О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ В БЮДЖЕТНОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ ОПЕРАЦИЙ СО СРЕДСТВАМИ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ. Письмо. Федеральное казначейство. 23.12.05 42-7.1-01/2.4-38

4. Отражение операций по возврату
       неиспользованных остатков денежных средств в конце года

     При отражении указанных операций делаются следующие бухгалтерские
записи:
     у получателя средств федерального бюджета
     - на  сумму  списанных  остатков  денежных средств со счета 40106
"Средства    федерального    бюджета,    выделенные    государственным
организациям",  открытого  в  кредитной  организации,  на  счет  40105
"Средства федерального бюджета", открытого в Федеральном казначействе:
     Дт  120103510 "Поступления денежных средств учреждения в пути" Кт
120107610  "Выбытия денежных средств учреждения на счета в иностранной
валюте";
     - на  сумму  денежных  средств,  зачисленных  на  счет  40105 (на
основании выписки с лицевого счета)
     Дт 030404000 "" Кт 120103610 "Выбытия денежных средств учреждения
в пути";
     - отражение   курсовой   разницы,  сложившейся  при  перечислении
остатка денежных средств с валютного счета на счет 40105
     на сумму положительной курсовой разницы Дт 120103510 "Поступления
денежных средств учреждения в пути" Кт 140101171 "Доходы от переоценки
активов";
     на  сумму  отрицательной курсовой разницы Дт 140101171 "Доходы от
переоценки  активов" Кт 120103610 "Выбытия денежных средств учреждения
в пути";
     у главного распорядителя средств федерального бюджета
     на   сумму  денежных  средств,  зачисленных  на  счет  40105  (на
основании выписки с лицевого счета)
     Дт соответствующих счетов счета 130405000 "Расчеты по платежам из
бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов"
     Кт  соответствующих  счетов  счета  130404000 "Внутренние расчеты
между   главными   распорядителями  (распорядителями)  и  получателями
средств".
     В   отчете   об   исполнении   бюджета   главного   распорядителя
(распорядителя),   получателя  средств  бюджета  (ф.  0503127)  данные
операции отражаются следующим образом:
     у получателя средств федерального бюджета
     сумма  возврата  остатков  денежных  средств отражается в графе 6
"через банковские счета" раздела 3 "Источники финансирования дефицитов
бюджетов":
     по строке 720 "Изменение остатков средств" (Кт счета 20107610) со
знаком "плюс";
     по  строке  822  "Уменьшение  остатков во внутренних расчетах (Дт
счета 30404000)" со знаком "минус";
     по строке "Курсовая разница" со знаком "плюс" или "минус";
     у главного распорядителя средств федерального бюджета
     на  сумму возврата денежных средств, зачисленных на счет 40105 по
строке  812  "Уменьшение  счетов  расчетов  (кредитовый  остаток счета
30405000)" Дт счета 130405000 со знаком "минус";
     по строке 821 "Увеличение остатков во внутренних расчетах (кредит
счета 30404000)" со знаком "плюс".
     В  справке  об  остатках  денежных  средств  на банковских счетах
получателя  средств бюджета (ф. 0503126) указанные средства отражаются
получателем  средств  в графе 11 "Возврат средств" в размере рублевого
эквивалента  на  момент  зачисления указанных средств на счет 40105 по
кодам бюджетной классификации.
     В  справке  по  внутренним расчетам (0503125) сумма перечисленных
средств  со  счета  40105 на счет 40106 уменьшается на сумму возвратов
неиспользованных остатков денежных средств.
     Кроме  того,  при  перечислении  денежных  средств со счета 40106
"Средства    федерального    бюджета,    выделенные    государственным
организациям",  открытого  в  кредитной  организации,  на  счет  40105
"Средства  федерального бюджета", открытый в Федеральном казначействе,
в  назначении  платежа  необходимо  указать  "Возврат неиспользованных
остатков денежных средств 2005 года".