МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРИФИРМЕННОГО КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА АУДИТОРСКИХ УСЛУГ. Протокол. Министерство финансов РФ (Минфин России). 22.10.03 18

В. Поручение заданий

     Принципы:   аудиторская   работа  должна  поручаться  работникам,
имеющим  уровень  профессиональной  подготовки  и  опыт, необходимые в
данных  условиях,  в  т.ч. необходимо учитывать наличие или отсутствие
типа  квалификационного аттестата, соответствующего профилю проводимой
аудиторской проверки, а также отвечающие критерию независимости.

     Основные процедуры
     1.   Назначить   (приказом   или  иным  документом)  работника  с
соответствующими полномочиями для:
     а)  своевременного  определения потребности в персонале в связи с
оказанием аудиторских услуг;
     б)  составления графика оказания аудиторских услуг с утвержденной
в аудиторской организации (у индивидуального аудитора) периодичностью;
     в)   назначения   руководителя   и   работников   для  проведения
аудиторских проверок и оказания сопутствующих аудиту услуг.
     При назначении обязательно учитываются следующие факторы:
     - необходимые   требования   к   работникам   и  срокам  оказания
аудиторских  услуг  для  конкретной  аудиторской  проверки  или  иного
аудиторского   задания,   включая   наличие   типа   квалификационного
аттестата, соответствующего профилю аудиторской проверки;
     - оценка квалификации работников с точки зрения опыта, занимаемой
должности, образования и специальных экспертных знаний;
     - планируемый  уровень контроля и участия работников, выполняющих
контрольные функции;
     - планируемое  время,  которым располагают работники, назначенные
для  проведения аудиторской проверки или выполнения иного аудиторского
задания;
     - возможность  возникновения  ситуаций,  связанных  с  нарушением
принципа  независимости  и  конфликтом  интересов (например назначение
работника  на выполнение аудита для заказчика, являющегося его прежним
работодателем  или  работодателем  какого-либо родственника сотрудника
аудиторской организации (индивидуального аудитора));
     - преемственность   и  ротация  кадров  (возможность  привлечения
других работников, имеющих различный уровень подготовки и опыт работы)
в  целях  рационального  проведения  аудита  и  оказания сопутствующих
аудиту услуг.
     В  небольших аудиторских организациях, где не возможна внутренняя
ротация  специалистов,  особое  внимание  при поручении заданий должно
уделяться соблюдению принципа независимости, в связи с чем должны быть
предусмотрены  ситуации,  при  возникновении которых прием и поручение
аудиторских заданий невозможны.