МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО АНАЛИЗУ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ, СОСТАВЛЕННОЙ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО. Письмо. Центральный банк РФ (ЦБР). 06.07.07 102-Т

Порядок
        заполнения приложения 1 "Общие сведения о проведенном
             аудите МСФО-отчетности (неконсолидированной
                        и консолидированной)"

     1.  Таблица  "Общие сведения о проведенном аудите МСФО-отчетности
(неконсолидированной       и      консолидированной)"      заполняется
территориальными  учреждениями  Банка  России  на  основе  информации,
предоставленной  кредитными  организациями  в соответствии с Указанием
Банка  России  N  1363-У и Методическими рекомендациями Банка России N
19-Т.
     2.  В  графе  2  в  каждой  строке, содержащей сведения об аудите
отчетности, указывается сокращенное наименование кредитной организации
(головной кредитной организации банковской (консолидированной) группы)
в   соответствии   с   Книгой  государственной  регистрации  кредитных
организаций.
     3.   В   графе  3  указывается  регистрационный  номер  кредитной
организации     (головной     кредитной     организации     банковской
(консолидированной)  группы), присвоенный Банком России и содержащийся
в Книге государственной регистрации кредитных организаций.
     4.   Графа   4  заполняется  с  использованием  следующих  кодов,
соответствующих  виду  аудируемой  отчетности: 1 - неконсолидированная
отчетность, 2 - консолидированная отчетность.
     В случае если консолидированная МСФО-отчетность не составляется в
силу  несущественности  влияния  отчетных данных участников банковской
(консолидированной)  группы на финансовое положение головной кредитной
организации  банковской  (консолидированной)  группы,  территориальное
учреждение  Банка  России  должно убедиться, что данный факт отражен в
примечаниях   к  неконсолидированной  МСФО-отчетности,  подтвержденной
аудиторской  организацией  (факт  наличия  группы  также  должен  быть
подтвержден  аудитором). При этом в Приложении 1 по строке, содержащей
информацию  о  проведенном  аудите  консолидированной МСФО-отчетности,
заполняются  графы  5  -  11  по  аналогии  со  сведениями  об  аудите
неконсолидированной МСФО-отчетности.
     5.   Графы   5  и  6  заполняются  с  использованием  Справочника
"Аудиторские   организации   (индивидуальные   аудиторы),   получившие
лицензии   на  осуществление  аудиторской  деятельности,  и  аудиторы,
получившие   квалификационные   аттестаты   на   право   осуществления
банковского аудита".
     6.  Графы  7  -  10  заполняются в соответствии с приложением 5 к
Методическим   рекомендациям   Банка  России  N  19-Т  при  наличии  у
аудиторской    организации    специалистов,    обладающих    дипломами
международно признанных бухгалтерских и аудиторских организаций, путем
проставления знака "+" или "-" ("+" - соответствует критерию, "-" - не
соответствует критерию) с использованием следующих критериев:
     критерий  1  - если руководитель аудиторской организации является
ее совладельцем;
     критерий   2   -   если   заместитель   руководителя  аудиторской
организации является ее совладельцем;
     критерий  3  - если в аудиторской организации имеется специалист,
ответственный за управление рисками;
     критерий  4  - если в аудиторской организации имеется специалист,
ответственный  за  контроль качества выполнения аудиторской проверки и
подготовки аудиторского заключения.
     В  случае  отсутствия  у  аудиторской  организации  специалистов,
обладающих   дипломами   международно   признанных   бухгалтерских   и
аудиторских организаций, графы 7 - 10 не заполняются.
     7. Графа 12 заполняется с использованием следующих кодов:
     1 - безоговорочно положительное мнение;
     2  - модифицированное аудиторское заключение в части, касающегося
допущения  о  непрерывности  деятельности кредитной организации, в том
числе на консолидированной основе;
     3  - модифицированное аудиторское заключение в части, указывающей
на   значительную  неопределенность,  прояснение  которой  зависит  от
будущих   событий  и  которая  может  оказать  влияние  на  финансовую
(бухгалтерскую) отчетность;
     4 - аудиторское мнение с оговоркой;
     5 - отказ от выражения мнения;
     6 - отрицательное мнение заключение;
     7  -  модифицированное  аудиторское  заключение  мнение по другим
причинам.
     8.   Графа   13  заполняется  с  использованием  следующих  кодов
раскрытия информации:
     01  -  информация  раскрыта  на  официальном  web-сайте кредитной
организации (если на ином web-сайте, то указать каком);
     02 - информация раскрыта в печатном органе (указать каком);
     03 - информация не раскрыта.
     9. Графа 14 заполняется с использованием следующих кодов:
     О - отзыв банковской лицензии, дата отзыва (дд.мм.гггг);
     П   -  присоединение  (слияние),  дата  (дд.мм.гггг),  с  которой
реорганизованной кредитной организацией отчетность не составляется);
     И - иные причины непредставления аудиторского заключения (указать
какие).
     В  случае  заполнения графы 14 графы 5 - 13 не заполняются. Более
подробная  информация,  при  необходимости, приводится в пояснительной
записке территориальных учреждений Банка России по результатам анализа
МСФО-отчетности.


                                                          Приложение 2

                                                 к Письму Банка России
                                                   от 6 июля 2007 года
                                                               N 102-Т
                                            "Методические рекомендации
                                                 по анализу финансовой
                                              отчетности, составленной
                                              кредитными организациями
                                                в соответствии с МСФО"