Фрагмент документа "О МОТИВИРОВАННЫХ ЗАПРОСАХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ БАНКОВ".
О МОТИВИРОВАННЫХ ЗАПРОСАХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ БАНКОВ
ПИСЬМО
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
30 августа 2006 г.
N САЭ-6-06/870@
(Д)
Федеральная налоговая служба направляет для использования в
работе согласованный с Центральным банком Российской Федерации
Рекомендуемый порядок составления и представления в банк налоговым
органом мотивированного запроса об операциях и счетах организаций и
граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица (далее - Рекомендуемый порядок),
согласно приложению.
В этой связи положения письма МНС России от 24.05.2004
N 24-2-02/410 "По вопросу направления мотивированного запроса
налогового органа в адрес банка" и письма ФНС России от 16.02.2006
N ЧД-6-09/169@ "О запросах налоговых органов в банки о предоставлении
справок об осуществлении операций по банковским счетам в целях
определения недействующих юридических лиц" действуют в части, не
противоречащей положениям Рекомендуемого порядка. При этом направление
запросов в банки в целях определения недействующих юридических лиц
мотивируется по основаниям, указанным в подпункте "в" пункта 1
Рекомендуемого порядка.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести
Рекомендуемый порядок до нижестоящих налоговых органов.
Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений
ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональных
инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам обеспечить
применение Рекомендуемого порядка.
А.Э.СЕРДЮКОВ
30 августа 2006 г.
N САЭ-6-06/870@
Приложение
РЕКОМЕНДУЕМЫЙ ПОРЯДОК
СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В БАНК НАЛОГОВЫМ
ОРГАНОМ МОТИВИРОВАННОГО ЗАПРОСА ОБ ОПЕРАЦИЯХ И СЧЕТАХ
ОРГАНИЗАЦИЙ И ГРАЖДАН, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ БЕЗ ОБРАЗОВАНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
Пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации
установлена обязанность банков выдавать налоговым органам справки по
операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в
порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в
течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.
Для получения указанных справок налоговым органом в банк
представляется мотивированный запрос.
1. Мотивированным рекомендуется считать запрос, представленный
налоговым органом банку по одному или нескольким из следующих
оснований:
а) проведение в отношении налогоплательщика выездной налоговой
проверки, камеральной налоговой проверки, встречной проверки;
б) проведение в отношении налогоплательщика мероприятий
налогового контроля, вызванных фактическим отсутствием
налогоплательщика по адресу, указанному в учредительных документах;
в) проведение в отношении налогоплательщика мероприятий
налогового контроля, вызванных непредставлением налогоплательщиком в
установленные сроки отчетности, предусмотренной законодательством о
налогах и сборах;
г) осуществление иных целей и задач налогового контроля.
2. Налоговым органом в мотивированном запросе, представляемом в
банк, указываются следующие сведения:
- полное наименование банка, в который представляется
мотивированный запрос, адрес его места нахождения, ИНН, КПП, БИК;
- ссылка на пункт 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской
Федерации и пункт 3 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991
N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации";
- основание представления запроса в соответствии с пунктом 1
настоящего рекомендуемого порядка (по подпункту "г" основание должно
быть конкретизировано);
- полное наименование налогоплательщика-организации, в отношении
которого истребуется справка, его ИНН, КПП;
- фамилия, имя, отчество налогоплательщика-гражданина,
осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, в отношении которого истребуется справка, его ИНН;
- номер счета (номера счетов) налогоплательщика, о движении
средств по которому (по которым) истребуется справка;
- период времени, за который запрашивается справка;
- указание на пятидневный срок, в течение которого банк обязан
представить запрашиваемую справку;
- наименование и адрес налогового органа, представляющего
мотивированный запрос, в адрес которого должна быть представлена
запрашиваемая справка;
- контактный телефон должностного лица налогового органа;
- ссылки на нормативные правовые акты, устанавливающие
ответственность банков и должностных лиц банков за непредставление
запрашиваемой справки.
Мотивированный запрос представляется в банк налоговым органом на
бланке налогового органа, подписывается руководителем (заместителем
руководителя) данного налогового органа и заверяется печатью
налогового органа.
Мотивированный запрос по основанию, установленному в подпункте г)
пункта 1, формулируется по согласованию с вышестоящим налоговым
органом.
3. Налоговым органом в мотивированном запросе может быть
запрошена следующая информация:
- дата совершения конкретной операции;
- вид, номер и дата документа, на основании которого банком была
совершена операция по счету;
- номер корреспондентского счета банка плательщика/получателя
денежных средств;
- наименование, БИК банка (наименование, реквизиты иностранного
банка) контрагента;
- наименование, ИНН, КПП плательщика/получателя денежных средств
(наименование, реквизиты иностранного плательщика/получателя денежных
средств);
- номер счета плательщика/получателя денежных средств;
- наименование, БИК (наименование, реквизиты иностранного банка)
исполняющего - третьего банка, в случае, если расчеты были проведены
через третий банк;
- сумма операции по счету (по дебету (списание) и отдельно по
кредиту (зачисление));
- назначение платежа;
- валюта платежа;
- остаток по счету на начало периода, сумма поступлений на счет
за период, сумма списаний со счета за период, остаток по счету на
конец периода.
Рекомендуемая форма мотивированного запроса приведена в
Приложении N 1 к настоящему рекомендуемому порядку.
4. Мотивированный запрос представляется налоговым органом в банк
заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или вручается
налоговым органом под расписку должностному лицу банка либо
представителю банка, полномочия которого подтверждены в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
Расчет пятидневного срока, в течение которого банком в налоговый
орган должна быть представлена справка по операциям и счетам,
производится:
- для мотивированного запроса, представленного в банк заказным
почтовым отправлением, - со дня, следующего за днем вручения почтового
отправления, указанного в уведомлении о вручении;
- для мотивированного запроса, врученного под расписку
должностному лицу банка либо представителю банка, - со дня, следующего
за днем, указанным в отметке должностного лица банка (представителя
банка) о принятии мотивированного запроса.
5. В качестве рекомендаций банкам предлагается в справке по
операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,
представляемой в соответствии с мотивированным запросом налогового
органа, указывать следующие сведения:
- полное наименование банка, представляющего справку, его ИНН,
КПП, БИК;
- наименование и адрес налогового органа, которому представляется
справка, со ссылкой на дату и номер мотивированного запроса, во
исполнение которого представляется справка;
- полное наименование налогоплательщика-организации, в отношении
которого представляется справка, его ИНН, КПП;
- фамилия, имя, отчество гражданина, осуществляющего
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в
отношении которого представляется справка, его ИНН;
- период времени, за который представляется справка;
- номер счета налогоплательщика - клиента банка, о движении
средств по которому представляется справка;
- информация, запрашиваемая налоговым органом.
Рекомендованная форма справки приведена в приложении N 2 к
настоящему рекомендуемому порядку.
6. Истребование налоговым органом у банка документов (их копий),
касающихся хозяйственной деятельности налогоплательщика,
осуществляется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской
Федерации и Законом Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О
налоговых органах Российской Федерации".
Руководитель
Федеральной налоговой службы
А.Э.СЕРДЮКОВ
Согласовано
Председатель Центрального банка
Российской Федерации
С.М.ИГНАТЬЕВ
Приложение N 1
Бланк налогового органа Наименование банка
(ИНН, КПП, БИК)
Адрес места нахождения
|
Фрагмент документа "О МОТИВИРОВАННЫХ ЗАПРОСАХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ БАНКОВ".