Страницы: 1 2
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО АНАЛИЗУ ФИНАНСОВОЙ
ОТЧЕТНОСТИ, СОСТАВЛЕННОЙ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
В СООТВЕТСТВИИ С МСФО
ПИСЬМО
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
6 июля 2007 г.
N 102-Т
(Д)
Банк России в целях анализа консолидированной и
неконсолидированной отчетности, составленной кредитными организациями
в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности
(далее - в зависимости от контекста - МСФО, МСФО-отчетность) за
отчетный период, с 1 января по 31 декабря, и представленной в
соответствии с Указанием Банка России от 25 декабря 2003 года N 1363-У
"О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными
организациями", зарегистрированным Министерством юстиции Российской
Федерации 25 декабря 2003 года N 5365, 19 октября 2005 года N 7095
("Вестник Банка России" от 31 декабря 2003 года N 72, от 26 октября
2005 года N 56) (далее - Указание Банка России N 1363-У), рекомендует
территориальным учреждениям Банка России при проведении указанного
анализа исходить из следующего.
1. Анализ проводится методом сравнения показателей и сведений о
деятельности кредитных организаций по МСФО-отчетности (включая
Примечания к ней) и отчетности, составленной в соответствии с
российскими правилами бухгалтерского учета (далее - в зависимости от
контекста - РПБУ, РПБУ-отчетность). При этом рекомендуется:
определить разницу между однородными показателями по
МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности и установить причины значительных
расхождений. Значительными предлагается считать расхождения, когда
показатель (показатели) по МСФО-отчетности обусловливает
(обусловливают) снижение величины собственных средств (капитала),
рассчитанных на основе МСФО-отчетности, на 10 процентов по сравнению с
величиной собственных средств (капитала), определенной на основе
РПБУ-отчетности, и (или) приводит к уменьшению величины собственных
средств (капитала) по МСФО-отчетности ниже размера уставного капитала,
определенного учредительными документами кредитной организации, и
(или) к невыполнению по МСФО-отчетности норматива достаточности
собственных средств (капитала) банка (Н1).
Рекомендуется провести анализ динамики изменения по
МСФО-отчетности за отчетный и предыдущий периоды:
- величины собственных средств (капитала) кредитной организации,
банковской (консолидированной) группы, элементов их (его) составляющих
и достаточности собственных средств (капитала);
- основных показателей деятельности кредитной организации,
банковской (консолидированной) группы (основных статей активов,
обязательств, собственных средств, доходов, расходов).
Для выяснения причин значительных расхождений на основе
Примечаний:
определяются методы оценки (раздел Примечаний "Принципы учетной
политики"), используемые кредитными организациями (головными
кредитными организациями) банковских (консолидированных) групп, для
отражения в отчетности активов и обязательств;
запрашиваются у кредитных организаций ведомости перегруппировки и
корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и
убытках, задокументированные профессиональные суждения, оценки влияния
применения подходов МСФО на величину собственных средств (капитала) и
их (его) достаточности, а также другая информация, относящаяся к
составлению МСФО-отчетности;
рассматривается содержащаяся в Примечаниях информация о
финансовых рисках (кредитном, рыночном, риске ликвидности и др.), о
структуре собственности и об операциях со связанными сторонами.
Сопоставляется информация об этих рисках и об управлении ими,
представленная в МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности, а также в
отчетности, представляемой для целей банковского надзора. При
выявлении значительных расхождений определяется степень влияния на них
подходов, предусмотренных МСФО.
2. В целях определения влияния подходов, предусмотренных МСФО, на
величину собственных средств (капитала), их (его) элементов и
достаточность капитала указанные показатели рассчитываются на основе
соответствующих данных МСФО-отчетности с учетом норм Положения Банка
России от 10 февраля 2003 года N 215-П "О методике определения
собственных средств (капитала) кредитных организаций",
зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 17
марта 2003 года N 4269, 17 июля 2006 года N 8091, 7 марта 2007 года
9072 ("Вестник Банка России" от 20 марта 2003 года N 15, 26 июля 2006
года N 41, 14 марта 2007 года N 14) (далее - Положение Банка России N
215-П), Инструкции Банка России от 16 января 2004 года N 110-И "Об
обязательных нормативах банков", зарегистрированной Министерством
юстиции Российской Федерации 6 февраля 2004 года N 5529, 27 августа
2004 года N 5997, 14 марта 2005 года N 6391, 28 июля 2005 года N 6833,
19 августа 2005 года N 6926, 25 апреля 2006 года N 7740 ("Вестник
Банка России" от 11 февраля 2004 года N 11, от 8 сентября 2004 года N
53, 13 апреля 2005 года N 19, 10 августа 2005 года N 40, 31 августа
2005 года N 46, 4 мая 2006 года N 26) (далее - Инструкция Банка России
N 110-И), Указания Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О
перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности
кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (в
редакции Указания Банка России от 17 февраля 2006 года N 1660-У),
зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 23
января 2004 года N 5488, 23 марта 2006 года N 7613; 18 декабря 2006
года N 8630, 29 марта 2007 года N 9168 ("Вестник Банка России" от 12
февраля 2004 года N 12-13, от 30 марта 2006 года N 19-20; от 21
декабря 2006 года N 71, от 30 марта 2007 года N 17) (далее - Указание
Банка России N 1376-У) (в части расчета величины собственных средств
(капитала) на консолидированной основе (форма 0409805), и Указания
Банка России от 17 декабря 2004 года N 1530-У "О порядке составления
кредитными организациями годового бухгалтерского отчета",
зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 21
декабря 2004 года N 6215 ("Вестник Банка России" от 23 декабря 2004
года N 73) (далее - Указание Банка России N 1530-У). Рекомендации по
расчету указанных показателей приведены в приложении 5 к настоящему
письму Банка России.
Для анализа, например, кредитного риска сопоставляются данные о
величине кредитного портфеля, его качестве, величине сформированных
резервов на возможные потери, структуре задолженности (по секторам
экономики, видам заемщиков), концентрации кредитного риска. В целях
анализа риска ликвидности сопоставляются данные о дефиците (избытке)
ликвидности у кредитных организаций по соответствующим срокам
востребования (погашения).
3. В качестве базы для сравнительного анализа в части
РПБУ-отчетности рекомендуем использовать следующие формы отчетности:
0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета
кредитной организации" <*> (для определения влияния МСФО на отдельные
показатели деятельности кредитных организаций);
--------------------------------
<*> Формы отчетности, приведенные по всему тексту настоящих
методических рекомендаций и приложений к нему, установлены Указанием
Банка России N 1376-У.
0409115 "Информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней
задолженности" (для определения влияния МСФО на величину резервов на
возможные потери кредитной организации);
0409118 "Данные о крупных кредитах" (для анализа кредитного
риска);
0409125 "Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и
погашения" (для анализа риска ликвидности);
0409134 "Расчет собственных средств (капитала)" (для оценки
величины собственных средств (капитала), его элементов и
достаточности);
0409135 "Информация об обязательных нормативах" (для оценки
достаточности собственных средств (капитала));
0409153 "Сводный отчет о размере рыночного риска" (для анализа
рыночного риска);
0409155 "Сведения о резервах на возможные потери" (для
определения влияния МСФО на величину резервов на возможные потери
кредитной организации);
0409302 "Сведения о кредитах и задолженности по кредитам,
выданным заемщикам различных регионов" (для сопоставления данных о
структуре задолженности по секторам экономики и видам заемщиков);
0409401 "Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях"
(раздел 5) (для анализа валютного риска и сопоставления данных о
структуре требований и обязательств кредитной организации по видам
валют и дебиторов (кредиторов));
0409634 "Отчет об открытых валютных позициях" (для анализа
валютного риска);
0409639 "Справка о внутреннем контроле в кредитной организации"
(для оценки внутреннего контроля и системы управления рисками);
0409801 "Отчет о составе участников банковской
(консолидированной) группы" (для определения расхождений в составе
участников группы, подлежащих консолидации);
0409802 "Консолидированный балансовый отчет" (для определения
влияния МСФО на отдельные показатели деятельности банковских
(консолидированных) групп);
0409803 "Консолидированный отчет о прибылях и убытках" (для
определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности
банковских (консолидированных) групп);
0409805 "Отчет об обязательных нормативах банковской
(консолидированной) группы" (для оценки величины собственных средств
(капитала), его элементов и достаточности);
0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)" (для
определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности
кредитных организаций);
0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)" (для
определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности
кредитных организаций);
0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала, величине
резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов" (для
определения влияния МСФО на собственные средства (капитал) и его
достаточность, а также величину резервов на возможные потери кредитной
организации);
0409812 "Сведения о составе участников банковской
(консолидированной) группы, уровне достаточности собственных средств и
величине сформированных резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных
активов" (для определения влияния МСФО на величину резервов на
возможные потери банковской (консолидированной) группы).
4. Территориальные учреждения Банка России оценивают также
соответствие аудиторской организации, осуществившей аудит
МСФО-отчетности, положениям приложения 5 "Рекомендации по отбору
аудиторской организации для проведения аудита финансовой отчетности
кредитной организации" к Методическим рекомендациям "О порядке
составления и представления кредитными организациями финансовой
отчетности" (Письмо Банка России от 10 февраля 2006 года N 19-Т)
("Вестник Банка России" от 22 февраля 2006 года N 12-13) (далее -
Письмо Банка России N 19-Т).
5. Результаты анализа используются в целях банковского надзора
дополнительная информация, в том числе:
для составления более полного представления об организации
управления финансовыми и нефинансовыми рисками в кредитной
организации, структуре собственности, операциях со связанными
сторонами и других аспектах деятельности кредитной организации;
для проведения консультаций и деловых встреч с руководством и
сотрудниками кредитной организации, в ходе которых обсуждаются вопросы
деятельности и финансового положения кредитной организации с
детализацией недостатков и возможных проблем. Например, в случае
наличия значительных расхождений между сравниваемыми показателями
РПБУ-отчетности и МСФО-отчетности рекомендуется выяснить, какие
мероприятия осуществляются кредитной организацией для предотвращения
последствий изменения методов оценки активов, обязательств,
собственных средств (капитала), обусловленных переходом на МСФО,
которые могут привести к изменению (ухудшению) оценки финансовой
устойчивости кредитной организации.
6. Территориальные учреждения Банка России по результатам
проведенного анализа в срок до 1 сентября года, следующего за
отчетным, направляют в Главный центр информатизации Банка России
информацию по форме приложений к настоящему письму Банка России, в
Департамент банковского регулирования и надзора - пояснительную
записку о результатах анализа МСФО-отчетности.
В пояснительной записке раскрывается информация о результатах
анализа МСФО-отчетности, включая случаи:
- представления кредитными организациями в территориальное
учреждение Банка России отчетности (неконсолидированной и
консолидированной), не подтвержденной аудиторской организацией, с
раскрытием причин отсутствия подтверждения аудиторской организацией
достоверности отчетности;
- составления МСФО-отчетности с отступлением от положений
отдельных стандартов и (или) их неправильного толкования;
- изменения кредитными организациями учетной политики с
изложением причин и характера такого изменения, а также выявленных
ошибках и неточностях при применении учетной политики, приведших к
недооценке (переоценке) активов и изменению характера такой оценки;
- признания в МСФО-отчетности нематериальных активов, не
являющихся таковыми по РПБУ, с указанием их наименования и стоимости;
- изменений в финансовых показателях деятельности кредитной
организации за текущий отчетный период;
а также о:
- составе иных факторов, вызвавших изменение величины собственных
средств (капитала) и прибыли (убытка) вследствие применения МСФО, в
случае, если величина данного фактора превышает 10 процентов величины
абсолютного значения собственных средств (капитала) и (или) прибыли
(убытка), рассчитанных по РПБУ-отчетности;
- динамике изменения элементов, составляющих собственные средства
(капитал), и достаточности собственных средств (капитала) по
МСФО-отчетности за отчетный и предыдущий периоды;
- различиях в составе участников банковской (консолидированной)
группы по МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности (например, в связи с
различиями определений контроля и существенного влияния, закрепленных
в МСФО и РПБУ);
- воздействии переоценки активов и обязательств дочерних и
зависимых организаций на величину собственных средств (капитала),
прибыли (убытка) и гудвила.
В целях анализа влияния применения МСФО на оценку финансового
состояния кредитных организаций в пояснительную записку включается
информация о факторах, вызвавших значительные изменения показателей
собственных средств (капитала) и прибыли (убытка) кредитных
организаций. При этом в пояснительной записке раскрывается информация
о причинах, которые привели к изменению величины собственных средств
(капитала) и прибыли (убытка) кредитной организации банковской
(консолидированной) группе, включая сведения о размерах процентных
ставок (дисконтов), используемых кредитными организациями для
переоценки активов и обязательств, об изменении стоимости основных
средств и т.п. Для установления факторов, влияющих на изменение
величины собственных средств (капитала) и прибыли (убытка) кредитной
организации (группы) в результате применения МСФО, рекомендуется
использовать ведомости перегруппировки и корректировок статей
бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Кроме того, в пояснительную записку включается информация о
кредитных организациях, не представивших в территориальные учреждения
Банка России МСФО-отчетность (неконсолидированную или
консолидированную) или консолидированную РПБУ-отчетность (в случае
если по банковской (консолидированной) группе представлена
консолидированная МСФО-отчетность), а также о действиях
территориального учреждения в данной ситуации, включая применение при
необходимости мер воздействия.
Г.Г.МЕЛИКЬЯН
6 июля 2007 г.
N 102-Т
Приложение 1
к Письму Банка России
от 6 июля 2007 года
N 102-Т
"Методические рекомендации
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Общие сведения о проведенном аудите МСФО-отчетности
(неконсолидированной и консолидированной)
за 31 декабря 200- г.
Наименование территориального учреждения Банка России ----------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|Номер|Наименование |Регистрационный|Вид |Номер лицензии|Наименование|Соответствие аудиторской |Сколько |Результат |Раскрытие |Причины |
|п/п |кредитной |номер кредитной|отчетности|аудиторской |аудиторской |организации рекомендациям |лет подряд |проведенного|информации|непредставления|
| |организации, |организации | |организации |организации | Приложения 5 к Письму |кредитной |аудита | |аудиторского |
| |головной кредитной | | | | | Банка России N 19-Т |организацией| | |заключения |
| |организации | | | | |-----------------------------------|проводится | | | |
| |банковской | | | | |критерий|критерий|критерий|критерий|аудит МСФО- | | | |
| |(консолидированной)| | | | |1 |2 |3 |4 |отчетности | | | |
| |группы | | | | | | | | | | | | |
|-----|-------------------|---------------|----------|--------------|------------|--------|--------|--------|--------|------------|------------|----------|---------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
|-----|-------------------|---------------|----------|--------------|------------|--------|--------|--------|--------|------------|------------|----------|---------------|
| | | | | | | | | | | | | | |
|-----|-------------------|---------------|----------|--------------|------------|--------|--------|--------|--------|------------|------------|----------|---------------|
| | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |
|-----|-------------------|---------------|----------|--------------|------------|--------|--------|--------|--------|------------|------------|----------|---------------|
| | | | | | | | | | | | | | |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Порядок
заполнения приложения 1 "Общие сведения о проведенном
аудите МСФО-отчетности (неконсолидированной
и консолидированной)"
1. Таблица "Общие сведения о проведенном аудите МСФО-отчетности
(неконсолидированной и консолидированной)" заполняется
территориальными учреждениями Банка России на основе информации,
предоставленной кредитными организациями в соответствии с Указанием
Банка России N 1363-У и Методическими рекомендациями Банка России N
19-Т.
2. В графе 2 в каждой строке, содержащей сведения об аудите
отчетности, указывается сокращенное наименование кредитной организации
(головной кредитной организации банковской (консолидированной) группы)
в соответствии с Книгой государственной регистрации кредитных
организаций.
3. В графе 3 указывается регистрационный номер кредитной
организации (головной кредитной организации банковской
(консолидированной) группы), присвоенный Банком России и содержащийся
в Книге государственной регистрации кредитных организаций.
4. Графа 4 заполняется с использованием следующих кодов,
соответствующих виду аудируемой отчетности: 1 - неконсолидированная
отчетность, 2 - консолидированная отчетность.
В случае если консолидированная МСФО-отчетность не составляется в
силу несущественности влияния отчетных данных участников банковской
(консолидированной) группы на финансовое положение головной кредитной
организации банковской (консолидированной) группы, территориальное
учреждение Банка России должно убедиться, что данный факт отражен в
примечаниях к неконсолидированной МСФО-отчетности, подтвержденной
аудиторской организацией (факт наличия группы также должен быть
подтвержден аудитором). При этом в Приложении 1 по строке, содержащей
информацию о проведенном аудите консолидированной МСФО-отчетности,
заполняются графы 5 - 11 по аналогии со сведениями об аудите
неконсолидированной МСФО-отчетности.
5. Графы 5 и 6 заполняются с использованием Справочника
"Аудиторские организации (индивидуальные аудиторы), получившие
лицензии на осуществление аудиторской деятельности, и аудиторы,
получившие квалификационные аттестаты на право осуществления
банковского аудита".
6. Графы 7 - 10 заполняются в соответствии с приложением 5 к
Методическим рекомендациям Банка России N 19-Т при наличии у
аудиторской организации специалистов, обладающих дипломами
международно признанных бухгалтерских и аудиторских организаций, путем
проставления знака "+" или "-" ("+" - соответствует критерию, "-" - не
соответствует критерию) с использованием следующих критериев:
критерий 1 - если руководитель аудиторской организации является
ее совладельцем;
критерий 2 - если заместитель руководителя аудиторской
организации является ее совладельцем;
критерий 3 - если в аудиторской организации имеется специалист,
ответственный за управление рисками;
критерий 4 - если в аудиторской организации имеется специалист,
ответственный за контроль качества выполнения аудиторской проверки и
подготовки аудиторского заключения.
В случае отсутствия у аудиторской организации специалистов,
обладающих дипломами международно признанных бухгалтерских и
аудиторских организаций, графы 7 - 10 не заполняются.
7. Графа 12 заполняется с использованием следующих кодов:
1 - безоговорочно положительное мнение;
2 - модифицированное аудиторское заключение в части, касающегося
допущения о непрерывности деятельности кредитной организации, в том
числе на консолидированной основе;
3 - модифицированное аудиторское заключение в части, указывающей
на значительную неопределенность, прояснение которой зависит от
будущих событий и которая может оказать влияние на финансовую
(бухгалтерскую) отчетность;
4 - аудиторское мнение с оговоркой;
5 - отказ от выражения мнения;
6 - отрицательное мнение заключение;
7 - модифицированное аудиторское заключение мнение по другим
причинам.
8. Графа 13 заполняется с использованием следующих кодов
раскрытия информации:
01 - информация раскрыта на официальном web-сайте кредитной
организации (если на ином web-сайте, то указать каком);
02 - информация раскрыта в печатном органе (указать каком);
03 - информация не раскрыта.
9. Графа 14 заполняется с использованием следующих кодов:
О - отзыв банковской лицензии, дата отзыва (дд.мм.гггг);
П - присоединение (слияние), дата (дд.мм.гггг), с которой
реорганизованной кредитной организацией отчетность не составляется);
И - иные причины непредставления аудиторского заключения (указать
какие).
В случае заполнения графы 14 графы 5 - 13 не заполняются. Более
подробная информация, при необходимости, приводится в пояснительной
записке территориальных учреждений Банка России по результатам анализа
МСФО-отчетности.
Приложение 2
к Письму Банка России
от 6 июля 2007 года
N 102-Т
"Методические рекомендации
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Влияние МСФО на определение состава
банковской (консолидированной) группы
за 31 декабря 200- г.
Наименование головной кредитной организации --------------------
------------------------------------------------------------------------------------------
|Номер|Наименование |Тип взаимоотношений |Включение|Включение отчетных|Причины |
|п/п |участника |с головной кредитной|участника|данных участника в|отклонений |
| |банковской |организацией |в состав |консолидированную | |
| |(консолидированной)|группы |группы |отчетность, | |
| |группы | |по: |составленную по: | |
| | | |---------|------------------| |
| | | |РПБУ|МСФО| РПБУ | МСФО | |
|-----|-------------------|--------------------|----|----|-------|----------|------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|-----|-------------------|--------------------|----|----|-------|----------|------------|
| | | | | | | | |
|-----|-------------------|--------------------|----|----|-------|----------|------------|
| | | | | | | | |
|-----|-------------------|--------------------|----|----|-------|----------|------------|
| | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------
Порядок
заполнения приложения 2 "Влияние МСФО на определение
состава банковской (консолидированной) группы"
1. Таблица 2 "Влияние МСФО на определение состава банковской
(консолидированной) группы" заполняется территориальными учреждениями
Банка России на основе консолидированной отчетности, составленной в
соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими порядок
ее составления, а также МСФО-отчетности, представленной в соответствии
с Указанием Банка России N 1363-У.
2. В графе 2 указывается наименование участника банковской
(консолидированной) группы в соответствии с порядком, установленным
Указанием Банка России N 1376-У для заполнения формы 0409801 "Отчет о
составе участников банковской (консолидированной) группы".
3. Для заполнения графы 3 используются следующие коды типов
взаимоотношений головной кредитной организации и участника банковской
(консолидированной) группы:
код 1 - дочерняя организация;
код 2 - зависимая (ассоциированная) организация;
код 3 - совместная организация;
код 4 - компания специального назначения.
4. Графы 4 и 5 заполняются на основе информации о степени прямого
и (или) косвенного влияния головной кредитной организации банковской
(консолидированной) группы на решения органов управления участников
банковской (консолидированной) группы с использованием символов "+" и
"-" для обозначения включения (невключения) участника в состав группы.
5. Графы 6 и 7 заполняются на основании оценки существенности
влияния отчетных данных участника банковской (консолидированной)
группы на представление пользователя о финансовом положении банковской
(консолидированной) группы с использованием символов "+" и "-" для
обозначения включения (невключения) отчетных данных участника в
консолидированную отчетность.
6. Графа 8 заполняется в виде краткого текстового сообщения.
Более подробная информация раскрывается в пояснительной записке,
составляемой территориальными учреждениями Банка России по результатам
анализа МСФО-отчетности.
Приложение 3
к Письму Банка России
от 6 июля 2007 года
N 102-Т
"Методические рекомендации
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Сравнительная характеристика
основных показателей деятельности кредитной
организации, банковской (консолидированной)
группы в результате применения МСФО
за 31 декабря 200- г.
Наименование кредитной организации, головной кредитной
организации банковской (консолидированной) группы --------------------
----------------------------------------------------------------------
тыс. руб.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
|Номер| Наименование основных | Значение | Значение |Отклонение показателя |Причины |
| п/п | показателей деятельности | показателя по | показателя |-------------------------------|отклонений |
| | кредитной организации, | РПБУ-отчетности| по МСФО-отчетности|абсолютное |в процентах к |показателей|
| | банковской (консолидированной)| | |значение |показателям | |
| | группы | | |(гр. 4 - гр. 3)|РПБУ-отчетности| |
| | | | | |(гр. 5 / | |
| | | | | |гр. 3 x 100) | |
|-----|-------------------------------|----------------|-------------------|---------------|---------------|-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|-----|-------------------------------|----------------|-------------------|---------------|---------------|-----------|
|1 | Активы, всего, | | | | | |
| | в том числе: | | | | | |
|-----|-------------------------------|----------------|-------------------|---------------|---------------|-----------|
|1.1 | денежные средства и их | | | | | |
| | эквиваленты | | | | | |
|-----|-------------------------------|----------------|-------------------|---------------|---------------|-----------|
|1.2 | финансовые активы, | | | | | |
| | оцениваемые по справедливой | | | | | |
| | стоимости через прибыль или | | | | | |
| | убыток | | | | | |
|-----|-------------------------------|----------------|-------------------|---------------|---------------|-----------|
|1.3 | кредиты и дебиторская | | | | | |
| | задолженность | | | | | |
|-----|-------------------------------|----------------|-------------------|---------------|---------------|-----------|
|1.4 | средства в других банках | | | | | |
|-----|-------------------------------|----------------|-------------------|---------------|---------------|-----------|
|1.5 | финансовые активы, | | | | | |
| | имеющиеся в наличии для | | | | | |
| | продажи | | | | | |
|-----|-------------------------------|----------------|-------------------|---------------|---------------|-----------|
|1.5.1| инвестиции в | | | | | |
| | ассоциированные организации | | | | | |
|-----|-------------------------------|----------------|-------------------|---------------|---------------|-----------|
|1.6 | финансовые активы, | | | | | |
| | удерживаемые до погашения | | | | | |
|-----|-------------------------------|----------------|-------------------|---------------|---------------|-----------|
|1.7 | основные средства | | | | | |
|-----|-------------------------------|----------------|-------------------|---------------|---------------|-----------|
|1.8 | гудвил, связанный с | | | | | |
| | покупкой дочерних | | | | | |
| | организаций | | | | | |
|-----|-------------------------------|----------------|-------------------|---------------|---------------|-----------|
|2 | Обязательства, всего, | | | | | |
| | в том числе: | | | | | |
|-----|-------------------------------|----------------|-------------------|---------------|---------------|-----------|
|2.1 | Обязательства перед | | | | | |
| | участниками (в случае | | | | | |
| | переклассификации доли | | | | | |
| | участия пайщиков кредитной | | | | | |
| | организации, созданной в | | | | | |
| | форме общества с | | | | | |
| | ограниченной | | | | | |
| | ответственностью, в | | | | | |
| | финансовые обязательства) | | | | | |
|-----|-------------------------------|----------------|-------------------|---------------|---------------|-----------|
|2.2 | средства других банков | | | | | |
|-----|-------------------------------|----------------|-------------------|---------------|---------------|-----------|
|2.3 | средства клиентов | | | | | |
|-----|-------------------------------|----------------|-------------------|---------------|---------------|-----------|
|2.4 | финансовые обязательства, | | | | | |
| | оцениваемые по справедливой | | | | | |
| | стоимости через прибыль или | | | | | |
| | убыток | | | | | |
|-----|-------------------------------|----------------|-------------------|---------------|---------------|-----------|
|2.5 | выпущенные долговые ценные | | | | | |
| | бумаги | | | | | |
|-----|-------------------------------|----------------|-------------------|---------------|---------------|-----------|
|2.6 | прочие заемные средства | | | | | |
|-----|-------------------------------|----------------|-------------------|---------------|---------------|-----------|
|3 | Доля меньшинства | | | | | |
|-----|-------------------------------|----------------|-------------------|---------------|---------------|-----------|
|4 | Собственный капитал | | | | | |
| | (дефицит собственного | | | | | |
| | капитала) | | | | | |
|-----|-------------------------------|----------------|-------------------|---------------|---------------|-----------|
|5 | Чистые процентные доходы | | | | | |
| | (отрицательная процентная | | | | | |
| | маржа) | | | | | |
|-----|-------------------------------|----------------|-------------------|---------------|---------------|-----------|
|6 | Чистые процентные доходы | | | | | |
| | (отрицательная процентная | | | | | |
| | маржа) после создания | | | | | |
| | резерва под обесценение | | | | | |
| | кредитного портфеля | | | | | |
|-----|-------------------------------|----------------|-------------------|---------------|---------------|-----------|
|7 | Чистые доходы (расходы) | | | | | |
|-----|-------------------------------|----------------|-------------------|---------------|---------------|-----------|
|8 | Операционные доходы | | | | | |
| | (расходы) | | | | | |
|-----|-------------------------------|----------------|-------------------|---------------|---------------|-----------|
|9 | Прибыль (убыток) | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Порядок
заполнения приложения 3 "Сравнительная характеристика
основных показателей деятельности кредитной организации
в результате применения МСФО"
1. Таблица 3 "Сравнительная характеристика основных показателей
деятельности кредитной организации в результате применения МСФО"
заполняется территориальными учреждениями Банка России на основе форм
отчетности 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)", 0409807
"Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)", публикуемых форм
0409802 "Консолидированный балансовый отчет", 0409803
"Консолидированный отчет о прибылях и убытках", а также
МСФО-отчетности, представленной в соответствии с Указанием Банка
России N 1363-У.
Наименования основных показателей деятельности кредитной
организации, банковской (консолидированной) группы (графа 2),
содержащиеся в настоящем приложении, приведены в соответствии с
примерными формами консолидированного баланса и отчета о прибылях и
убытках, предлагаемыми Методическими рекомендациями Банка России N
19-Т.
2. При составлении территориальными учреждениями Банка России
настоящего приложения на основании данных неконсолидированной
МСФО-отчетности статьи, относящиеся к консолидированной отчетности
(инвестиции в ассоциированные организации, гудвил, доля меньшинства),
не заполняются.
3. Для заполнения графы 4 используются данные МСФО-отчетности.
4. Графа 5 определяется как разница между показателями,
отраженными в графе 4 и графе 3 по соответствующим позициям.
5. Графа 6 определяется как процентное отношение данных,
отраженных в графе 5, и данных по графе 3.
6. В графе 7 приводится текстовая информация о причинах
отклонений показателей деятельности кредитной организации, банковской
(консолидированной) группы в результате применения МСФО. Обязательному
раскрытию подлежат статьи, отклонение по которым превышает 5 процентов
значения показателя, а также информация об используемых методах оценки
активов, обязательств, собственного капитала и других причинах.
Приложение 4
к Письму Банка России
от 6 июля 2007 года
N 102-Т
"Методические рекомендации
по анализу финансовой
отчетности, составленной
кредитными организациями
в соответствии с МСФО"
Определение влияния применения МСФО на величину
собственного капитала и прибыли (убытка)
за 31 декабря 200- г.
Наименование кредитной организации, головной кредитной
организации банковской (консолидированной) группы --------------------
----------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------
|Номер| Наименование показателей | Собственный капитал | Прибыль (убыток) |
| п/п | |(дефицит собственного | |
| | | капитала) | |
| | |---------------------------------|----------------------------|
| | | абсолютное| в процентах к | абсолютное| в процентах к |
| | | значение | собственным | значение | финансовому |
| | | | средствам акционеров| | результату по |
| | | | (капиталу) по | | РПБУ-отчетности|
| | | | РПБУ-отчетности | | |
|-----|----------------------------|-----------|---------------------|-----------|----------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----|----------------------------|-----------|---------------------|-----------|----------------|
| I | Значение показателя по | | X | | X |
| | РПБУ-отчетности | | | | |
|-----|----------------------------|-----------|---------------------|-----------|----------------|
| | Перечень факторов, | X | X | X | X |
| | вызывающих изменение | | | | |
| | собственного капитала | | | | |
| | (дефицита собственного | | | | |
| | капитала) и прибыли | | | | |
| | (убытка) по РПБУ- | | | | |
| | отчетности, в результате | | | | |
| | применения МСФО, в том | | | | |
| | числе: | | | | |
|-----|----------------------------|-----------|---------------------|-----------|----------------|
| 1 | Изменение оценки доли | | | | |
| | участия учредителей | | | | |
| | кредитной организации, | | | | |
| | созданной в форме общества | | | | |
| | с ограниченной | | | | |
| | ответственностью, в связи | | | | |
| | с ее переклассификацией в | | | | |
| | финансовые обязательства | | | | |
|-----|----------------------------|-----------|---------------------|-----------|----------------|
| 2 | Чистый эффект наращенных | | | | |
Страницы: 1 2 |