ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ. Приказ. Министерство финансов РФ (Минфин России). 07.02.06 24Н

Раздел IX. Порядок заполнения Приложения N 4
          к Листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка,
               уменьшающего налоговую базу" Декларации

     9.1.  По строке 010 Приложения N 4 к Листу 02 указывается остаток
неперенесенного  убытка  на начало налогового периода, который состоит
из  остатка неперенесенного убытка, полученного до 1 января 2002 года,
и неперенесенного убытка, полученного после 1 января 2002 года.
     По  строке  020 указывается сумма остатка неперенесенного убытка,
полученного до 1 января 2002 года, в которую включаются:
     - сумма  непогашенного  убытка прошлых налоговых периодов (1997 -
2000 гг.) по состоянию на 1 января 2001 года;
     - сумма  убытка за 2001 год, но не выше суммы убытка, числящегося
по состоянию на 1 июля 2001 года.
     Определение  суммы  убытка,  полученного  до  1 января 2002 года,
производится в соответствии с Законом Российской Федерации N 2116-1.
     В  сумме  убытка,  полученного  после  1 января 2002 года (строка
030),  показываются  убытки, исчисленные в соответствии со статьей 283
НК  с разбивкой по годам их образования (строки с 040 по 130), включая
убытки    от    реализации   компенсационной   продукции,   полученные
налогоплательщиками,   применяющими   специальный   налоговый   режим,
установленный главой 26.4 НК (данные строки 260 Приложения N 3 к Листу
02 Декларации за предшествующий налоговый период).
     9.2.   По   строке   140   указывается  налоговая  база,  которая
используется  при  расчете суммы убытка предыдущих налоговых периодов,
уменьшающей  налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по
строке  140  определяется  как сумма показателей, отраженных по строке
100  Листа  02,  строке  100 Листов 05 и строке 530 Листа 06. При этом
показатели  Листов  05  и  06 учитываются по данной строке в части, не
использованной на погашение убытка.
     В  2006  году  совокупная  сумма  переносимого  убытка ни в каком
отчетном  периоде  и в целом за налоговый период не может превышать 50
процентов   налоговой   базы   (за  исключением  налогоплательщиков  -
организаций,  имеющих  статус  резидента  промышленно-производственной
особой  экономической  зоны).  В связи с этим строка 140 в Декларациях
2006   года   рассчитывается  в  следующем  порядке:  определяется  50
процентов  от  суммы  налоговой  базы,  исчисленной  как  совокупность
показателей  строки 100 Листа 02, строки 060 Листов 05, строк 410, 450
и  490  Листа  06; из полученной суммы исключаются убытки, зачтенные в
уменьшение  налоговой базы по строке 080 Листов 05, строкам 430, 470 и
510 Листа 06.
     Пример   расчета   суммы   убытка  прошлого  налогового  периода,
уменьшающего налоговую базу в 2006 году.
     Условия: организация в 2005 году получила убыток в сумме 100 руб.
по  основной  деятельности  (строка  050 Листа 02) и убыток в сумме 50
руб.  по  ценным  бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных
бумаг  (строка 040 Листа 05). В 2006 году организация получила прибыль
по ценным бумагам, налоговая база составила 140 руб. (строка 060 Листа
05)  и  прибыль  по основной деятельности, налоговая база составила 26
руб. (строка 100 Листа 02).
     Соответственно, в Листе 05 Декларации за 2006 год указываются:
     - по строке 060 = 140 руб.
     - по строке 070 = 50 руб.
     - по  строке  080 = 50 руб. (так как 50% от 140 руб. > 50 руб. по
строке 070)
     - по строке 100 = 90 руб.
     В Приложении N 4 к Листу 02 указываются:
     - по строке 010 и 030 = 100 руб.
     - по  строке 140 = 33 руб., то есть [(26 руб. + 140 руб.) x 50% :
100%] - 50 руб.
     - по строке 150 = 33 руб.
     - по строке 160 = 67 руб. (100 руб. - 33 руб.).
     По    строке   150   указывается   сумма   убытка,   на   которую
налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода.
При  этом  указанная сумма не может превышать показатель по строке 140
данного  Приложения  (в  2006  г.  - 50 процентов показателя по строке
140).
     9.3.  Строки  160 - 180 заполняются при составлении Декларации за
налоговый период.
     Если  в  истекшем  налоговом  периоде,  за  который  представлена
Декларация, получен убыток (строка 060 Листа 02 с учетом корректировки
на положительную величину показателей строк 100 Листов 05 и строки 530
Листа  06),  то  остаток  неперенесенного  убытка  на конец налогового
периода  (строка 160) включает показатель по строке 010 и сумму убытка
истекшего налогового периода.
     Остаток   неперенесенного  убытка  на  конец  налогового  периода
(строки   160   -  180)  переносится  в  строки  010  -  130  расчета,
представляемого  за  отчетный  (налоговый) период следующего года. При
этом сумма убытка истекшего налогового периода указывается последней в
перечне лет, за которые получены убытки.
     По  строке  170  остаток неперенесенного убытка, полученного до 1
января  2002  года,  определяется как разность строк 020 и 150, но при
этом  показатель  по  строке  150  принимается в сумме, не превышающей
строку 020.
     По строке 180 остаток неперенесенного убытка, полученного после 1
января 2002 года, определяется как разность строки 160 и строки 170.
     9.4.  При  расчете  суммы  убытка  или  части убытка, уменьшающей
налоговую  базу  за  отчетный (налоговый) период, сельскохозяйственные
товаропроизводители   отдельно   учитывают   убыток,   полученный   по
деятельности,    связанной    с    реализацией    произведенной    ими
сельскохозяйственной  продукции, а также с реализацией произведенной и
переработанной  данными организациями собственной сельскохозяйственной
продукции.
     Указанные  организации  при расчете суммы убытка или части убытка
заполняют Приложение N 4 к Листу 02 с отметкой "V" в поле строки 001 -
для сельскохозяйственных товаропроизводителей.