Фрагмент документа "О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ".
РАЗДЕЛ 1.
КАПИТАЛ
Счет N 102 "Уставный капитал кредитных организаций"
1.1. На счете N 102 учитывается уставный капитал кредитных
организаций. Кредитные организации, созданные в форме акционерного
общества, ведут учет на счете N 10207 "Уставный капитал кредитных
организаций, созданных в форме акционерного общества", кредитные
организации, созданные в форме общества с ограниченной
(дополнительной) ответственностью, - на счете N 10208 "Уставный
капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с
ограниченной (дополнительной) ответственностью". Счета пассивные.
По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в
уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими
счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических
лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым
счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных
нормативными актами Банка России.
По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения
уставного капитала в установленных законодательством Российской
Федерации случаях:
при возврате средств уставного капитала кредитной организацией,
созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной)
ответственностью, выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом по
учету кассы (физическим лицам), банковскими счетами клиентов,
корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;
при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) -
в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной
организацией собственных долей уставного капитала (акций).
Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного
капитала определяется кредитной организацией.
Счет N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции),
выкупленные кредитной организацией"
1.2. На счете N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции),
выкупленные кредитной организацией" ведутся счета второго порядка: в
кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, - по
учету выкупленных акций, в кредитных организациях, созданных в форме
общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - по учету
выкупленных долей. Счета активные.
По дебету счета проводятся суммы выкупленных долей (акций)
участников без изменения величины уставного капитала - в
корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами
клиентов, по учету кассы (по физическим лицам).
По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного
капитала - в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала;
при продаже кредитной организацией выкупленных долей (акций) другим
участникам, акционерам - в корреспонденции с корреспондентскими
счетами, банковскими счетами клиентов, по учету кассы (физическим
лицам).
В аналитическом учете в кредитных организациях, созданных в форме
акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций, в
кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной
(дополнительной) ответственностью, - один лицевой счет.
Счет N 106 "Добавочный капитал"
1.3. Назначение счета: учет добавочного капитала. Счета N N
10601, 10602, 10603 - пассивные, счет N 10605 - активный.
На счете N 10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости
имущества при переоценке. Счет корреспондирует со счетами по учету
переоцениваемого имущества и амортизации.
На счете N 10602 учитывается доход в виде превышения цены
размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью,
полученный при формировании и увеличении уставного капитала кредитной
организации.
По дебету счетов N N 10601, 10602 суммы списываются только в
следующих случаях:
погашения за счет средств, учтенных на счете N 10601, сумм
снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его
переоценки;
направления при выбытии объекта основных средств сумм его
дооценки на счет по учету нераспределенной прибыли;
направления сумм, учтенных на счетах N N 10601 и 10602, на
увеличение уставного капитала;
направления сумм, учтенных на счете N 10602, на погашение
убытков.
Порядок аналитического учета на счетах по учету добавочного
капитала N N 10601, 10602 определяется кредитной организацией.
На счете N 10603 учитывается положительная переоценка ценных
бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По кредиту счета зачисляются суммы превышения текущей
(справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в
корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки
ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По дебету счета списываются суммы:
уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в
наличии для продажи, в корреспонденции со счетами по учету
положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для
продажи;
положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для
продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по
учету доходов.
На счете N 10605 учитывается отрицательная переоценка ценных
бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости
ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в
корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки
ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
По кредиту счета отражаются суммы:
уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами
по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в
наличии для продажи;
отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для
продажи при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по
учету расходов.
Порядок аналитического учета по счетам N N 10603, 10605
определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет
должен обеспечить получение информации в разрезе государственных
регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков
эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных
бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо
не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.
Счет N 107 "Резервный фонд"
1.4. Назначение счета: учет средств резервного фонда. Счет
пассивный.
По кредиту счета N 10701 зачисляются суммы, направленные на
формирование (пополнение) резервного фонда, в корреспонденции со
счетами по учету прибыли прошлого года, нераспределенной прибыли или
использования прибыли.
По дебету счета N 10701 списываются суммы при использовании
средств резервного фонда в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной
организацией.
Счета N 108 "Нераспределенная прибыль"
N 109 "Непокрытый убыток"
1.5. Назначение счетов: учет сумм прибыли, не распределенной
между акционерами (участниками) (счет N 10801) и непокрытого убытка
(счет N 10901). Счет N 10801 - пассивный, счет N 10901 - активный.
По кредиту счета N 10801 зачисляются суммы прибыли, оставленные
по решению годового собрания акционеров (участников) в распоряжении
кредитной организации (за исключением сумм, направленных в резервный
фонд), а также в соответствующих случаях суммы добавочного капитала.
По дебету счета N 10801 суммы списываются при направлении
нераспределенной прибыли:
на увеличение уставного капитала;
на пополнение резервного фонда;
на погашение убытков;
другие цели в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
На счете N 10901 учитывается убыток кредитной организации,
отраженный в годовом бухгалтерском отчете за соответствующий год, до
его покрытия в соответствии с законодательством Российской Федерации,
в том числе нормативными актами Банка России.
По дебету счета N 10901 отражается сумма убытка, утвержденная
годовым собранием акционеров (участников), в корреспонденции со счетом
по учету убытка прошлого года.
По кредиту счета N 10901 отражаются погашаемые суммы убытка в
корреспонденции со счетами по учету источников добавочного капитала,
резервного фонда, нераспределенной прибыли, использования прибыли
прошлого года.
Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету
нераспределенной прибыли, непокрытого убытка определяется в учетной
политике кредитной организации.
|
Фрагмент документа "О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ".