Фрагмент документа "О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕРКЕ КАССОВОЙ РАБОТЫ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ (ИХ ФИЛИАЛАХ)".
3. Рекомендации по проведению ревизии
ценностей в кредитной организации
3.1. Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в операционной
кассе кредитной организации (далее - ревизия ценностей) при проведении
проверки кредитной организации уполномоченными представителями Банка
России назначается, если:
1) вопрос проведения ревизии ценностей установлен заданием на
проведение проверки;
2) в ходе проведения проверки выявлены факты (события) и (или)
обстоятельства, требующие незамедлительного проведения ревизии
ценностей, в том числе хотя бы один из следующих фактов
(обстоятельств):
несоответствие кассовых операций, осуществляемых кредитной
организацией, требованиям, установленным законодательством Российской
Федерации и нормативными актами Банка России;
недостоверность бухгалтерского учета отдельных кассовых операций
кредитной организации;
значительные обороты по балансовым счетам N 20202 "Касса
кредитных организаций", N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки),
номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте", N 20206
"Касса обменных пунктов", N 20207 "Денежные средства в операционных
кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций";
существенные (по сравнению с величиной активов кредитной
организации) остатки по балансовым счетам N 20207 "Денежные средства в
операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций",
N 20209 "Денежные средства в пути", N 20210 "Чеки (в том числе
дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной
валюте, в пути";
значительные увеличения остатков по балансовому счету N 20203
"Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых
указана в иностранной валюте" в конце месяца с последующим снижением
указанного остатка в начале следующего месяца;
иные факты (события) и (или) обстоятельства, позволяющие
предположить, что кредитная организация не в полной мере обеспечивает
сохранность своего имущества.
3.2. В случае выявления уполномоченными представителями Банка
России фактов (событий) и (или) обстоятельств, требующих
незамедлительного проведения ревизии ценностей, руководитель рабочей
группы в соответствии с пунктом 9.1 Инструкции Банка России от 1
декабря 2003 года N 108-И "Об организации инспекционной деятельности
Центрального банка Российской Федерации (Банка России)" ("Вестник
Банка России" от 09.12.2003 N 67) информирует должностное лицо Банка
России, подписавшее поручение на проведение проверки, о ходе и
результатах проверки кредитной организации, в том числе о наличии
указанных фактов (событий) и (или) обстоятельств, а также совершает
действия, предусмотренные пунктом 5.4 Инструкции Банка России N 105-И.
3.3. Перед принятием решения о проведении ревизии ценностей члены
рабочей группы знакомятся с актами о проведенных кредитной
организацией ревизиях ценностей за последние два или три квартала,
предшествующих назначению ревизии ценностей уполномоченными
представителями Банка России. При этом устанавливается:
количество хранилищ ценностей кредитной организации;
количество работников кредитной организации, участвовавших в
ранее проведенных кредитной организацией ревизиях ценностей, их
должности и направления деятельности в кредитной организации;
наименование и виды ценностей, подлежащих ревизии;
остатки и обороты по лицевым счетам, на которых учитываются
денежная наличность и ценности;
соблюдение кредитной организацией установленного порядка и сроков
проведения ревизий ценностей.
Для получения наиболее полной информации о помещениях кредитной
организации для совершения операций с ценностями руководителю рабочей
группы рекомендуется получить от кредитной организации письменные
разъяснения по количеству и местонахождению филиалов и внутренних
структурных подразделений кредитной организации (ее филиала), а также
по количеству хранилищ ценностей и сейфовых комнат внутренних
структурных подразделений в случае хранения ценностей в этих
внутренних структурных подразделениях.
3.4. Цель проведения ревизии ценностей:
установление соответствия фактического наличия ценностей,
находящихся в хранилище ценностей кредитной организации, данным книги
(книг) учета денежной наличности и других ценностей и бухгалтерского
учета;
проверка соблюдения кредитной организацией порядка хранения денег
и других ценностей в хранилище ценностей.
3.5. Ревизия ценностей осуществляется на основании документов,
указанных в приложении 2 к настоящим Методическим рекомендациям.
3.6. Порядок проведения ревизии ценностей.
В период ревизии проводится проверка всех ценностей, находящихся
в хранилищах ценностей кредитной организации по состоянию на одну
дату.
При проведении ревизии ценностей в многофилиальных кредитных
организациях (в том числе в Акционерном коммерческом Сберегательном
банке Российской Федерации (открытое акционерное общество)) допустимо
использование принципа поэтапной ревизии ценностей (ревизия ценностей
по отдельным лицевым счетам). Информацию об его использовании
рекомендуется отражать в акте проверки кредитной организации.
3.6.1. Проверяется соответствие условий хранения денежной
наличности и других ценностей требованиям, установленным разделом 7 и
пунктом 9.10 Положения Банка России N 199-П, в частности:
хранение в хранилище ценностей кредитной организации денег и
других ценностей раздельно в металлических шкафах, стеллажах, сейфах,
тележках, которые закрываются на ключ заведующим кассой;
хранение банкнот, упакованными в пачки, монеты, упакованной в
мешки;
хранение наличной иностранной валюты отдельно от денежных знаков
Банка России и других ценностей;
хранение ценных бумаг и бланков ценных бумаг, упакованными в
пачки и корешки по наименованиям, а также по выпускам и достоинствам
(где они имеются);
распределение ценностей, принятых кредитной организацией на
хранение, по датам в порядке поступления, а внутри одной даты - в
порядке номеров ценностей. Прикрепление к упаковке с ценностями по
каждому владельцу ярлыка к мемориальному ордеру по приему (выдаче)
ценностей по форме 0402102 ОКУД с указанием на нем сведений о
владельце ценностей, роде и номере ценностей, дате зачисления на
банковский счет и сумме;
хранение бланков, упакованными по их видам в пачки.
3.6.2. Перед началом проведения ревизии ценностей уполномоченным
представителям Банка России рекомендуется получить от должностных лиц
кредитной организации, ответственных за сохранность ценностей,
расписки в том, что у них не имеется:
неоприходованной или неучтенной денежной наличности (ценностей);
непроведенных записей в книге (книгах) учета денежной наличности
и других ценностей;
не сданных в установленном порядке кассовых документов.
Кроме того, необходимо иметь выписки из лицевых счетов, на
которых учитываются банкноты, монета и другие ценности операционной
кассы кредитной организации.
Расписки, полученные от должностных лиц кредитной организации,
ответственных за сохранность ценностей, оформляются в виде приложения
к акту проверки кредитной организации.
3.6.3. При проведении ревизии ценностей проверяется фактическое
наличие денежной наличности и ценностей в хранилище ценностей в
порядке, определенном руководителем кредитной организации.
Приступив к ревизии ценностей, руководитель ревизионной комиссии
опечатывает (опломбировывает) хранилище ценностей, берет под свой
контроль все деньги и ценности, находящиеся под ответственностью
должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассовых и
инкассаторских работников, и производит проверку их фактического
наличия.
3.6.4. После пересчета банкнот, монеты и других ценностей,
находящихся в хранилище ценностей, и сверки их количества с данными
книги (книг) учета денежной наличности и других ценностей
уполномоченные представители Банка России сверяют фактическую денежную
наличность с выписками из лицевых счетов к балансовому счету N 20202
"Касса кредитных организаций" по видам валют, с ведомостью остатков по
счетам кредитной организации и с данными ежедневного баланса по
балансовому счету N 20202 "Касса кредитных организаций".
Кроме того, осуществляется наблюдение за возвратом всех
ценностей, изъятых для ревизии, в хранилище ценностей.
Бланки, марки, ценности и документы сверяются с остатками по
лицевым счетам, открытым к внебалансовым счетам N 91201 "Марки и
другие документы на оплату государственных сборов и пошлин", N 91202
"Разные ценности и документы", N 91207 "Бланки", N 91215 "Билеты
лотерей" по видам бланков, ценностей, а также по их количеству, цене,
стоимости и месту хранения.
Остатки бланков собственных ценных бумаг сверяются с остатками по
лицевым счетам, открытым к внебалансовым счетам N 90701 "Бланки
собственных ценных бумаг для распространения", N 90702 "Бланки
собственных ценных бумаг для уничтожения", N 90703 "Выкупленные до
срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи", N 90704
"Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения" по видам
ценных бумаг, а остатки бланков ценных бумаг прочих эмитентов - с
остатками по лицевым счетам, открытым к внебалансовым счетам N 90801
"Бланки ценных бумаг других эмитентов для распространения", N 90802
"Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах", N 90803 "Ценные
бумаги на хранении по договорам хранения", N 90804 "Облигации
государственных займов, проданные организациям".
3.7. О проведенной ревизии ценностей кредитной организации
составляется акт ревизии ценностей за подписью всех работников
кредитной организации и членов рабочей группы, участвовавших в
ревизии, а также должностных лиц кредитной организации, ответственных
за сохранность ценностей.
Один экземпляр акта ревизии ценностей остается в кредитной
организации, другой - передается руководителю рабочей группы и
прикладывается к акту проверки.
Причины всех выявленных расхождений фактического наличия
ценностей с данными учета указываются в акте ревизии ценностей или
оформляются объяснительными записками.
В акте ревизии ценностей должны быть отражены следующие данные о
суммах:
денег и ценностей, числящихся на день ревизии по бухгалтерскому
учету и в книге (книгах) учета денежной наличности и других ценностей;
фактического наличия ценностей;
излишков (недостач) денег и ценностей, обнаруженных при ревизии.
Кроме того, в акте ревизии ценностей указываются нарушения
порядка ведения кассовых операций.
3.8. Проверяется соблюдение кредитной организацией установленного
Положением Банка России N 199-П порядка и сроков проведения ревизий
ценностей, оформления результатов ревизии и принятия мер по устранению
выявленных недостатков.
Проверяется оформление приходного (расходного) кассового ордера
на сумму выявленных излишков (недостач).
3.9. Примерный перечень нарушений, которые допускаются кредитными
организациями при проведении ревизии ценностей, приведен в приложении
5 к настоящим Методическим рекомендациям.
|
Фрагмент документа "О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕРКЕ КАССОВОЙ РАБОТЫ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ (ИХ ФИЛИАЛАХ)".