налоговые органы производят указанный зачет самостоятельно и в
течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.
В случае, если налоговым органом принято решение о возмещении,
при наличии недоимки по акцизу, образовавшейся в период между датой
подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не
превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа,
пеня на сумму недоимки не начисляется (в ред. Федерального закона от
29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
В случае, если у налогоплательщика отсутствуют недоимки и пени по
акцизу, недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности по
присужденным налоговым санкциям, подлежащим зачислению в тот же
бюджет, из которого производится возврат, суммы, подлежащие
возмещению, засчитываются в счет текущих платежей по акцизу и (или)
иным налогам, подлежащим уплате в тот же бюджет, а также по налогам,
уплачиваемым в связи с перемещением товаров (работ, услуг) через
таможенную границу Российской Федерации по согласованию с таможенными
органами либо возврату налогоплательщику по его заявлению (в ред.
Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
Не позднее последнего дня срока, указанного в абзаце втором
настоящего пункта, налоговый орган принимает решение о возврате сумм
акциза из соответствующего бюджета (бюджета территориального дорожного
фонда) и в тот же срок направляет это решение на исполнение в
соответствующий орган Федерального казначейства (в ред. Федерального
закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; с учетом статьи 4
Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6; в ред.
Федерального закона от 28 декабря 2004 г. N 183-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2005, N 1, ст. 9).
Возврат сумм акциза осуществляется органами Федерального
казначейства в течение двух недель после получения решения налогового
органа. В случае, если указанное решение не получено соответствующим
органом Федерального казначейства по истечении семи дней со дня
направления его налоговым органом, датой получения такого решения
признается восьмой день со дня направления такого решения налоговым
органом (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18;
Федерального закона от 28 декабря 2004 г. N 183-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2005, N 1, ст. 9).
При нарушении сроков, установленных настоящим пунктом, на сумму
акциза, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты
исходя из одной трехсот шестидесятой ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки (в
ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 1, ст. 18).
5. Возмещение сумм акциза, уплаченных налогоплательщиком при
совершении операций, предусмотренных подпунктами 2-4 пункта 1 статьи
182 настоящего Кодекса, производится при совершении операций с
нефтепродуктами, освобожденных от налогообложения в соответствии с
подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, на основании
документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 настоящего Кодекса, в
порядке, установленном пунктом 4 настоящей статьи (пункт 5 исключен
Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026; введен
Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; с учетом
статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза при
совершении операций с подакцизными товарами
(наименование статьи в ред. Федерального закона от 24 июля 2002
г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N
30, ст. 3027; с учетом статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002
г. N 191-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N
1, ст. 6; Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886)
1. (Пункт 1 утратил силу на основании Федерального закона от 7
июля 2003 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2003, N 28, ст. 2886)
2. Уплата акциза при совершении операций, признаваемых объектом
налогообложения в соответствии с настоящей главой, в отношении
нефтепродуктов производится не позднее 25-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей
статьей.
Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на оптовую
реализацию, уплачивают акциз не позднее 25-го числа второго месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на розничную
реализацию, уплачивают акциз не позднее 10-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом.
(Пункт 2 в ред. Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027;
с учетом статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6)
3. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками
произведенных ими подакцизных товаров, перечисленных в подпунктах 1 -
6 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, производится исходя из
фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший
налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца,
следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго
месяца, следующего за отчетным месяцем (в ред. Федерального закона от
7 августа 2001 года N 118-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, N 33, ст. 3421; Федерального закона от 29 мая 2002 г.
N 57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026; Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; с учетом
статьи 4 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2003, N 1, ст. 6).
Уплата акциза при реализации (передаче) алкогольной продукции с
акцизных складов оптовых организаций производится исходя из
фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период (в ред.
Федерального закона от 7 августа 2001 года N 118-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421):
не позднее 25-го числа отчетного месяца (авансовый платеж) - по
алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число включительно
отчетного месяца (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст.
2026);
не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным - по
алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число
отчетного месяца.
(Пункт 3 в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18)
4. Акциз по подакцизным товарам (за исключением нефтепродуктов)
уплачивается по месту производства таких товаров, а по алкогольной
продукции уплачивается по месту ее реализации (передаче) с акцизных
складов, за исключением реализации (передачи) на акцизные склады
других организаций (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2000 г. N
166-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 1,
ст. 18; Федерального закона от 7 августа 2001 года N 118-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3421; пункт 5
считается пунктом 4 в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026; изменения в ред. Федерального закона от 24 июля 2002 г. N
110-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30,
ст. 3027).
(Абзац второй введен Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N
57-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22,
ст. 2026; исключен Федеральным законом от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 28, ст. 2886)
При совершении операций с нефтепродуктами, предусмотренных
подпунктами 2 - 4 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата суммы
налога производится налогоплательщиком по месту нахождения
налогоплательщика, а также по месту нахождения каждого из его
обособленных подразделений исходя из доли налога, приходящейся на эти
обособленные подразделения, определяемой как величина удельного веса
объема реализации нефтепродуктов (в натуральном выражении) указанным
обособленным подразделением в общем объеме реализации нефтепродуктов в
целом по налогоплательщику (абзац введен Федеральным законом от 24
июля 2002 г. N 110-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 30, ст. 3027; с учетом статьи 4 Федерального закона
|
Фрагмент документа "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ (РЕДАКЦИЯ НА 22.07.2005)".