О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ В БЮДЖЕТНОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ ОПЕРАЦИЙ СО СРЕДСТВАМИ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ. Письмо. Федеральное казначейство. 23.12.05 42-7.1-01/2.4-38

3. Отражение операций по начислению процентов
           на остатки денежных средств на банковских счетах

     При  отражении указанных операций администратором дохода делаются
следующие бухгалтерские записи:
     - начисление процентов на основании договора банковского счета:
     Дт  120502560 "Увеличение дебиторской задолженности по доходам от
собственности" Кт 140101120 "Доходы от собственности";
     - зачисление денежных средств на валютный счет:
     Дт  120107510 "Поступление денежных средств учреждения на счета в
иностранной валюте" Кт 120502660 "Уменьшение дебиторской задолженности
по доходам от собственности".
     Операции  по поступлению денежных средств в иностранной валюте на
банковский   счет   следует   отражать   по   забалансовому  счету  17
"Поступления  денежных  средств  на  банковские  счета  учреждений"  в
разрезе кодов бюджетной классификации Российской Федерации;
     - перечисление денежных средств в доход бюджета:
     Дт  120103510 "Поступления денежных средств учреждения в пути" Кт
120107610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной
валюте";
     - зачисление  денежных  средств  в  доход  федерального бюджета и
отражение  курсовой  разницы,  сложившейся  при  перечислении дохода с
валютного  счета  в  бюджет,  на  основании  уведомления  Федерального
казначейства, направленного администратору:
     - на  сумму,  указанную  в  Уведомлении,  Дт 121002120 "Расчеты с
органами,  организующими  исполнение  бюджетов по поступившим в бюджет
доходам  от  собственности"  Кт  120103610  "Выбытия  денежных средств
учреждения в пути";
     - на   сумму   положительной   курсовой   разницы   Дт  120103510
"Поступления  денежных средств учреждения в пути" Кт 140101171 "Доходы
от переоценки активов";
     - на сумму отрицательной курсовой разницы Дт 140101171 "Доходы от
переоценки  активов" Кт 120103610 "Выбытия денежных средств учреждения
в пути".
     В   Отчете   об   исполнении   бюджета   главного   распорядителя
(распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503127):
     - доходы,  поступившие  на  счет  40106  и  не  перечисленные  на
отчетную  дату в бюджет, отражаются в графе 6 "через банковские счета"
в  разделе  1  "Доходы" по соответствующим кодам классификации доходов
бюджетов  Российской Федерации и в разделе 3 "Источники финансирования
дефицитов  бюджетов"  по  строке  710  "Изменение остатков средств" со
знаком "минус";
     - суммы  доходов,  перечисленные в бюджет на счет 40105 "Средства
федерального  бюджета",  отражаются в графе 6 "через банковские счета"
раздела  3 "Источники финансирования дефицитов бюджетов" по строке 720
"Изменение   остатков  средств"  со  знаком  "плюс",  с  одновременным
уменьшением   суммы  по  соответствующему  коду  дохода  классификации
доходов   бюджетов  Российской  Федерации,  отраженному  в  разделе  1
"Доходы";
     - суммы доходов, поступившие на счет 40105 "Средства федерального
бюджета",  отражаются в графе 5 "через органы, осуществляющие кассовое
обслуживание   исполнения   бюджетов"   в   разделе   1   "Доходы"  по
соответствующим   кодам   классификации  доходов  бюджетов  Российской
Федерации  и в разделе 3 "Источники финансирования дефицитов бюджетов"
по  строке  811  "Увеличение  счетов расчетов (дебетовый остаток счета
21002)" со знаком "минус".
     При этом остатки поступлений, зачисленные на банковский счет и не
перечисленные  в  доход  федерального бюджета, отражаются в Справке об
остатках  денежных  средств  на  банковских  счетах получателя средств
бюджета  (ф.  0503126)  по соответствующим кодам классификации доходов
бюджетов Российской Федерации.